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Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V0607-16 de 15 de Febrero de 2016
Relacionados:
Órgano: Dirección General de Tributos
Fecha: 15/02/2016
Num. Resolución: V0607-16
Normativa
LIS,Cuestión
Si la aceptación de las tierras determina que la entidad tendrá que tributar al recibirlas o cuando se vendan. Cualquier beneficio de las mismas irá destinado al fin que indican los estatutos.Descripción
La entidad consultante es una asociación solidaria por la sensibilización en la lucha contra el cáncer y su prevención y tratamiento desde unos hábitos de vida saludables que recauda fondos para destinarlos a proyectos de investigación.Una persona quiere donar a la asociación unas tierras en herencia.
Contestación
En primer lugar, en relación a la posible aplicación del régimen fiscal establecido en laEl artículo
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b) Las asociaciones declaradas de utilidad pública".
Por su parte, la letra a) del apartado 3 del artículo
En el presente caso, la consultante señala que es una asociación sin ánimo de lucro, que no ha sido todavía declarada de utilidad pública, sin embargo, al ser una asociación sin ánimo de lucro, tiene la consideración entidad parcialmente exenta resultándole de aplicación el régimen especial previsto en el Capítulo XIV del Título VIII de la
La aplicación del mencionado régimen especial supone que, tal y como establece el artículo 110 de la
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a) Las que procedan de la realización de actividades que constituyan su objeto o finalidad específica, siempre que no tengan la consideración de actividades económicas. En particular, estarán exentas las cuotas satisfechas por los asociados, colaboradores o benefactores, siempre que no se correspondan con el derecho a percibir una prestación derivada de una actividad económica.
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b) Las derivadas de adquisiciones y de transmisiones a título lucrativo, siempre que unas y otras se obtengan o realicen en cumplimiento de su objeto o finalidad específica.
c) Las que se pongan de manifiesto en la transmisión onerosa de bienes afectos a la realización del objeto o finalidad específica cuando el total producto obtenido se destine a nuevas inversiones en elementos del inmovilizado relacionadas con dicho objeto o finalidad específica.
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2. La exención a que se refiere el apartado anterior no alcanzará a los rendimientos de actividades económicas, ni a las rentas derivadas del patrimonio, ni a las rentas obtenidas en transmisiones, distintas de las señaladas en él."
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En definitiva, las rentas obtenidas por la entidad consultante estarán exentas, siempre que procedan de la realización de su objeto o finalidad específica y no deriven del ejercicio de una actividad económica. No obstante, en la medida en que la entidad consultante realice actividades que determinen la existencia de una actividad económica, en los términos definidos en el artículo 5 de la
En el supuesto concreto planteado, la asociación consultante señala que recibe la donación de unas tierras.
Las rentas obtenidas por la entidad consultante estarán exentas, siempre que procedan de la realización de su objeto social o finalidad específica y no deriven del ejercicio de una explotación económica ni de su patrimonio. De los datos que se derivan de la consulta parece derivarse que las donaciones recibidas se destinan a financiar las actividades que constituyen su objeto social de conformidad con el artículo 110 de la
Sin perjuicio de lo anterior, plantea el consultante cuál sería el momento de tributación por los posibles ingresos derivados de la donación reciba, a estos efectos hay que hacer referencia al principio de devengo de gastos e ingresos que rige en el Impuesto sobre Sociedades. En caso de que dichos ingresos estén exentos, los mismos no deberán ser objeto de tributación.
Finalmente, en cuanto a las obligaciones de declaración de la entidad consultante, cabe remitirse a lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 124 de la
"3. Los contribuyentes a que se refieren los apartados 2, 3 y 4 del artículo 9 de esta ley estarán obligados a declarar la totalidad de sus rentas, exentas y no exentas.
obstante, los contribuyentes a que se refiere el apartado 3 del artículo 9 de esta Ley no tendrán obligación de presentar declaración cuando cumplan los siguientes requisitos:
a) Que sus ingresos totales no superen 75.000 euros anuales.
b) Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas no superen 2.000 euros anuales.
c) Que todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a retención."
De conformidad con lo anterior, la asociación consultante no tendrá la obligación de presentar declaración cuando se cumplan los requisitos mencionados en el citado artículo 124, apartado 3 de la
Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo