IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES R.D.LEG. 4/2004 - BASE IMPONIBLE - IMPUTACIÓN TEMPORAL - EXIGENCIA DE GENERAR UN ACTIVO POR IMPUESTO DIFERIDO

Materia

134671 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES R.D.LEG. 4/2004 - BASE IMPONIBLE - IMPUTACIÓN TEMPORAL

Pregunta

Si la referencia …que hayan generado activos por impuesto diferido… contenida en el artículo 19.13 del TRLIS se debe entender que afecta tanto a las dotaciones por deterioro de los créditos u otros activos derivadas de las posibles insolvencias de deudores, como a las dotaciones o aportaciones a sistemas de previsión social y, en su caso, prejubilación.

Respuesta

El apartado 13 del artículo 19 del TRLIS establece un criterio de imputación temporal específico para las dotaciones que hayan generado el registro de un activo por impuesto diferido y se correspondan con:

- deterioros de créditos u otros activos derivadas de las posibles insolvencias de los deudores no vinculados con el sujeto pasivo, siempre que no les resulte de aplicación lo dispuesto en el artículo 12.2.a) del TRLIS, y con

- las dotaciones o aportaciones a sistemas de previsión social y, en su caso prejubilación derivados de la aplicación del artículo 13.1.b) y 14.1.f) del TRLIS.

Por tanto, la exigencia de generar un activo por impuesto diferido es un requisito común exigible a todas las dotaciones o aportaciones afectadas por la norma.

Normativa/Doctrina

Artículo 19 TRLIS Real Decreto Legislativo 4/2004, de 05 de marzo de 2004.

Consulta Vinculante de la D.G.T. V 2212 - 14, de 08 de agosto de 2014

Fuente de la Consulta: Informa. Agencia Tributaria