Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V2615-17 de 13 de Octubre de 2017

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  • Órgano: SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
  • Fecha: 13 de Octubre de 2017
  • Núm. Resolución: V2615-17

Normativa

LIRPF. Ley 35/2006, Arts. 64 y 75.

Cuestión

Dado que los dos progenitores están de acuerdo, si es posible equiparar la hija pequeña a su hermana mayor a efectos de pensión de alimentos, sin necesidad de solicitar en el juzgado una modificación del convenio regulador.

Descripción

El consultante está divorciado legalmente, y en el convenio regulador correspondiente se establece una pensión de alimentos para su hija de 15 años de 300 euros al mes, y para su hija mayor de 21 años de 450 euros al mes, debido a que esta última está en la Universidad y reside fuera de casa. Han pasado tres años, y ahora su hija menor ya tienen 18 años, y también va a la Universidad con residencia fuera de casa.

Contestación

Como cuestión de principio debe señalarse que el artículo 90 del Código Civil en relación a los convenios reguladores a que se refieren los artículos 81 (propuesta de separación de ambos cónyuges), y 86 (solicitud de divorcio por ambos cónyuges), exige ineludiblemente que tales convenios que acompañan a las propuestas de separación o solicitudes de divorcio sean aprobados por el Juez.

Por su parte, el artículo 775 de la Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil, referente a modificación de medidas definitivas convenidas por los cónyuges o de las adoptadas en defecto de acuerdo, faculta a los cónyuges a solicitar del tribunal la modificación de las indicadas medidas definitivas siempre que hayan variado sustancialmente las circunstancias tenidas en cuenta al aprobarlas o acordarlas, petición que, conforme a dicho precepto se tramitarán de acuerdo a lo previsto en los artículos 770, 773 y 777, según el caso, de la mencionada Ley de Enjuiciamiento Civil.

Quiere decirse con ello, que sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 1091 del Código Civil, donde se establece que “las obligaciones que nacen de los contratos tienen fuerza de ley entre las partes contratantes, y deben cumplirse a tenor de los mismos”, toda modificación que se efectúe por las partes, en el presente caso de los acuerdos contemplados en un convenio regulador en caso de divorcio, y que no fueran tramitadas con arreglo a los procedimientos especiales que regula la Ley de Enjuiciamiento Civil, carece de validez frente a terceros, es decir, en el presente caso, ante cualquier oficina pública y, nunca sería reclamable judicialmente el incumplimiento, en su caso, de lo nuevamente convenido por ellos que sólo a ellos afecta.

En definitiva, ante la ausencia de resolución judicial (homologación) de las modificaciones habidas en el convenio regulador suscrito por las partes hace tres años, se considera que a efectos fiscales no tienen eficacia en lo que se refiere a la consignación de las anualidades por alimentos, de tal forma que en relación a las anualidades por alimentos a favor de los hijos, y dando por sentado que se trata de cantidades que tributan en el obligado a pagarlas, sin posibilidad de reducir su base imponible (artículo 55 de la Ley del Impuesto), debe señalarse que tal tributación se efectuará consignando la cuantía que figura en el convenio regulador que se suscribió en su día, y sucesivas revisiones de la misma en cada año en función del incremento que experimente el Índice de Precios al Consumo, con respecto al periodo anual anterior.

Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Divorcio
Pensión por alimentos
Modificación del convenio regulador
Hijo menor
Residencia
Modificación medidas definitivas separación y divorcio
Medidas definitivas separación y divorcio
Anualidad por alimentos

Ley 1/2000 de 7 de Ene (Enjuiciamiento civil) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 7 Fecha de Publicación: 08/01/2000 Fecha de entrada en vigor: 08/01/2001 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley General Tributaria (Ley 58/2003 de 17 de Dic) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 302 Fecha de Publicación: 18/12/2003 Fecha de entrada en vigor: 01/07/2004 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 35/2006 de 28 de Nov (IRPF -Impuesto sobre la renta de las personas físicas-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 285 Fecha de Publicación: 29/11/2006 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

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