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Caso práctico: Tributación de indemnización adicional en caso de despido

TIEMPO DE LECTURA:

  • Orden: Laboral
  • Fecha última revisión: 23/01/2019
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Una trabajadora despedida con un despido objetivo por causas económicas, técnicas y organizativas, se la entregó en el momento del despido la indemnización correspondiente a 20 días.

La trabajadora ha reclamado el despido y hemos llegado a un acuerdo de pagarle una cantidad adicional con la finalidad de evitar el pleito, pero se abonará solo con esa finalidad, manteniendo en su totalidad las causas del despido y por tanto, sin reconocer la improcedencia del mismo.

Este importe adicional que se abona a la trabajadora como una indemnización adicional no supera el importe de los 33 días de despido improcedente.

  • ¿El exceso de los 20 días de indemnización pero el cual no llega a los 33 días está exento de tributar y de cotizar?

RESPUESTA

De acuerdo con su pregunta, analicemos lo que está regulado al respecto:

Artículo 7. Rentas exentas.

"Estarán exentas las siguientes rentas:

  1. e) Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador, en la cuantía establecida con carácter obligatorio en el Estatuto de los Trabajadores, en su normativa de desarrollo o, en su caso, en la normativa reguladora de la ejecución de sentencias, sin que pueda considerarse como tal la establecida en virtud de convenio, pacto o contrato.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, en los supuestos de despidos colectivos realizados de conformidad con lo dispuesto en el artículo 51 del Estatuto de los Trabajadores, o producidos por las causas previstas en la letra c) del artículo 52 del citado Estatuto, siempre que, en ambos casos, se deban a causas económicas, técnicas, organizativas, de producción o por fuerza mayor, quedará exenta la parte de indemnización percibida que no supere los límites establecidos con carácter obligatorio en el mencionado Estatuto para el despido improcedente.

El importe de la indemnización exenta a que se refiere esta letra tendrá como límite la cantidad de 180.000 euros."

Artículo 18.2, LIRPF

 Porcentajes de reducción aplicables a determinados rendimientos del trabajo.

"2. El 30 por ciento de reducción, en el caso de rendimientos íntegros distintos de los previstos en el artículo 17.2. a) de esta Ley que tengan un período de generación superior a dos años, así como aquellos que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, cuando, en ambos casos, sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo siguiente, se imputen en un único período impositivo.

Tratándose de rendimientos derivados de la extinción de una relación laboral, común o especial, se considerará como período de generación el número de años de servicio del trabajador. En caso de que estos rendimientos se cobren de forma fraccionada, el cómputo del período de generación deberá tener en cuenta el número de años de fraccionamiento, en los términos que reglamentariamente se establezcan. Estos rendimientos no se tendrán en cuenta a efectos de lo establecido en el párrafo siguiente.

No obstante, esta reducción no resultará de aplicación a los rendimientos que tengan un período de generación superior a dos años cuando, en el plazo de los cinco períodos impositivos anteriores a aquél en el que resulten exigibles, el contribuyente hubiera obtenido otros rendimientos con período de generación superior a dos años, a los que hubiera aplicado la reducción prevista en este apartado.

La cuantía del rendimiento íntegro a que se refiere este apartado sobre la que se aplicará la citada reducción no podrá superar el importe de 300.000 euros anuales.

Sin perjuicio del límite previsto en el párrafo anterior, en el caso de rendimientos del trabajo cuya cuantía esté comprendida entre 700.000,01 euros y 1.000.000 de euros y deriven de la extinción de la relación laboral, común o especial, o de la relación mercantil a que se refiere el artículo 17.2 e) de esta Ley, o de ambas, la cuantía del rendimiento sobre la que se aplicará la reducción no podrá superar el importe que resulte de minorar 300.000 euros en la diferencia entre la cuantía del rendimiento y 700.000 euros.

Cuando la cuantía de tales rendimientos fuera igual o superior a 1.000.000 de euros, la cuantía de los rendimientos sobre la que se aplicará la reducción del 30 por ciento será cero.

A estos efectos, la cuantía total del rendimiento del trabajo a computar vendrá determinada por la suma aritmética de los rendimientos del trabajo anteriormente indicados procedentes de la propia empresa o de otras empresas del grupo de sociedades en las que concurran las circunstancias previstas en el artículo 42 del Código de Comercio, con independencia del período impositivo al que se impute cada rendimiento."

 

Interpretando lo anterior en relación a su caso:

- El artículo 53.1 del Estatuto de los Trabajadores establece para sy en caso (despido por causas objetivas) una indemnización de 20 días de salario bruto por año de servicio, con un límite máximo de una anualidad.

- La indeminización de 20 días está íntegramente exenta de impuestos (salvo que supere la cantidad de 180.000 €, en cuyo caso tributará al IRPF el exceso de esta cantidad).

- En caso de alcanzar un acuerdo para evitar litigios la cantidad estaría exenta hasta alcanzar la indemnización prevista para el despido improcedente (33 días por año de servicio). En este punto dos especificaciones relacionadas con lo anterior:

a) En caso de tratarse de un despido por causas económicas, técnicas, organizativas o productivas, existe exención de tributación siempre que la indemnización por despido acordada no exceda de 180.000 Euros.

b) Para supuestos distintos al despido por causas económicas, técnicas, organizativas o productivas (art. 52 c) ET), para que la mejora indemnizatoria esté exenta de impuestos, será requisito indispensable la formalización del acuerdo en conciliación administrativa o judicial.

c) Para supuestos distintos al despido por causas económicas, técnicas, organizativas o productivas (art. 52 c) ET), si se realiza en un acuerdo privado, mejorando la indemnización establecida en el ET, la empresa dene practicar retención por IRPF y el trabajador incluirla en su declaración de la renta.

 

 

Despido improcedente
Despido por causas económicas
Rendimientos del trabajo
Período impositivo
Rendimientos íntegros
Indemnización por despido
Cese del trabajador
Ejecución de la sentencia
Despido colectivo
Causas económicas
Fuerza mayor
Cuantía de la indemnización
Extinción del contrato de trabajo
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Grupo de sociedades
Despido por causas objetivas
Salario bruto
Acuerdo conciliatorio
Declaración IRPF

RDLeg. 2/2015 de 23 de Oct (Estatuto de los Trabajadores) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 255 Fecha de Publicación: 24/10/2015 Fecha de entrada en vigor: 13/11/2015 Órgano Emisor: Ministerio De Empleo Y Seguridad Social

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