Conceptos excluidos e incluidos del cálculo de la indemnización por despido

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Salario regulador

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Jurisprudencia

Sentencia Social Nº 2465/2016, TSJ Andalucia, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 2828/2015, 28-09-2016
Órden: Social Fecha: 28/09/2016 Tribunal: Tsj Andalucia Ponente: Garcia Alvarez, Maria Begoña Num. Sentencia: 2465/2016 Num. Recurso: 2828/2015

PRIMERO.- Frente a la sentencia de instancia, que estimó parcialmente la demanda por despido del actor, y declaró la improcedencia del mismo, declarando extinguida la relación laboral a la fecha del despido, al haber optado la empresa por la indemnización, condenando a la demandada a abonar al actor en concepto de indemnización la cantidad de 15.442,59 euros, se alza el actor en suplicación, articulando su recurso a través de diversos motivos, con amparo procesal en los apartados b ) y ...
Sentencia Social Nº 92/2009, TSJ Madrid, Sala de lo Social, Sec. 6, Rec 5811/2008, 09-02-2009
Órden: Social Fecha: 09/02/2009 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Lacambra Morera, Luis Num. Sentencia: 92/2009 Num. Recurso: 5811/2008
Sentencia Social Nº 1167/2013, TSJ Canarias, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 518/2013, 10-07-2013
Órden: Social Fecha: 10/07/2013 Tribunal: Tsj Canarias Ponente: Muñoz Hurtado, Maria Jose Num. Sentencia: 1167/2013 Num. Recurso: 518/2013

PRIMERO.- El Sr. Jose Pedro , que presta servicios adscrito formalmente a la plantilla de Agriflora Canarias SL, desde el 14/04/87, con categoría profesional de auxiliar administrativo, formalizó demanda en solicitud de que se declarara la extinción indemnizada de su contrato de trabajo como consecuencia del incumplimiento de la obligación patronal de abonarle puntualmente sus haberes, así como en reclamación de las retribuciones pendientes de pago, interesando la condena solidaria de la ...
Sentencia Social Nº 2206/2013, TSJ Cataluña, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 5744/2012, 21-03-2013
Órden: Social Fecha: 21/03/2013 Tribunal: Tsj Cataluña Ponente: Jimenez-asenjo Gomez, Enrique Num. Sentencia: 2206/2013 Num. Recurso: 5744/2012

Primero.-En su fundamento primero, para revisar los hechos declarados probados en la sentencia de instancia, con fundamento procesal en lo previsto en el apartado b) del art. 193 de la Ley Reguladora de la Jurisdicción Social , solicita el recurrente la modificación del hecho probado primero por el siguiente texto alternativo: ' La actora que se dirá en la parte dispositiva de la sentencia ha prestado sus servicios para la empresa demandada con las siguientes circunstancias laborales: anti...
Sentencia Social Nº 197/2010, TSJ Madrid, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 6147/2009, 26-02-2010
Órden: Social Fecha: 26/02/2010 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Moreno Gonzalez-aller, Ignacio Num. Sentencia: 197/2010 Num. Recurso: 6147/2009

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Tipos de indemnización por despido
Órden: Laboral Fecha última revisión: 11/01/2016

Las indemnizaciones que un trabajador tiene derecho a percibir en caso de despido pueden ser de varios tipos en función de la calificación judicial, los motivos que lo impulsan o si se trata de una finalización de contrato temporal. EN CASO DE DESPIDO: Para su cálculo hemos de multiplicar los días por año trabajado en función deltipo de despido (45, 33 o 20) por el salario diario, que se calcula dividiendo por 30 los diferentes conceptos que integran el salario (base, antigüedad y plus ...
Error excusable o inexcusable en el cálculo de la indemnización por despido
Órden: Laboral Fecha última revisión: 23/01/2017

La existencia de un posible error en el cálculo de la indemnización que ha de ponerse a disposición del trabajador, en el supuesto de extinción de su contrato por causas objetivas, puede derivar en la consideración del mismo como improcedente en función de la calificación de dicho error como "excusable" o inexcusable" por parte de un juez de lo Social.El error excusable en el cálculo de la indemnización no determinará la improcedencia del despido, sin perjuicio de la obligación del em...
Plus salarial de transporte
Órden: Laboral Fecha última revisión: 11/01/2016

