Clases de rentas a tener en cuenta para la aplicación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 04/03/2016

A efectos del cálculo del Impuesto, las rentas del contribuyente se clasificarán, según proceda, como renta general o como renta del ahorro.

NOVEDAD: Con efectos de 01/01/2015 constituirán la renta del ahorro las ganancias y pérdidas patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales. Desaparece por tanto la distinción entre ganancias generadas hasta en un año y más. (Novedad: Ley 26/2014, de 27 de noviembre)

 

Según lo establecido en el Art. 45 ,LIRPF, formarán la RENTA GENERAL:

  • Rendimientos del trabajo.
  • Rendimientos del capital inmobiliario.
  • Rendimientos del capital mobiliario (exclusivamente los previstos en el apartado 4 del Art. 25 ,LIRPF. Es decir, entre otros, los derivados de la propiedad intelectual, de la prestación de asistencia técnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas o de subarrendamientos y de la cesión del derecho a la explotación de la imagen).
  • Rendimientos derivados del ejercicio de actividades económicas.
  • Imputaciones de rentas inmobiliarias, de transparencia fiscal internacional, de la cesión de derechos de imagen, de instituciones de inversión colectiva constituidas en paraísos fiscales, de agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y de uniones temporales de empresas.
  • Ganancias y pérdidas patrimoniales que no deriven de la transmisión de elementos patrimoniales así como las ganancias y pérdidas que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales adquiridos o de mejoras realizadas en los mismos con un año o menos de antelación a la fecha de transmisión o de derechos de suscripción que correspondan a valores adquiridos, asimismo, con la misma antelación.

La RENTA DEL AHORRO, según dispone el Art. 46 ,LIRPF, está constituida por:

1- Los rendimientos del capital mobiliario establecidos en los apartados 1,2 y 3 del Art. 25 ,LIRPF :

  • los derivados de la participación de fondos propios de cualquier tipo de entidad.
  • los obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios.
  • los procedentes de operaciones de capitalización y de contratos de seguros de vida o invalidez.
  • las rentas derivadas de la imposición de capitales.

No obstante, formarán parte de larenta general los rendimientos del capital mobiliario previstos en el apartado 2 del Art. 25 ,LIRPF correspondientes al exceso del importe de los capitales propios cedidos a una entidad vinculada respecto del resultado de multiplicar por tres los fondos propios, en la parte que corresponda a la participación del contribuyente, de esta última.

 A efectos de computar dicho exceso, se tendrá en consideración el importe de los fondos propios de la entidad vinculada reflejados en el balance correspondiente al último ejercicio cerrado con anterioridad a la fecha de devengo del Impuesto y el porcentaje de participación del contribuyente existente en esta fecha. En los supuestos en los que la vinculación no se defina en función de la relación socios o partícipes-entidad, el porcentaje de participación a considerar será el 5%.(Aplicable hasta el 01/01/2015).

Dicho porcentaje se eleva al 25% con efectos de 01/01/2015 (NovedadLey 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por el Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias).


2-Las ganancias y pérdidas patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales adquiridos.

 

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Renta del ahorro
Elementos patrimoniales
Renta general
Ganancias y pérdidas patrimoniales
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Rendimientos de capital mobiliario
Fondos propios
Rendimientos del trabajo
Rendimiento capital inmobiliario
Arrendamiento de bien mueble
Prestación de asistencia técnica
Propiedad intelectual
Subarriendo
Rentas inmobiliarias
Actividades económicas
Imputación de rentas
Cesión de los derechos de imagen
Instituciones de inversión colectiva
Paraíso fiscal
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Capital mobiliario
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