Resolución No Vinculante de Dirección General de Tributos, 1923-03 de 19 de Noviembre de 2003

TIEMPO DE LECTURA:

  • Órgano: SG de Operaciones Financieras
  • Fecha: 19 de Noviembre de 2003
  • Núm. Resolución: 1923-03

Normativa

Ley 40/1998 art. 16-2-a-3

Cuestión

Si esas minoraciones anuales del capital del Fondo pueden calificarse como "pérdidas patrimoniales anuales sobrevenidas" e imputarse en la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Descripción

El consultante es titular de un plan de pensiones y está percibiendo la prestación por jubilación en forma de renta. Las fluctuaciones a la baja de la rentabilidad de las inversiones del Fondo de Pensiones hacen que el capital remanente se vea minorado.

Contestación

En cuanto a la tributación de los planes de pensiones, debe señalarse que las prestaciones de los planes de pensiones se califican como rendimientos del trabajo del beneficiario, de acuerdo con lo establecido en el artículo 16.2.a).3ª de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias. Si la prestación se percibe en forma de renta, la cantidad total percibida en el año se integra en la parte general de la base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
De lo anterior se desprende que la cuantía sometida a tributación es el importe percibido, con independencia del valor asignado en cada momento a los derechos económicos correspondientes al beneficiario.
El hecho de que el capital equivalente a los derechos económicos remanentes a final del año se vea minorado como consecuencia de las fluctuaciones a la baja de la rentabilidad de los Fondos no tiene incidencia fiscal, por lo que dicha minoración no puede ser considerada como una pérdida patrimonial a efectos fiscales.
Lo que comunico a Vd. con el alcance y efectos previstos en el apartado 2 del artículo 107 de la Ley General Tributaria.

Plan de pensiones
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Pérdidas patrimoniales
Rentabilidad
Inversiones
Fiscalidad planes pensiones
Rendimientos del trabajo
Base imponible IRPF
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