Colectivos con especialidades en el acceso a la tarifa plana de cotización para autónomos

TIEMPO DE LECTURA:

  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Laboral

Se puede acceder a la tarifa plana de autónomos de 60 euros de de cumplir los requisitos temporales fijados por el art. 31 LETA. No obstante existen colectivos con peculiaridades.

NOVEDAD

El TS define la obligación del «estar al corriente de las obligaciones de Seguridad Social» para acceder a la tarifa plana. Para el reconocimiento de los beneficios de cotización establecidos para los trabajadores autónomos regulados en el artículo 31 de la Ley 20/2007, de 11 de julio, del Estatuto del Trabajador Autónomo, en la redacción que le ha dado la Ley 31/2015, de 9 de septiembre de 2015, es preciso estar al corriente de las obligaciones de Seguridad Social consistentes en las cuotas de cotización.

- Los autónomos societarios tiene el derecho a la tarifa plana. Siguiendo diferentes sentencias que contravenían el criterio restrictivo adoptado por la Seguridad Social por el que se denegaba la tarifa plana a los autónomos societarios, la TGSS ha establecido que permitirá  "a los trabajadores autónomos socios de sociedades mercantiles capitalistas (limitadas o anónimas)", acceder a los beneficios previstos en la tarifa plana de 60 euros.

 

La tarifa plana para autónomos es una medida para impulsar el autoempleo que consiste en el pago de una cuota mensual reducida a la Seguridad Social del autónomo durante un periodo que varía según las circunstancias de la persona trabajadora autónoma.

Alta en reta con actividad en municipios con menos de 5.000 habitantes (desde 01/08/2018)

En los supuestos que el trabajador por cuenta propia o autónomo resida y desarrolle su actividad en un municipio en cuyo padrón municipal actualizado al inicio de la actividad consten menos de 5.000 habitantes, finalizado el periodo inicial de 12 meses de aplicación de reducciones en las cuotas por contingencias comunes, incluida la incapacidad temporal, establecidas de forma genérica, tendrá derecho durante los 12 meses siguientes a estos mismos incentivos. En estos casos no serán de aplicación las reducciones y bonificaciones para los 12 meses posteriores al periodo inicial contempladas.

  • Para beneficiarse de estas reducciones durante los 12 meses siguientes al periodo inicial, el trabajador por cuenta propia o autónomo, deberá:
  • Estar empadronado en un municipio de menos de 5.000 habitantes, según los datos oficiales del padrón en vigor en el momento del alta en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos que causa el derecho al incentivo contemplado en este artículo.
  • Estar dado de alta en el Censo de Obligados Tributarios de la Agencia Estatal de Administración Tributaria o de las Haciendas Forales, correspondiendo el lugar de desarrollo de la actividad declarada a un municipio cuyo padrón municipal sea inferior a 5.000 habitantes.
  • Mantener el alta en la actividad autónoma o por cuenta propia en el antedicho municipio en los dos años siguientes al alta en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos que causa el derecho al incentivo contemplado en este artículo; así como permanecer empadronado en el mismo municipio en los cuatro años siguientes a dicha alta.

El/la autónomo/a societario/a

El acceso a la «Tarifa plana 60 euros» para los/as autónomos/as societarios/as no se encuentra expresamente regulado. Inicialmente, el criterio restrictivo utilizado por la Entidad Gestora hacia este colectivo implicaba su exclusión de las bonificaciones para alta en el RETA; no obstante, recientes sentencias (STSJ Castilla y León, Rec. 593/2016, 28 de febrero de 2017; STSJ Galicia, Nº 327/2015, Rec 4294/2014, 21 de mayo de 2015; STSJ Comunidad Valenciana, Rec 1894/2015, 13 de abril de 2016STSJ Madrid, Rec 1125/2013, de 30 de enero de 2015SJ Contencioso-Administrativo nº 2 León, Nº 220/2019, de 11 de julio de 2019), y la creación de jurisprudencia por parte del TS, han establecido el derecho de los socios de una empresa de nueva creación a disfrutar de estas bonificaciones de la Seguridad Social. Lo que se ha visto acompañado de un cambio de criterio por parte de la TGSS

¿Cuándo existe derecho a devolución de cantidades abonadas?

