IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES R.D.LEG. 4/2004 - PAGOS A CUENTA - RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA - INDEMNIZACIÓN POR CANCELACIÓN ARRENDAMIENTO

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 01/01/2017
  • Origen: AEAT (Informa)

Materia

128557 - IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES R.D.LEG. 4/2004 - PAGOS A CUENTA - RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA

Pregunta

Una entidad es arrendadora de un local de negocios y percibirá una indemnización por cancelación anticipada del contrato. Sujeción a retención de la indemnización percibida.

Respuesta

El artículo 58 del RIS, establece en su apartado 1:
Deberá practicarse retención, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al perceptor, respecto de: (...)
e) Las rentas procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos, aún cuando constituyan ingresos derivados de explotaciones económicas. (...)

No obstante, con respecto a este caso concreto, el artículo 59 RIS, exceptúa de la obligación de retener:

1º Cuando se trate de arrendamientos de vivienda por empresa para sus empleados.

2º Cuando la renta satisfecha por el arrendatario a un mismo arrendador no supere los 900 euros anuales.

3º Cuando el arrendador esté obligado a tributar por alguno de los epígrafes del grupo 861 de la Sección Primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas aprobadas por Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, o en algún otro epígrafe que faculte para la actividad de arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, y aplicando al valor catastral de los inmuebles destinados al arrendamiento o subarrendamiento las reglas para determinar la cuota establecida en los epígrafes del citado grupo 861, no resultase cuota cero.

4ºCuando los rendimientos deriven de los contratos de arrendamiento financiero a que se refiere el apartado 1 de la disposición adicional séptima de la Ley 26/1988, de 29 de julio sobre disciplina e intervención de las entidades de crédito, en cuanto tengan por objeto bienes inmuebles urbanos.

Por lo tanto, fuera de los 4 supuestos concretos transcritos, los ingresos derivados del arrendamiento estarán sujetos a retención.

Conforme a esta configuración, las reglas establecidas se aplicarán a todos los conceptos que se satisfagan al arrendador, incluidas las cantidades que se satisfagan en concepto de indemnización, por lo que cabe concluir que, si los pagos que se estaban realizando hasta el momento al arrendador estaban sujetos a retención, también lo estará la indemnización satisfecha por finalización del contrato.

Normativa/Doctrina

Artículo 58 RIS Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio de 2004.

Artículo 59 RIS Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio de 2004.

Consulta de la D.G.T. 0906 - 04, de 01 de abril de 2004



Fuente de la Consulta: Informa. Agencia Tributaria
Pagos a cuenta
Impuesto sobre sociedades
Arrendador
Subarriendo
Retenciones e ingresos a cuenta
Cancelación anticipada
Explotación económica
Bienes inmuebles
Obligación de retener
Arrendamiento de vivienda
Arrendatario
Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas
Valor catastral
Contrato de arrendamiento financiero
Entidades de crédito

RDLeg. 1175/1990 de 28 de Sep (Tarifas e instrucción del Impuesto sobre Actividades Económicas) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 234 Fecha de Publicación: 29/09/1990 Fecha de entrada en vigor: 19/10/1990 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

Real Decreto 634/2015 de 10 de Jul (Reglamento del Impuesto sobre Sociedades) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 165 Fecha de Publicación: 11/07/2015 Fecha de entrada en vigor: 12/07/2015 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda Y Administraciones Publicas

Real Decreto 1777/2004 de 30 de Jul (Reglamento del Impuesto sobre Sociedades) DEROGADO

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 189 Fecha de Publicación: 06/08/2004 Fecha de entrada en vigor: 07/08/2004 Órgano Emisor: Ministerio De Economia Y Hacienda

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