El plus de transporte es un concepto económico de carácter extrasalarial y que consiste en una cantidad de dinero que se entrega para compensar los gastos que se realizan diariamente al desplazarse desde el domicilio a su centro de trabajo y sin que, por tanto, en el mismo pueden considerarse integrados otros gastos por desplazamientos posteriores, ni aquellos que sean por desplazamientos desde el domicilio del personal a punto distinto de su centro de trabajo. En los dos últimos casos los de...
Tributación de las indemnizaciones laborales (IRPF)
Órden: Fiscal Fecha última revisión: 13/07/2015

A partir del 01/01/2015, las indemnizaciones por despido estarán exentas hasta los 180.000 euros, con independencia de la antigüedad del contrato. Todo lo que supere esa cifra deberá tributar. No obstante, en el caso de despidos derivados de expedientes de regulación de empleo o de despidos colectivos se aplicará cuando el expediente se haya aprobado o cuando el despido colectivo se haya iniciado con anterioridad al 1 de agosto de 2014.NOVEDAD: Real Decreto 633/2015, de 10 de julio. El dis...
Conceptos incluidos y excluidos base cotización
Órden: Laboral Fecha última revisión: 01/01/2017

CONCEPTOS INCLUIDOS EN LA BASE DE COTIZACIÓN (Art. 147 ,Real Decreto Legislativo 8/2015, de 30 de octubre) CONCEPTOS COTIZABLES DESDE 22/12/2013: (1) a) La totalidad del importe abonado a los trabajadores por pluses de transporte y distancia (antes solamente era el exceso del 20% del IPREM y cuando se mencionaba en convenio colectivo). b) Mejoras de las prestaciones de Seguridad Social -salvo las correspondientes a la incapacidad temporal-. c) Asignaciones asistenciales -salvo las correspondie...

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Demanda de proceso ordinario en reclamación de cantidad en abono de las vacaciones por diferencia entre lo abonado y lo establecido en convenio colectivo
Fecha última revisión: 09/05/2016

NOTA: De acuerdo con lo dispuesto en el Art. 38 ,Estatuto de los Trabajadores, todo trabajador tiene derecho por cada año a un periodo de vacaciones retribuidas de treinta días naturales como mínimo. La base para calcular las vacaciones puede diferir en algunos casos. Por convenio colectivo puede establecerse que la remuneración se realice sobre el salario base, incluyendo o excluyendo pluses, etc. AL JUZGADO DE LO SOCIAL [NÚMERO_JUZGADO] DE [LOCALIDAD] D/Dña. [NOMBRE_LETRADO], en cal...
Demanda ante despido de representante de comercio solicitando indemnización por clientela.
Fecha última revisión: 30/05/2016

NOTA: Los trabajadores comprendidos en el ámbito de aplicación del Real Decreto 1438/1985, de 1 de agosto, tendrán derecho a que se reconozca por su empresa la clientela que hayan conseguido como consecuencia de su trabajo, y la que aquella asignase al inicio de su gestión. AL JUZGADO DE LO SOCIAL [NUM_JUZGADO] DE [PROVINCIA] D./Dña. [NOMBRE_CLIENTE], con D.N.I. nº [NIF_CIF_DNI_CLIENTE], mayor de edad, y con domicilio en [DOMICILIO_CLIENTE], ante ese JUZGADO DE LO SOCIAL comparece y, co...
Papeleta de conciliación para reconocimiento de relación laboral y reclamación de cantidad de falso autónomo que previamente hubiese sido trabajador de la empresa existiendo acta de la Inspección de Trabajo.
Fecha última revisión: 04/05/2017

AL SERVICIO DE MEDIACIÓN, ARBITRAJE Y CONCILIACIÓN DE [PROVINCIA] D/Dña. [NOMBRE_LETRADO_O_GRADUADO_SOCIAL], en calidad de Letrado y representante de D/Dña. [NOMBRE_TRABAJADOR], mayor de edad, en posesión del DNI núm. [DNI], y domicilio a efectos de notificaciones [DOMICILIO], ante ese servicio comparece y DICE Que mediante el presente escrito interpone PAPELETA DE CONCILIACIÓN por el concepto de RECONOCIMIENTO DE RELACIÓN LABORAL Y CANTIDAD, contra la empresa [NOMBRE_EMPRESA], con C...
Demanda sobre vacaciones (periodo de disfrute fijado)
Fecha última revisión: 11/04/2016

NOTA: El procedimiento para la fijación individual o plural de la fecha de disfrute de las vacaciones se regirá por las reglas establecidas en los arts. 125-126, LJS: a) Cuando la fecha esté precisada en convenio colectivo, o por acuerdo entre el empresario y los representantes de los trabajadores, o hubiera sido fijada unilateralmente por aquél, el trabajador dispondrá de un plazo de veinte días, a partir de aquel en que tuviera conocimiento de dicha fecha, para presentar la demanda en e...
Contrato de trabajo para representantes de comercio.
Fecha última revisión: 18/05/2016

NOTA: La relación laboral deberá formalizarse en un contrato por escrito en el que se identificarán las operaciones mercantiles a promover o concertar por el trabajador, indicándose en su caso el inventario y valor que se atribuye al mismo. Entrega a los representantes legales de los trabajadores de una copia básica del contrato en el plazo de diez días. Igualmente se les notificará en el mismo plazo las prórrogas de dichos contratos, así como las denuncias de los mismos. Comunicación...

