Caso práctico: Corrección de errores en el cálculo del Impuesto de Sociedades del ejercicio anterior

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Orden: contable

Fecha última revisión: 25/05/2021

Resumen:

PLANTEAMIENTOEn el año 20XX se obtienen unas pérdidas contables de 150.000?. No hay ajustes ni pagos a cuenta.En el 20XX+1 antes de la...

PLANTEAMIENTO

En el año 20XX se obtienen unas pérdidas contables de 150.000€. No hay ajustes ni pagos a cuenta.

En el 20XX+1 antes de la declaración del impuesto, se advierte la existencia de unos gastos que fueron contabilizados en el 20XX pero que nunca serán gasto deducible fiscalmente, por originando menor base imponible negativa pendiente de compensar en el ejercicio 20XX.

OPERACIONES A REALIZAR

Asiento contable a realizar en el cálculo del Impuesto de Sociedades del año 20XX+1.

SOLUCIÓN

El asiento que se realizó en el año 20XX por el Impuesto de Sociedades fue:

Cuenta y Concepto	Debe	Haber
4745 Crédito por pérdidas a compensar en el ejercicio (150.000*25%)	37.500 €
6301 Impuesto sobre beneficios diferido		37.500 €

En el año 20XX+1 dado que esos gastos nunca serán gasto deducible fiscalmente, esos 1.000€, originamos menor base imponible negativa pendiente de compensar de 250 € (1.000 x 25% tipo impositivo):

Cuenta y Concepto	Debe	Haber
633 Ajustes negativos en la imposición sobre beneficios	250 €
4745 Crédito por pérdidas a compensar en el ejercicio (1.000*25%)		250 €