Para tener derecho a una posible devolución de las cuotas indebidamente pagadas, han de cumplirse los requisitos de acceso a la tarifa plan de autónomos en cada momento:

  • Desde el 1 de febrero de 2013 (SOLO PARA AUTÓNOMOS MENORES DE 30 AÑOS): Alta inicial en el RETA o alta sin haber estado encuadrado en el RETA en los últimos cinco años anteriores al alta inicial (Real Decreto Ley 4/2013 de 22 de febrero).
  • A partir del 1 de octubre de 2013 (SE AMPLÍA A TODOS LOS AUTÓNOMOS CON INDEPENDENCIA DE LA EDAD): Alta inicial en el RETA o sin haber estado encuadrado en el RETA en los últimos dos años anteriores al alta inicial (tres años en el caso de que ya hubiera disfrutado de esta tarifa anteriormente) (Ley 14/2013, de 27 de septiembre).
  • Desde el 01/08/2018, en los supuestos que el trabajador por cuenta propia o autónomo resida y desarrolle su actividad en un municipio en cuyo padrón municipal actualizado al inicio de la actividad consten menos de 5.000 habitantes, finalizado el periodo inicial de 12 meses de aplicación de reducciones en las cuotas establecidas, tendrá derecho durante los 12 meses siguientes a estos mismos incentivos (En estos casos no serán de aplicación las reducciones y bonificaciones para los 12 meses posteriores al periodo inicial).

Dado que el derecho a devolución de cantidades alcanza únicamente los últimos 4 años, los autónomos societarios solo podrán reclamar si se dieron de alta después de septiembre de 2016.

¿Cómo reclamar?

Formularios:

Solicitud de Devolución de ingresos indebidos (modelo TC 13/1).

Escrito solicitando a la TGSS la aplicación de la tarifa plana de autónomos ante alta inicial de autónomo societario.

Escrito solicitando a la TGSS la devolución de cuotas indebidas por no aplicación de la tarifa plana a autónomo societario.

Recurso de alzada contra la Resolución de la TGSS por la que se deniega al autónomo societario la devolución de cantidades abonadas (no aplicación de tarifa plana).

¿Cuál es el importe que se podrá reclamar?

Las distintas normas reguladoras de la tarifa plana han ido cambiando las cantidades bonificadas en función de parámetros como la edad de autónomo, el sexo o el lugar dónde se desarrolle la actividad.

La base mínima del autónomo societario es de 1.214,15 euros, lo que supone una cuota mínima mensual de 367,84 €.

De esta forma, de haber tenido acceso a la tarifa plana, el autónomo societario hubiese vistos reducida su tarifa en función de su edad, y sujeta a una duración según la siguiente tabla:

Edad del autónomo

Duración

Reducción / Bonificación 

Más de 30 años

(más de 35 años si se trata de mujeres)

24 meses

  • 60 euros mensuales/Reducción del 80% durante los 12 primeros meses.
  • Reducción del 50% durante los seis meses siguientes.
  • Reducción del 30% durante los siguientes tres meses siguientes.
  • Bonificación del 30% durante los tres meses siguientes.

 

Menores de 30 años

(menores de 35 años si se trata de mujeres)

 

36 meses

  • 60 euros mensuales/Reducción del 80% durante los 12 primeros meses.
  • Reducción del 50% durante los seis meses siguientes.
  • Reducción del 30% durante los siguientes tres meses siguientes.
  • Bonificación del 30% durante los tres meses siguientes.
  • Bonificación adicional del 30% durante los doce meses siguientes.

A TENER EN CUENTA:

  • Desde el 1 de febrero de 2013 al 31 de diciembre de 2018: Durante los primeros 6 meses de alta la cuota se reducía a 50€.
  • En caso de haber optado por una base superior a la mínima se aplicaría una reducción del 80% sobre la cotización por contingencias profesionales

A modo de ejemplo:

Un autónomo societario que se da alta en 2020 cotizando por la base mínima; residiendo y desarrollando su actividad en un municipio de más de 5.000 habitantes.

