Caso práctico: asiendo contable activo por diferencia temporaria deducible

PLANTEAMIENTO

Asiento de contabilización de un activo por diferencia temporaria deducible.

Una empresa de reducida dimensión compró en el ejercicio 2015 un terreno cuyo valor contable es de 375.000 €, pero cuyo valor fiscal es de 500.000 €.

Teniendo en cuenta el tipo impositivo que le era aplicable en ese ejercicio si la base imponible del IS ha sido de 200.000 € (25%), realícese el registro contable correspondiente:

SOLUCIÓN

Estas diferencias darán lugar en ejercicios futuros a mayores cantidades a pagar, normalmente a medida que se recuperen los activos.  Estas diferencias temporales negativas lo que determinan es un diferimiento en el pago de impuestos que se registrará como deuda fiscal.

Ya que el valor fiscal es mayor que el valor contable se originará un crédito fiscal con la Hacienda Pública:

Registraremos el crédito fiscal:

BASE JURÍDICA

- Plan General Contable