Caso práctico: Tributación ITPyAJD liquidación SL unipersonal

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 07/06/2018
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Tenemos una SL unipersonal, siendo el único socio una persona física. En el activo solamente posee un inmueble destinado a alquiler. No tiene ninguna persona asalariada.

En el momento en que el único socio se adjudique en la liquidación el 100% del inmueble, ¿éste deberá tributar al 1% por actos jurídicos documentados o se considera que es una operación sujeta a Transmisiones Patrimoniales y tributará al 10% a aplicar sobre el valor del inmueble? 

RESPUESTA

Entendemos que la operación objeto de consulta constituye una operación sujeta a la modalidad de operaciones societarias del ITPyAJD por el concepto de disolución de sociedad.

→ Deberá tributar al tipo del 1% por el valor real de los bienes y derechos recibidos y sin que, a estos efectos, pueda deducirse de dicho valor real el importe de las deudas y gastos que asuma.

 

El artículo 19 del TRLITPAJD dispone en su apartado 1, número 1º, que:

"Son operaciones societarias sujetas:

1.º La constitución de sociedades, el aumento y disminución de su capital social, y la disolución de sociedades.".

 

El artículo 23, letra b) del mismo texto legal determina que:

"Estará obligado al pago del impuesto a título de contribuyente y cualesquiera que sean las estipulaciones establecidas por las partes en contrario:

(… )

b) En la disolución de sociedades y reducción de capital social, los socios, copropietarios, comuneros o partícipes por los bienes y derechos recibidos.".

 

Así mismo, el artículo 25.4 del TRLITPAJD establece que:

"En la disminución de capital y en la disolución, la base imponible coincidirá con el valor real de los bienes y derechos entregados a los socios, sin deducción de gastos y deudas."

 

Por otra parte, el artículo 26 señala del mismo texto legal establece que:

"La cuota tributaria se obtendrá aplicando a la base liquidable el tipo de gravamen del 1 por 100".

 

Véase: 

Sociedad de responsabilidad limitada
Único socio
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
Disolución de sociedades
Valor real
Operaciones societarias
Persona física
Actos jurídicos documentados
Transmisiones Patrimoniales Onerosas
Constitución de sociedades
Capital social
Pago de impuestos
Reducción de capital social
Comuneros
Copropietario
Cuota tributaria
Base liquidable

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