Caso práctico: Sujeción a IVA del alquiler de apartamentos en Italia por residente en España

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 17/01/2020
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Una empresa de alquiler turístico con sede en España alquila apartamentos en Italia a través de plataformas como tripadvisor.

- ¿Cómo tributaria en el IVA?

- ¿Como se cumplimenta el modelo 303 en España?

RESPUESTA

Al radicar los inmuebles en Italia, se considera una operación no sujeta a IVA.

En cuanto al modelo 303, en el supuesto de no sujeción por aplicación de las reglas de localización, las operaciones han de consignarse en la casilla 61.

 

En primer lugar habremos de determinar si las operaciones que realiza se entienden realizadas en el territorio de aplicación del impuesto (TAI) del IVA.  Es preciso analizar las reglas de localización contenidas en la LIVA

Las reglas que determinan el lugar en que se entienden realizadas las prestaciones de servicios se recogen en el artículo 69 de la LIVA, que recoge las reglas generales de localización, y en el artículo 70, que establece una serie de reglas especiales para determinadas categorías de prestaciones de servicios.
 

La LIVA señala [regla especial] que se entenderán prestados en el territorio de aplicación del Impuesto los siguientes servicios:

1º. Los relacionados con bienes inmuebles que radiquen en el citado territorio.

Se considerarán relacionados con bienes inmuebles, entre otros, los siguientes servicios:

a) El arrendamiento o cesión por cualquier título de dichos bienes, incluidas las viviendas amuebladas.

b) Los relativos a la preparación, coordinación y realización de las ejecuciones de obra inmobiliarias.

c) Los de carácter técnico relativos a dichas ejecuciones de obra, incluidos los prestados por arquitectos, arquitectos técnicos o ingenieros.

d) Los de gestión relativos a bienes inmuebles u operaciones inmobiliarias.

e) Los de vigilancia o seguridad relativos a bienes inmuebles.

f) Los de alquiler de cajas de seguridad.

g) La utilización de vías de peaje.

h) Los de alojamiento en establecimientos de hostelería, acampamento y balneario.

⇒ Los inmuebles radican en Italia, por lo que entendemos [por aplicación de la regla especial de localización] que se trata una prestación de servicios no sujeta a IVA. [el inmueble no radica en el TAI]

 

AMPLIAR INFORMACIÓN: Resolución Vinculante de la DGT, V2564-11 de 26 de Octubre de 2011

 

Impuesto sobre el Valor Añadido
Territorio de aplicación del impuesto
Modelo 303. Impuesto sobre el Valor Añadido
Bienes inmuebles
Prestación de servicios
Ejecuciones de obras
Arquitecto técnico
Operaciones inmobiliarias
Caja de seguridad
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