Caso práctico: Valor de adquisición en IRPF tras realizar una agrupación parcelaria

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 27/02/2023
  • Origen: Iberley

PLANTEAMIENTO

Valoración a efectos del IRPF de la venta siguiente: en el 2003 hereda tres fincas por valor de 1500, 8000 y 800 euros cada una; en 2020 hace agrupación de fincas en una sola (valor en escritura 85000 euros) y declaración obra nueva (valor en escritura 40000 euros); en 2021 lo vende por 119000 euros. ¿Qué importe y fecha debo poner de adquisición?

RESPUESTA

El valor de adquisición del inmueble objeto de consulta, estará constituido por la suma de los siguientes componentes:

a) Respecto al terreno adquirido por herencia, el valor que resulte de la aplicación de las normas del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin que pueda exceder del valor de mercado en la fecha del fallecimiento del causante, más los gastos y tributos inherentes a la adquisición que hubieran sido satisfechos por el consultante.

b) El importe satisfecho por las obras de construcción del local, más los gastos y tributos inherentes a la declaración de obra nueva, excluidos los intereses, que hubieran sido satisfechos por el consultante.

 Por otro lado, en cuanto a la fecha de adquisición de los bienes recibidos por herencia será la de su adquisición por herencia según las normas del Código Civil, que se produce, con carácter derivativo, con la aceptación de la herencia, si bien los efectos subsiguientes se retrotraen al momento de la muerte del causante, de acuerdo con el artículo 989 del Código Civil. En definitiva, una vez aceptada la herencia, se entiende que la adquisición se produjo en el momento del fallecimiento del causante.

Por tanto la fecha de adquisición del terreno por el consultante será la del fallecimiento del causante.

La fecha de adquisición  de las obras, se corresponde con la escritura de declaración de obra nueva terminada. (Ley 35/2006. Artículo 35. Transmisiones a título oneroso).

 

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Valor de adquisición
Herencia
Fallecimiento del causante
Obra nueva
Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Valor de mercado
Declaración de obra nueva
Aceptación de la herencia
A título oneroso
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