Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V1855-15 de 12 de Junio de 2015

TIEMPO DE LECTURA:

  • Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
  • Fecha: 12 de Junio de 2015
  • Núm. Resolución: V1855-15

Normativa

LIRPF. Ley 35/2006, Art. 82.

Cuestión

Efectos del reconocimiento del matrimonio en España en lo que al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se refiere, en especial en lo concerniente a la tributación conjunta.

Descripción

El hermano del consultante contrajo matrimonio en el extranjero a mediados del año 2010. En el año 2014 se ha iniciado el procedimiento para el reconocimiento de dicho matrimonio en España, si bien se indica que el tiempo estimado de resolución del procedimiento será de aproximadamente un año.

Contestación

El apartado 1 del artículo 82 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), establece:
"1. Podrán tributar conjuntamente las personas que formen parte de alguna de las siguientes modalidades de unidad familiar:
1ª. La integrada por los cónyuges no separados legalmente y, si los hubiera:
a) Los hijos menores, con excepción de los que, con el consentimiento de los padres, vivan independientes de éstos.
b) Los hijos mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria potestad prorrogada o rehabilitada.
2ª. En los casos de separación legal, o cuando no existiera vínculo matrimonial, la formada por el padre o la madre y todos los hijos que convivan con uno u otro y que reúnan los requisitos a que se refiere la regla 1ª de este artículo".
El apartado 2 del citado precepto establece que "nadie podrá formar parte de dos unidades familiares al mismo tiempo".
El reconocimiento de los derechos en España del matrimonio contraído en el extranjero se produce conforme a sentencias dictadas por Tribunales y Jueces españoles, de acuerdo al procedimiento de homologación o validación establecido en los artículos 954 y siguientes de la Ley de Enjuiciamiento Civil (Real Decreto de 3 de febrero de 1881), y será a partir de ese momento, fecha en la que se produce la resolución judicial, cuando surten los efectos en el ordenamiento jurídico español.
De cuanto antecede procede extraer las siguientes conclusiones:
- La posibilidad de acogerse a la modalidad de tributación conjunta nacerá a partir de la fecha de la resolución judicial en cuya virtud se homologa en España el matrimonio contraído en el extranjero. En este sentido, y en tanto no exista pronunciamiento judicial al respecto, los contrayentes de dicho matrimonio declararán de forma individual.
- Una vez la resolución judicial se haya dictado, a efectos fiscales no procederá la regularización de declaraciones de años anteriores. Los derechos en el orden tributario cobran eficacia desde la fecha del reconocimiento judicial de homologación del matrimonio.
Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Tributación conjunta
Unidad familiar
Impuesto sobre sociedades
Rentas sujetas al IRNR
Hijo menor
Hijo mayor de edad
Patria potestad prorrogada
Reconocimiento judicial

Ley 1/2000 de 7 de Ene (Enjuiciamiento civil) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 7 Fecha de Publicación: 08/01/2000 Fecha de entrada en vigor: 08/01/2001 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley General Tributaria (Ley 58/2003 de 17 de Dic) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 302 Fecha de Publicación: 18/12/2003 Fecha de entrada en vigor: 01/07/2004 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Reducción por tributación conjunta (IRPF)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 10/03/2016

    Reducción por tributación conjunta: Según lo establecido en el Art. 84 ,LIRPF apartado 2 en cualquiera de las modalidades de unidad familiar, se aplicará, con independencia del número de miembros integrados en la misma, el importe del mínimo p...

  • Deducción IRPF realización de labores no remuneradas en el hogar Comunidad Valenciana ejercicio 2017

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 01/02/2018

    ResumenPara contribuyentes con residencia habitual en la Comunidad Valenciana se reconoce una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF por la realización de labores no remuneradas en el hogar, de 153€.  Se entenderá que uno de lo...

  • Tributación Individual y Conjunta (IRPF)

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 11/03/2016

    Con carácter general, la declaración del IRPF se presenta de forma individual. No obstante, las personas integradas en una unidad familiar, en determinadas circunstancias, pueden optar por declarar de forma conjunta, siempre que todos sus miembros ...

  • Deducción IRPF gastos de guardería para hijos menores de tres años Murcia ejercicio 2017

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 16/02/2018

    ResumenPara contribuyentes con residencia habitual en la Comunidad Autónoma de Murcia se reconoce una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF por gastos de custodia en guarderías y centros escolares de hijos menores de tres años del...

  • Campaña Renta 2017 Navarra: Aspectos generales

    Orden: Fiscal Fecha última revisión: 12/03/2018

    Claves Sobre: Obligación de declararDeclaración de contribuyentes fallecidosTributación conjuntaParejas estables - Tributación conjuntaArrendamiento de negocioCantidades percibidas por desempleoRecargosTributación: Claúsula suelo—***Obligac...

Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados

Libros Relacionados