Principales Novedades Fiscales Enero 2021

El ejercicio 2021 sigue la misma tónica que su predecesor: mucho papel regulando ayudas y poco dinero que llega al bolsillo de los que han tenido que cerrar sus negocios  –fundamentalmente, hosteleros-, si bien son tantos los requisitos materiales y formales que hay que cumplir para obtener una ayuda, que al final se quedan en papel mojado. El Estado del Bienestar en España es inexistente, pues el paro juvenil supera el 40% y la deuda pública asciende, por el momento, a 1.300.000.000.000 euros, es decir, a 1,3 billones de euros, sin que nadie encare estos problemas, aunque es indubitado que las pensiones no se podrán pagar si todos los jóvenes no se ponen a trabajar, quienes a su vez tendrán que asumir la deuda pública, de modo que el despilfarro de hoy lo tendrán que sufrir mañana nuestros hijos, quienes tendrán que prescindir de servicios públicos esenciales para atender el servicio de la deuda pública.

En el ámbito estatal la noticia más importante es la prórroga automática de los ERTES hasta 31 de mayo de 2021, contenida en el Real Decreto-ley 1/2021 (BOE 27.01.2021), así como la Resolución de 4 de enero de 2021 de la Dirección General de Tributos (BOE 05.01.2021) que, conforme al artículo 119 bis de la Ley 37/1992, con base en el principio de reciprocidad, dispone que los empresarios y profesionales establecidos en el Reino Unido puedan obtener la devolución de las cuotas soportadas de IVA en España; en similares términos, los empresarios y profesionales establecidos en el territorio de aplicación del impuesto, podrán solicitar la devolución del VAT, pero no podrán hacerlo a través de la sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, sino dirigiéndose directamente a la Hacienda inglesa. La salida del Reino Unido de la Unión Europea una vez finalizado el período transitorio (01.01.2021) supone que los flujos de mercancías entre España y Reino Unido dejarán de tener la consideración de operaciones intracomunitarias para pasar a estar sujetos a formalidades aduaneras de supervisión y control, de forma que habrá que presentar un DUA tanto a la exportación como a la importación, conforme a las siguientes reglas:

• La entrada de mercancías en el territorio de aplicación del IVA español (Península y Baleares) procedentes de Reino Unido, es una importación, de modo que habrá que liquidar, en esencia, los derechos a la importación y el IVA. En lo atinente a los derechos a la importación, por el momento, se establece un  arancel tipo cero en el comercio entre la Unión Europea y el Reino Unido, para todas aquellas mercancías que cumplan las reglas de origen apropiadas. Por lo que se refiere al IVA, debe liquidarse en el momento de la importación, salvo que la empresa opte por el pago del IVA diferido.
• Las mercancías que sean transportadas desde el territorio de aplicación del IVA español al Reino Unido son exportaciones exentas de IVA, si bien cuando el empresario español efectúe entregas de bienes a particulares ingleses no será de aplicación el régimen de ventas a distancia.
• Los intercambios de mercancías con Irlanda del Norte tendrán el mismo tratamiento que los efectuados con un Estado miembro de acuerdo con el protocolo Irlanda-Irlanda del Norte, pero este tratamiento no se extiende a los servicios.

En las comunidades autónomas de régimen común destacan las siguientes normas: Canarias, Decreto ley 1/2021 (BOC 29.01.2021) (i) aplazamiento automático y sin intereses hasta el 20.10.2021 de las deudas devengadas en el primer trimestre de 2021 en concepto de IGIC y arbitrio insular (ii) ciertas deudas aplazadas (no vencidas) y fraccionadas se prevé ampliación por un periodo de 6 meses (iii) aplazamiento de determinadas deudas en periodo ejecutivo hasta el día 20 del sexto mes, devengándose los correspondientes intereses de demora (iv) la autoliquidación de la tasa fiscal sobre el juego devengada el 01.01.2021 se podrá presentar hasta el 20.10.2021; Baleares, Decreto ley 1/2021 (BOIB 26.01.2021) (i) suprime para el ejercicio 2021 el ingreso a cuenta en el régimen de estimación objetiva del impuesto sobre estancias turísticas en las Islas Baleares (ii) bonifica el 95% hasta 31.12.2021 los tipos de gravamen aplicables a la formalización de documentos notariales que contengan ampliación de los plazos de carencia o de reintegro de préstamos; Galicia, Ley 3/2021 de presupuestos generales y Ley 4/2021 de medidas fiscales y administrativas (DOG 29.01.2021) bonifica la tasa fiscal sobre el juego y establece un tipo reducido en ITPyAJD para las víctimas de violencia de género.

Haciendas forales: Navarra (i) Orden foral 1/2021 (BON 12.01.2021) reduce módulos en IRPF e IVA (ii) Decreto ley-foral 1/2021 (BON 18.01.2021) aplaza deudas y considera gasto del capital mobiliario la rebaja del alquiler (iii) Decreto foral legislativo 1/2021 (BON 25.01.2021) traspone normativa estatal, en especial la Ley 11/2020 y los reales decretos-leyes que regulan los tipos de IVA para mascarillas y material sanitario para combatir el covid-19; Guipúzcoa el BOG de 21.01.2021 publica tres normas (i) Decreto foral-norma 1/2021 que traspone la Directiva (UE) 2017/952 relativa a las asimetrías híbridas con terceros países (ii) Decreto foral 1/2021 que aprueba una nueva tabla de retenciones de los rendimientos de trabajo personal, con un tipo marginal del 40% (iii) Orden foral 15/2021 que establece una bonificación del 70% de la cuota fija correspondiente a la liquidación del cuarto trimestre de 2020 de la tasa sobre el juego; Vizcaya (i) Resolución 1/2001 (BOB 12.01.2021) plan de lucha contra el fraude fiscal, si bien dicha Administración ni tiene medios para comprobar las multinacionales que están deslocalizadas en Vizcaya, ni se molesta en cuantificar el fraude fiscal, ya que permite que las élites extractivas paguen sus impuestos a medida, mientras aprieta las tuercas al contribuyente medio (ii) Decreto foral normativo 1/2021 (BOB 15.01.2021) traspone normativa estatal sobre tipos de IVA de mascarillas y material sanitario para combatir el covid-19 (iii) Decreto foral 73/2021 (BOB 15.01.2021) módulos régimen simplificado IVA (iv) Decreto foral 4/2021 (BOB 20.01.2021) modifica Reglamento de recaudación (v) Decreto foral normativo 2/2021 (BOB 20.01.2021) traspone la Directiva (UE) 2017/952 relativa a las asimetrías híbridas con terceros países.

Carlos David Delgado Sancho. Inspector de Hacienda del Estado