Resolución No Vinculante de Dirección General de Tributos, 2569-03 de 30 de Diciembre de 2003

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  • Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
  • Fecha: 30 de Diciembre de 2003
  • Núm. Resolución: 2569-03

Normativa

Ley 43/1995 art. 10.3

Cuestión

Si la entidad se hace cargo de este pago, cuál sería su tratamiento fiscal.

Descripción

El gerente de la entidad consultante está dado de alta en el régimen especial de trabajadores autónomos de la Seguridad Social.

Contestación

El apartado 3 del artículo 10 de la Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, dispone que "en el régimen de estimación directa, la base imponible se calculará, corrigiendo, mediante la aplicación de los preceptos establecidos en la presente Ley, el resultado contable determinado de acuerdo con las normas previstas en el Código de Comercio, en las demás leyes relativas a dicha determinación y en las disposiciones que se dicten en desarrollo de las citadas normas".

Según la definición de gastos de personal contenida en la Tercera Parte del Real Decreto 1643/1990, de 20 de diciembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad, se incluyen en los mismos, las retribuciones al personal, cualquiera que sea la forma o el concepto por el que se satisfacen, cuotas de la Seguridad Social a cargo de la empresa y los demás gastos de carácter social.

De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 16.Uno de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias, "se considerarán rendimientos íntegros del trabajo todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas".

Por tanto, las cantidades satisfechas por la sociedad a sus socios trabajadores tendrán la consideración de partida deducible a efectos de la determinación de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades, en la medida en que respondan a la prestación de servicios personales para las actividades económicas, productivas, comerciales o de servicios desarrolladas por la sociedad y no retribuyan los capitales propios aportados por dichos socios, con independencia del régimen de afiliación a la Seguridad Social que les corresponda según las normas aplicables.

El mismo tratamiento tendrán las cuotas de la Seguridad Social satisfechas por la entidad consultante, sin perjuicio de que para los socios-trabajadores tenga la consideración de rendimiento en especie del trabajo personal.

Alta en el RETA
Impuesto sobre sociedades
Estimación directa
Gastos de personal
Cuotas de cotización
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Rendimientos íntegros del trabajo
Contraprestación
Rendimientos de actividades económicas
Socios trabajadores
Determinación de la base imponible
Base imponible Impuesto sobre sociedades
Prestación de servicios
Actividades económicas
Afiliación a la Seguridad Social

Ley 40/1998 de 9 de Dic (IRPF y otras Normas Tributarias) DEROGADO PARCIALMENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 295 Fecha de Publicación: 10/12/1998 Fecha de entrada en vigor: 01/01/1999 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

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