Sobre una cuota mínima para autónomos societarios de 367,84 euros/mes, Siguiendo el criterio de la STS Nº 1669/2019, de 3 de diciembre de 2019, Ecli: ES:TS:2019:3887

AUTÓNOMOS SOCIETARIOS SIN TARIFA PLANA

Cuota sin tarifa plana

Meses de pago

TOTAL sin tarifa plana

TOTAL PERIODO

Autónomos mayores de 30 años (367,84 €/mes)

24 meses (367,84 €/mes)

8.828,16 €

8.828,16 €

Autónomos menores de 30 años (367,84 €/mes)

36 meses (367,84 €/mes)

13.242,24 €

13.242,24 €

 

AUTÓNOMOS SOCIETARIOS CON TARIFA PLANA (MAYORES 30 AÑOS)

Reducción cuota con tarifa plana

Meses de pago

TOTAL periodo con tarifa plana

TOTAL PERIODO

80%

12 meses (73,57 €/mes)

882,84 €

.

50%

6 meses (183,93 €/mes)

1.103,58 €

.

30%

6 meses (257,50 €/mes)

1.545 €

.

...

...

...

3.531,36 €

CANTIDADES A REGLAMAR AUTÓNOMO SOCIETARIO MAYOR DE 30 AÑO EN EL MOMENTO DEL ALTA

8.828,16 € - 3.531,36

...

5.296.80 €

 

AUTÓNOMOS SOCIETARIOS CON TARIFA PLANA (MENORES 30 AÑOS)

Reducción cuota con tarifa plana

 Meses de pago

TOTAL periodo con tarifa plana

TOTAL

80%

12 meses (73,57 €/mes)

882,84 €

.

50%

6 meses (183,93 €/mes)

1.103,58 €

.

30%

18 meses (257,50 €/mes)

4.635 €

.

...

...

...

6.621,42 €

CANTIDADES A REGLAMAR AUTÓNOMO SOCIETARIO MENOR DE 30 AÑO EN EL MOMENTO DEL ALTA

13.242,24 €- 6.621,42 €

...

6.62082 €

El/la autónomo/a colaborador/a

Los familiares colaboradores del trabajador autónomo poseen sus propios incentivos no compatibles con la tarifa plana de 60 euros.

El/la autónomo/a en pluriactividad

La aplicación de los incentivos propios de la realización de actividades en régimen de pluriactividad  es incompatible con cualquier otra bonificación o reducción establecida como medida de fomento del empleo autónomo.  En el caso de pluriactividad entre trabajo por cuenta propia y ajena, la Ley de Emprendedores introdujo unas nuevas bonificaciones del 50% de la cuota de autónomos para esos casos, pudiendo el autónomo elegir entre la tarifa plana y las bonificaciones por pluriactividad (art. 28 Ley 14/2013, de 27 de septiembre). En relación a la cotización aplicable a los trabajadores incluidos en el Régimen Especial de Trabajadores por cuenta propia o Autónomos en los casos de pluriactividad con jornada laboral a tiempo completo o a tiempo parcial superior al 50 por ciento, se establece:

Los trabajadores que causen alta por primera vez en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores por Cuenta Propia o Autónomos y con motivo de la misma inicien una situación de pluriactividad a partir del 29/09/2013 (entrada en vigor de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre), podrán elegir como base de cotización en ese momento, la comprendida entre el 50 por ciento de la base mínima de cotización establecida anualmente con carácter general en la Ley de Presupuestos Generales del Estado durante los primeros dieciocho meses, y el 75 por ciento durante los siguientes dieciocho meses, hasta las bases máximas establecidas para este Régimen Especial.

