IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS - ELEMENTOS PATRIMONIALES AFECTOS - VIVIENDA HABITUAL AFECTA: SUMINISTROS

Materia

137295 - IMPUESTO SOBRE LA RENTA DESDE 01/01/2015 LEYES 35/2006 Y 26/2014 - RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS - ELEMENTOS PATRIMONIALES AFECTOS

Pregunta

¿Son deducibles para la determinación del rendimiento neto de una actividad económica en estimación directa los gastos de suministros correspondientes a la vivienda habitual (agua, luz, gas, teléfono, etc.)?

Respuesta

La determinación de los gastos del rendimiento de una actividad económica se encuentra presidida por el principio de correlación de ingresos y gastos, de tal suerte que sólo aquellos respecto de los que se acredite que se han ocasionado en el ejercicio de la misma serán deducibles.

En caso de afectación parcial de la vivienda habitual, no existe para los gastos de suministros (agua, luz, gas, calefacción, teléfono, etc.) una regla racional que permita discernir qué parte es utilizada para fines particulares y qué para parte para el desarrollo de la actividad económica por lo que, siguiendo la regla de correlación de ingresos y gastos para la determinación del rendimiento neto de la actividad económica, sólo puede admitirse la deducción de aquellos gastos si su vinculación con la obtención de ingresos resultara acreditada por el tributario atendiendo, en todo caso, a la naturaleza de la actividad desarrollada.

La sola proporción en función de los metros cuadrados de la vivienda afectos a la actividad no serviría, pero podría, en su caso, servir un criterio combinado de metros cuadrados con los días laborales de la actividad y las horas en que se ejerce dicha actividad en el inmueble.

Normativa/Doctrina

Artículo 28 .1 y 29 Ley 35/2006, de 28 de noviembre de 2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . Artículo 22 Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo de 2007, Reglamento del IRPF.

Resolución TEAC, de 10 de septiembre de 2015.

Fuente de la Consulta: Informa. Agencia Tributaria