INGRESOS COMPUTABLES Y NO COMPUTABLES - AYUDA POR PARALIZACIÓN DEFINITIVA ACTIVIDAD

TIEMPO DE LECTURA:

  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 05/09/2019
  • Origen: AEAT (Informa)

Materia

141909 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LEY 27/2014 - BASE IMPONIBLE - INGRESOS COMPUTABLES Y NO COMPUTABLES

Pregunta

Una entidad que tiene como actividad la pesca de arrastre, la cual desarrolla a través de un buque, va a recibir una ayuda por la paralización definitiva de la actividad pesquera. La percepción de esta ayuda le obliga al desguace de la embarcación, lo que le genera pérdidas contables. ¿Debe integrar la ayuda referida en la base imponible? ¿Las pérdidas serán deducibles fiscalmente?

Respuesta

La Disposición Adicional tercera apartado 1b) de la LIS establece que no se integrarán en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades las rentas positivas que se pongan de manifiesto como consecuencia de la percepción de las siguientes ayudas de la política pesquera comunitaria: por la paralización definitiva de la actividad pesquera de un buque y por su transmisión para la constitución de sociedades mixtas en terceros países, así como por el abandono definitivo de la actividad pesquera. Estableciéndose en el apartado 2 que para calcular la renta que no se integrará en la base imponible se tendrá en cuenta tanto el importe de las ayudas percibidas como las pérdidas patrimoniales que, en su caso, se produzcan en los elementos afectos a las actividades. Cuando el importe de estas ayudas sea inferior al de las pérdidas producidas en los citados elementos, podrá integrarse en la base imponible la diferencia negativa. Cuando no existan pérdidas, sólo se excluirá de gravamen el importe de las ayudas.

En el presente caso, dado que la embarcación es un elemento afecto a las actividades, la renta generada por la percepción de la ayuda minorada en el importe de la pérdida fiscal por desguace no deberá ser objeto de integración en base imponible. En caso de que dicha pérdida fiscal supere el importe de la ayuda, la diferencia negativa podrá integrarse en la base imponible del Impuesto.

Normativa/Doctrina

Disposición adicional 3 Ley 27/2014, de 27 de noviembre de 2014.

Consulta Vinculante de la D.G.T. V 1042 - 2019, de 13 de mayo de 2019



Fuente de la Consulta: Informa. Agencia Tributaria
Impuesto sobre sociedades
Actividad pesquera
Buque
Embarcaciones
Pesca
Base imponible Impuesto sobre sociedades
Rentas positivas
Constitución de sociedades
Pérdidas patrimoniales
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