IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - HECHO IMPONIBLE, EXENCIONES - PRESTACIONES, PENSIONES, ANUALIDADES - PRESTACIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL POR FALLECIMIENTO
- Orden: Fiscal
- Fecha última revisión: 01/01/2017
- Origen: AEAT (Informa)
Materia
134824 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - HECHO IMPONIBLE, EXENCIONES - PRESTACIONES, PENSIONES, ANUALIDADES
Pregunta
¿Estaría exenta de tributación la indemnización especial a tanto alzado pagada por la Seguridad social a la viuda, o a sus hijos, por el fallecimiento de un trabajador acaecido como consecuencia de un accidente de trabajo ?
Respuesta
No. En caso de muerte por accidente de trabajo o enfermedad profesional, además de las prestaciones establecidas para esta contingencia, se establecen unas indemnizaciones especiales a tanto alzado en favor del cónyuge superviviente, huérfanos y padre o madre del fallecido; dichas prestaciones presuponen una relación de carácter laboral, al tratarse de prestaciones que sólo pueden generarse como consecuencia de accidente o enfermedad laboral. En consecuencia, dichas prestaciones estarán sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, en concepto de rendimientos del trabajo.
En este supuesto, procedería la aplicación de la reducción del 40 por 100 cuando las prestaciones percibidas se imputen en un único período impositivo.
Normativa/Doctrina
Artículo 17 Ley 35/2006, de 28 de noviembre de 2006.
Artículo 11 .d) Real Decreto 439/2007, de 29 de marzo de 2007.
Artículo 171 yss Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio de 2004 texto refundido de la Ley General de la Seguridad Social. . Consulta de la D.G.T. 0623 - 00, de 16 de febrero de 2000
Consulta Vinculante de la D.G.T. V 2015 - 05, de 10 de octubre de 2005
Fuente de la Consulta: Informa. Agencia Tributaria
RDLeg. 8/2015 de 30 de Oct (TR. Ley General de la Seguridad Social -LGSS-) VIGENTE
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 261 Fecha de Publicación: 31/10/2015 Fecha de entrada en vigor: 02/01/2016 Órgano Emisor: Ministerio De Empleo Y Seguridad Social
- D.F. 8ª. Desarrollo reglamentario.
- D.F. 7ª. Competencias sobre la incapacidad temporal.
- D.F. 6ª bis. Ampliación del régimen de compatibilidad entre la pensión de jubilación y el trabajo por cuenta ajena.
- D.F. 6ª. Trabajadores autónomos dedicados a la venta ambulante o a domicilio.
- D.F. 5ª. Disposiciones relativas a trabajadores por cuenta ajena agrarios.
Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE
Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado
- D.F. 8ª. Entrada en vigor.
- D.F. 7ª. Habilitación normativa.
- D.F. 6ª. Habilitación para la Ley de Presupuestos Generales del Estado.
- D.F. 5ª. Modificación del texto refundido de la Ley de regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.
- D.F. 4ª. Modificación de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
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Sentencia Constitucional Nº 154/2006, TC, Sala Primera, Rec Recurso de amparo 5399-2002, 22-05-2006
Orden: Constitucional Fecha: 22/05/2006 Tribunal: Tribunal Constitucional Num. Sentencia: 154/2006 Num. Recurso: Recurso de amparo 5399-2002
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Sentencia CIVIL Nº 270/2017, AP - Navarra, Sec. 3, Rec 539/2016, 01-06-2017
Orden: Civil Fecha: 01/06/2017 Tribunal: Ap - Navarra Ponente: Prieto Garcia-nieto, Ildefonso Num. Sentencia: 270/2017 Num. Recurso: 539/2016
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Sentencia Civil Nº 962/2005, TS, Sala de lo Civil, Sec. 1, Rec 1617/1999, 13-12-2005
Orden: Civil Fecha: 13/12/2005 Tribunal: Tribunal Supremo Ponente: Marin Castan, Francisco Num. Sentencia: 962/2005 Num. Recurso: 1617/1999
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Sentencia Civil Nº 106/2016, AP - Vizcaya, Sec. 5, Rec 402/2015, 13-04-2016
Orden: Civil Fecha: 13/04/2016 Tribunal: Ap - Vizcaya Ponente: Garcia Larragan, Maria Magdalena Num. Sentencia: 106/2016 Num. Recurso: 402/2015
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Sentencia Civil Nº 215/2007, AP - Tarragona, Sec. 1, Rec 4/2007, 08-06-2007
Orden: Civil Fecha: 08/06/2007 Tribunal: Ap - Tarragona Ponente: Portugal Sainz, Jose Luis Num. Sentencia: 215/2007 Num. Recurso: 4/2007
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Fecha última revisión: 24/05/2019
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Resolución Vinculante de DGT, V0430-07, 28-02-2007
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 28/02/2007 Núm. Resolución: V0430-07
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Resolución Vinculante de DGT, V0432-07, 28-02-2007
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 28/02/2007 Núm. Resolución: V0432-07
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