Resolución de Tribunal Económico Administrativo Central, 00/4230/1998 de 28 de Abril de 1998

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  • Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central
  • Fecha: 28 de Abril de 1998
  • Núm. Resolución: 00/4230/1998

Resumen

OTROS CONCEPTOS.- REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN
Se confirma el requerimiento de información por estar referido a un titular, una cuenta y un periodo determinado y por tanto, no revestir excesiva amplitud; además, por la actividad del requerido, cabe suponer que los datos solicitados se conservan.

Descripción

FUNDAMENTOS DE DERECHOPRIMERO.- La única cuestión que se plantea en el presente expediente consiste en determinar si el requerimiento de información efectuado es o no ajustado a Derecho, por reunir o no los requisitos previstos en el artículo 111 de la Ley General Tributaria.SEGUNDO.- Que el artículo 111 de la Ley General Tributaria se refiere a la obligación de proporcionar datos a la Administración; ... el número 3 de este artículo, tras disponer que el incumplimiento de las obligaciones de información no podrá ampararse en el secreto bancario, prevé un procedimiento especial cuando se trate de requerimientos relativos a movimientos de cuentas bancarias y demás operaciones activas y pasivas de entidades bancarias y crediticias, incluidas las operaciones que se reflejen en cuentas transitorias o se materialicen en la emisión de cheques u otras ordenes de pago a cargo de la entidad; pues bien, en este caso -es decir, según precisa el Reglamento General de Inspección, de 25 de abril de 1986,  en su art. 38.4, cuando se trate de obtener "el conocimiento de los movimientos de las cuentas"- ha de concurrir el requisito, a saber: La previa autorización del Director General o, en su caso, del titular del órgano competente de la Administración Tributaria y se exige se precisen los datos identificativos del cheque u orden de pago de que se trate, o bien las operaciones objeto de investigación, los obligados tributarios afectados y el periodo de tiempo a que se refieren; ... TERCERO.- Que en el caso que nos ocupa el requerimiento impugnado reúne los requisitos de competencia del órgano requeriente, así como los requisitos formales exigidos por la Ley General Tributaria y el Reglamento General de la Inspección, constando en el expediente la autorización de la directora del Departamento de Inspección, quedando identificados los motivos que justifican la solicitud, cuentas bancarias objeto de investigación, el sujeto pasivo afectado y alcance de la obtención de información, precisando el período de tiempo a que se refiere, estando los datos solicitados referidos a los saldos activos o pasivos de las citadas cuentas, así como la totalidad de sus movimientos bancarios, y documentos relativos a los datos solicitados; que los datos requeridos obran en poder del sujeto pasivo ... y que tienen transcendencia tributaria respecto de terceras personas, por las actuaciones de comprobación e investigación que desarrolla la Inspección de los Tributos, en relación con el obligado tributario del que se solicita información por los motivos señalados en el informe ampliatorio.CUARTO.- Que de lo hasta aquí expuesto se desprende que el requerimiento practicado por el Área de Servicios Especiales y Auditorias al reclamante es ajustado a Derecho y ha de cumplirse de acuerdo con lo dispuesto en los arts. 11 de la LGT y 38 del Reglamento General de Inspección; debiendo desestimarse la alegación planteada de falta de precisión de las operaciones objeto de investigación y del carácter general y excesivamente amplio del requerimiento, por cuanto éste se refiere a un titular y unas cuentas bancarias que se indentifican, y a la totalidad de movimientos en un periodo de tiempo determinado; y que la normativa transcrita permite que dicho requerimiento se refiera a la totalidad de los movimientos de la cuenta en determinado periodo, sin que dicha referencia general a la totalidad de movimientos pueda interpretarse como falta de precisión en la identificación de las operaciones objeto de información; sin que en este momento procedimental puedan apreciarse circunstancias, por no haberlo probado el reclamante, sobre la imposibilidad de dar cumplimiento a la obligación de aportar información que regula el art. 111 de la Ley General Tributaria.

Cuentas bancarias
Cheque
Orden de pago
Incumplimiento de las obligaciones
Secreto bancario
Expropiación especial
Obligado tributario
Inspección tributaria
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