Resolución Vinculante de Dirección General de Tributos, V0787-25 de 06 de mayo de 2025

Cuestión

La consulta plantea si para una persona jurídica con residencia en territorio español existe la obligación de nombrar representante legal en España o ésta recae directamente sobre el administrador designado. Para el caso de que la respuesta a la consulta anterior exigiese designar a un representante legal en España, desea conocer si el representante fiscal con domicilio en territorio español actuaría como representante voluntario (Artículo 46 Ley 58/2003 Ley General Tributaria).

Normativa

· Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre)

Descripción

La consultante es una sociedad de responsabilidad limitada constituida conforme a

la normativa mercantil española y con domicilio social en territorio español. La administración

de la entidad se confía a un administrador único de nacionalidad extranjera y con

residencia fuera de España.

Contestacion

En atención a la cuestión objeto de la consulta proceden las siguientes reflexiones:

1) La cuestión guarda identidad sustancial con la respuesta a la Consulta V0378-18,

de 14 de febrero de 2018.

En respuesta a esta consulta se dio la siguiente respuesta:

?El artículo 45 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE de

18), en adelante LGT, establece en su apartado 2:

?2. Por las personas jurídicas actuarán las personas que ostenten, en el momento en

que se produzcan las actuaciones tributarias correspondientes, la titularidad de los órganos

a quienes corresponda su representación, por disposición de la ley o por acuerdo válidamente

adoptado.?

De acuerdo con lo dispuesto en los artículos 210 y 212 del texto refundido de la Ley

de Sociedades de Capital, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio (BOE de 7),

la administración de una sociedad de capital como es la sociedad de responsabilidad limitada se puede confiar

a un administrador único que puede ser una persona física o jurídica.

En caso de administrador único, el poder de representación de la sociedad corresponde

necesariamente al administrador único, según el artículo 233 del citado texto refundido.

Por otra parte, el artículo 47 de la LGT establece, en relación a la obligación de

nombrar un representante con domicilio en territorio español, lo siguiente:

?A los efectos de sus relaciones con la Administración tributaria, los obligados tributarios

que no residan en España deberán designar un representante con domicilio en territorio español

cuando operen en dicho territorio a través de un establecimiento permanente, cuando lo establezca

expresamente la normativa tributaria o cuando, por las características de la operación

o actividad realizada o por la cuantía de la renta obtenida, así lo requiera la Administración

tributaria.

Dicha designación deberá comunicarse a la Administración tributaria en los términos

que la normativa del tributo señale.?

La residencia en territorio español de las sociedades se determina conforme a lo dispuesto

en el artículo 8.1 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades

(BOE de 28), que dispone:

?1. Se considerarán residentes en territorio español las entidades en las que concurra

alguno de los siguientes requisitos:

a) Que se hubieran constituido conforme a las leyes españolas.

b) Que tengan su domicilio social en territorio español.

c) Que tengan su sede de dirección efectiva en territorio español.

A estos efectos, se entenderá que una entidad tiene su sede de dirección efectiva

en territorio español cuando en él radique la dirección y control del conjunto de sus actividades. (?)?

Por tanto, la representación legal en el ámbito tributario de la entidad consultante

corresponde al administrador único designado, siendo este una persona física de nacionalidad extranjera

y residente fuera de España. Al ser la entidad residente en territorio español, como se deduce

de los hechos manifestados y de la normativa anteriormente expuesta, no tiene obligación de nombrar

representante con domicilio en territorio español, no resultándole aplicable lo previsto en el mencionado

artículo 47 de la LGT. ?

2) Procede reiterar el criterio expuesto en la consulta citada y dar la siguiente

respuesta:

La representación legal en el ámbito tributario de la entidad consultante corresponde

al administrador único designado, aun cuando sea una persona física de nacionalidad

extranjera y residente fuera de España. Al ser la entidad residente en territorio

español, como se deduce de los hechos manifestados y de la normativa anteriormente

expuesta, no tiene obligación de nombrar representante con domicilio en territorio

español, no resultándole aplicable lo previsto en el mencionado artículo 47 de la

LGT.

3) Esta respuesta excluye la pregunta relativa a la eventual naturaleza que presentaría

la representación para el caso de que fuese obligado nombrar a un representante fiscal

con domicilio en territorio español.

Lo que comunico a usted con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado

1 del artículo 89 de la Ley General Tributaria.