Caso práctico: Tributación a efectos del IRPF de la devolución de la cláusula suelo

TIEMPO DE LECTURA:

  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 21/11/2019
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Un contribuyente ha obtenido sentencia el 14 de diciembre de 2018 por la reclamación de la cláusula suelo. La declaración de firmeza de la sentencia, no se produce hasta pasados los 20 días hábiles de plazo en los que las partes podrían recurrir la misma, por lo tanto, adquiriría firmeza el día 16 de enero de 2019.

En la sentencia se condena al banco a restituir al contribuyente las cantidades que se hubieran podido cobrar en exceso desde la primera cuota pagada del contrato de préstamo, incrementada con los intereses moratorios causados desde cada devengo y hasta sentencia y a partir de esta y hasta su completo pago los intereses procesales, así como al pago de las costas procesales generadas.

En febrero de 2019, el banco procede a ingresar las cantidades abonadas de más, que incluyen: intereses devueltos, intereses indemnizatorios (interés legal del dinero), intereses moratorios, intereses procesales y costas procesales.

¿En qué ejercicio debe el contribuyente tributar por las cantidades devueltas?

¿Cómo se debe tributar en la declaración de la renta por las cantidades que el banco viene obligado a restituir al contribuyente, si éste había venido deduciendo por inversión en vivienda habitual?

 

RESPUESTA

Debe tributar en el ejercicio en que le realizaron el ingreso.

La forma de tributación se expone a continuación: 

1. No se integrará en la base imponible de este Impuesto la devolución derivada de acuerdos celebrados con entidades financieras, en efectivo o a través de otras medidas de compensación, junto con sus correspondientes intereses indemnizatorios, de las cantidades previamente satisfechas a aquellas en concepto de intereses por la aplicación de cláusulas de limitación de tipos de interés de préstamos.

2. Las cantidades previamente satisfechas por el contribuyente objeto de la devolución tendrán el siguiente tratamiento fiscal:

a) Cuando tales cantidades, en ejercicios anteriores, hubieran formado parte de la base de la deducción por inversión en vivienda habitual o de deducciones establecidas por la Comunidad Autónoma, se perderá el derecho a practicar la deducción en relación con las mismas, debiendo sumar a la cuota líquida estatal y autonómica, devengada en el ejercicio en el que se hubiera celebrado el acuerdo con la entidad financiera, exclusivamente las cantidades indebidamente deducidas en los ejercicios respecto de los que no hubiera prescrito el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación, en los términos previstos en el artículo 59 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, sin inclusión de intereses de demora.

No resultará de aplicación la adición prevista en el párrafo anterior respecto de la parte de las cantidades que se destine directamente por la entidad financiera, tras el acuerdo con el contribuyente afectado, a minorar el principal del préstamo.

(...)

c) Cuando tales cantidades hubieran sido satisfechas por el contribuyente en ejercicios cuyo plazo de presentación de autoliquidación por este Impuesto no hubiera finalizado con anterioridad al acuerdo de devolución de las mismas celebrado con la entidad financiera, así como las cantidades a que se refiere el segundo párrafo de la letra a anterior, no formarán parte de la base de deducción por inversión en vivienda habitual ni de deducción autonómica alguna ni tendrán la consideración de gasto deducible.

3. Lo dispuesto en los apartados anteriores será igualmente de aplicación cuando la devolución de cantidades a que se refiere el apartado 1 anterior hubiera sido consecuencia de la ejecución o cumplimiento de sentencias judiciales o laudos arbitrales

3. Las costas procesales hay que declararlas como una ganancia patrimonial.

 

LEGISLACIÓN

D.F. 1ª. Modificación de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

Real Decreto-ley 1/2017, de 20 de enero, de medidas urgentes de protección de consumidores en materia de cláusulas suelo.

Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V0627-17, de 09 de Marzo de 2017

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Intereses moratorios
Intereses procesales
Entidades financieras
Cláusula suelo
Devolución de las cláusulas suelo
Días hábiles
Contrato de préstamo
Interés legal del dinero
Declaración IRPF
Base de deducción
Deducción inversión vivienda habitual
Inversión en vivienda habitual
Tipos de interés
Cuota líquida
Deuda tributaria
Intereses de demora
Gastos deducibles
Ganancia patrimonial
Rentas sujetas al IRNR
Impuesto sobre sociedades

Real Decreto 439/2007 de 30 de Mar (Reglamento del IRPF y modifica el Real Decreto 304/2004 -Reglamento de Planes y Fondos de Pensiones-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 78 Fecha de Publicación: 31/03/2007 Fecha de entrada en vigor: 01/04/2007 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

RD-Ley 1/2017 de 20 de Ene (Medidas urgentes de protección de consumidores en materia de cláusulas suelo) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 18 Fecha de Publicación: 21/01/2017 Fecha de entrada en vigor: 21/01/2017 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Deducción IRPF incremento costes financiación inversión vivienda habitual Madrid ejercicio 2019

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 16/02/2018

    ResumenPara contribuyentes con residencia habitual en la Comunidad Autónoma de Madrid se reconoce una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF por el incremento de los costes de la financiación ajena para la inversión en vivienda habit...

  • Deducción inversión vivienda habitual IRPF ejercicio 2019

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 19/02/2018

    ResumenPLAZO DE PRESENTACIÓN: ABRIL-JUNIO 2020Para la deducción por inversión en vivienda habitual, suprimida con efectos a partir de 01/01/2013, se establece un régimen transitorio. En este sentido, la deducción se aplicará conforme a lo disp...

  • Principales cláusulas bancarias declaradas abusivas por los tribunales

    Orden: Mercantil Fecha última revisión: 04/03/2020

    Las principales cláusulas bancarias que han ido siendo declaradas abusivas por los tribunales son (entre otras):→ Cláusulas suelo.→ Cláusulas de vencimiento anticipado.→ Cláusulas de intereses moratorios.→ Cláusulas sobre gastos de la hi...

  • Deducción IRPF inversión en vivienda habitual Murcia ejercicio 2019

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 16/02/2018

    ResumenPara contribuyentes con residencia habitual en la Comunidad Autónoma de Murcia se reconoce una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF por inversión en vivienda habitual del 5% sobre la base de deducción, a aplicar por los con...

  • Las cláusulas abusivas en los contratos con consumidores y usuarios

    Orden: Mercantil Fecha última revisión: 09/07/2020

    Las cláusulas abusivas son estipulaciones no negociadas de forma individual que sean contrarias a la buena fe y que perjudiquen al consumidor, causando un desequilibrio importante de los derechos y obligaciones que las partes tengan en virtud del co...

Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados

Libros y cursos relacionados