En los supuestos de trabajadores en situación de pluriactividad en que la actividad laboral por cuenta ajena lo fuera a tiempo parcial con una jornada a partir del 50 por ciento de la correspondiente a la de un trabajador con jornada a tiempo completo comparable, se podrá elegir en el momento del alta, como base de cotización la comprendida entre el 75 por ciento de la base mínima de cotización establecida anualmente con carácter general en la Ley de Presupuestos Generales del Estado durante los primeros dieciocho meses, y el 85 por ciento durante los siguientes dieciocho meses, hasta las bases máximas establecidas para este Régimen Especial.

El/la autónomo/a con discapacidad, víctima de violencia de género o víctima del terrorismo.

Estos colectivos tienen reglas especiales respecto a la Tarifa Plana reguladas en el art. 32 LETA.

Los trabajadores por cuenta propia agrarios incluidos en el Sistema Especial para Trabajadores por Cuenta Propia Agrarios.

La cotización a la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia agrarios incluidos en el Sistema Especial para Trabajadores por Cuenta Propia Agrarios que causen alta inicial o que no hubieran estado en situación de alta en los 2 años inmediatamente anteriores, a contar desde la fecha de efectos del alta en dicho Sistema Especial, se efectuará de la forma establecida en el art. 31 bis LETA.

JURISPRUDENCIA

STS Nº 3887/2019, de 3 de diciembre de 2019, Ecli: ES:TS:2019:3887

Siguiendo el tenor del apartado 3 del artículo 31 de la LETA, donde no se impide el beneficio previsto por ese precepto a quien reúne la condición de socio administrador único de una sociedad unipersonal de responsabilidad limitada y ha sido dado de alta por vez primera en el Régimen Especial de Trabajadores por Cuenta Propia y Autónomos de la Seguridad Social, la Sala de lo Contencioso, reconoce el derecho a los beneficios del citado art. 31 de la Ley 20/2007, de 11 de julio, del Estatuto del Trabajo Autónomo, a la socia administradora única de una sociedad unipersonal de responsabilidad limitada, de 25 años, que no había realizado previamente actividad económica y había sido dada de alta en el RETA denegándose el acceso a los beneficios de cotización.

STS Nº 3887/2019, de 3 de diciembre de 2019, Ecli: ES:TS:2019:3887

El TS reconoce a los autónomos societarios el derecho a la Tarifa plana de 60 euros al mesLa Sala de lo Contencioso del TS declara el derecho de una trabajadora por cuenta propia, que era dueña de una sociedad de responsabilidad limitada unipersonal a la aplicación de los beneficios del art. 31.1 LETA (la denominada Tarifa Plana de 60 euros para alta de autónomos), con la consiguiente obligación de la Tesorería General de la Seguridad Social a reintegrar a la recurrente las diferencias de cotizaciones realizadas.

No hay versiones para este comentario

Trabajador autónomo
Autónomo societario
Bonificaciones
Régimen especial de trabajadores autónomos
Tesorería General de la Seguridad Social
Situación de pluriactividad
Base mínima de cotización
Cuotas de cotización
Tarifa plana para autónomos
Circunstancias de la persona
Sociedades mercantiles
Alta en el RETA
Censo tributario
Incapacidad temporal
Regímenes Forales
Contingencias comunes
Empresa de nueva creación
Reintegro de prestación indebida
Devolución de ingresos indebidos
Base de cotización
Presupuestos generales del Estado
Jornada laboral
Administrador único
Sociedad unipersonal de responsabilidad limitada
Cuota de autónomos
Autónomo Colaborador
Actividades económicas
Cotización a la Seguridad Social
Víctimas del terrorismo
Socio administrador
Discapacidad
Condición de socio
Víctima de violencia de género
Actividad laboral
Sociedad de responsabilidad limitada

Estatuto del trabajo autónomo (Ley 20/2007 de 11 de Jul) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 166 Fecha de Publicación: 12/07/2007 Fecha de entrada en vigor: 12/10/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 14/2013 de 27 de Sep (Apoyo a los emprendedores y su internacionalización) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 233 Fecha de Publicación: 28/09/2013 Fecha de entrada en vigor: 29/09/2013 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
Ver más documentos relacionados

Libros y cursos relacionados