IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS - ELEMENTOS PATRIMONIALES AFECTOS - ELEMENTOS AFECTOS: UTILIZACIÓN EXCLUSIVA

Materia

135539 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS - ELEMENTOS PATRIMONIALES AFECTOS

Pregunta

Para que un elemento patrimonial se considere afecto a una actividad económica, ¿es necesario que se utilice exclusivamente en el ejercicio de la actividad para los fines de la misma?

Respuesta

Sí. No pueden entenderse afectos a una actividad económica aquellos elementos que se utilicen simultáneamente para actividades económicas y para necesidades privadas. No obstante, existen dos excepciones:

1. Cuando se trate de bienes divisibles, se entenderán afectos en la parte que realmente se utilice en la actividad
2. Cuando la utilización para necesidades privadas, sea accesoria y notoriamente irrelevante. Se considerarán utilizados para necesidades privadas de forma accesoria y notoriamente irrelevante los bienes del inmovilizado adquiridos y utilizados para el desarrollo de la actividad económica que se destinen al uso personal del contribuyente en días u horas inhábiles durante los cuales se interrumpa el ejercicio de dicha actividad.
   Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación a los automóviles de turismo y sus remolques, ciclomotores, motocicletas, aeronaves o embarcaciones deportivas o de recreo, salvo las excepciones previstas en artículo 22.4 RIRPF.

Tampoco puede considerarse afectos, aquellos siendo de la titularidad del contribuyente, no figuren en la contabilidad o registros oficiales de la actividad económica que esté obligado a llevar el contribuyente, salvo prueba en contrario.

Normativa/Doctrina

Artículo 29 .2 Ley 35/2006, de 28 de noviembre de 2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . Artículo 22 .2, 3 y 4 Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo de 2007 Reglamento del IRPF.

Consulta Vinculante de la D.G.T. V 0817 - 15, de 13 de marzo de 2015

Consulta Vinculante de la D.G.T. V 1173 - 15, de 16 de abril de 2015

Fuente de la Consulta: Informa. Agencia Tributaria