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Caso práctico: Cómputo de los cheques-restaurante para el cálculo de la indemnización derivada del despido
Fecha última revisión: 14/04/2016

PLANTEAMIENTO1.- ¿Los cheques-restaurante entregados al trabajador tienen carácter salarial? ¿Han de considerarse salario computable a efectos de calcular la indemnización por despido improcedente?2.- ¿Los cheques-restaurante cotizan a la Seguridad Social?RESPUESTA1.- El cheque-restaurante tiene carácter indemnizatorio (no salarial) cuando compensa por los gastos que tiene el trabajador al verse obligado a realizar la comida fuera de su domicilio los días de trabajo, mientras que tendrá ...

Caso práctico: Tratamiento fiscal en el IRPF de indemnización por causas objetivas en el ámbito de un ERE.
Fecha última revisión: 10/01/2017

PLANTEAMIENTOUna trabajadora fue contratada por una entidad financiera el 10 de abril de 2008. El 9 de abril de 2013, recibió escrito de la entidad por el que le comunicaba el despido por causas objetivas, en el ámbito de un expediente de regulación de empleo, con efectos 5 de mayo de 2013. En dicha fecha, 9 de abril, la entidad puso a su disposición el importe neto de la indemnización pactada.Tratamiento fiscal por el IRPF de la indemnización por despido satisfecha y tipo de retención ap...

Caso práctico: Forma de calcular los períodos inferiores a un año en la indemnización por despido según el Tribunal Supremo.
Fecha última revisión: 22/04/2016

PLANTEAMIENTOA efectos de calcular una indemnización por despido, ¿los meses incompletos trabajados se computan por los días efectivamente trabajados o como meses completos?RESPUESTALas indemnizaciones por despido se calculan computando los años, meses y días trabajados. En cuanto a los meses incompletos, éstos se redondean al mes completo. Por ejemplo, una antigüedad de 1 año, 1 mes y 2 días, debe computarse como de 1 año y 2 meses.ANÁLISISEn relación al cálculo de las indemni...

Análisis de las sentencias de AN 17/09/2014 y TJUE 22/05/2014 en relación con el salario a comisión durante las vacaciones
Fecha última revisión: 19/04/2016

PLANTEAMIENTOAnálisis de las sentencias de AN 17/09/2014 y TJUE 22/05/2014 en relación con el salario a comisión durante las vacacionesEl Sr. Canto disfrutó de vacaciones anuales retribuidas del 19 de diciembre de 2011 al 3 de enero de 2012.Por el citado mes de diciembre, su retribución estaba compuesta por su salario base por un importe de 1.222,50 € mensuales y por las comisiones devengadas en semanas anteriores por un importe de 2.350,31 €. Durante el año 2011, el Sr. Canto percibi...

Caso práctico: Cálculo de la indemnización de despido improcedente ante salario regulador con retribución anual variable en función de resultados.
Fecha última revisión: 28/04/2016

PLANTEAMIENTOCálculo de la indemnización de despido improcedente ante salario regulador con retribución anual variable en función de resultados.Una trabajadora percibía las siguientes remuneraciones:Salario Base………………… 1.090 euros/mesAntiguedad………………………… 216,96 euros/mesAnticipo Conv. 2.009……… 26,04 euros/mesAnticipo Conv. 2.010………. 26,56 euros/mesPagas Extras 338,58 euros/mes (calculadas sobre SB y Antigüedad).Comisiones.- abonadas mensualment...

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Resolución de TEAC, 00/2091/2006, 06-11-2008
Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 06/11/2008
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ResumenEstá exento el total de la indemnización por despido. Se incluye en el cálculo el "bonus" pues éste ha quedado concretado y fijado por la entidad como un elemento más integrante del salario y en el documento elaborado y facilitado por la compañía y aportado aparece claramente reflejado el "bonus" como una de las partidas a considerar para el cálculo de la indemnización exenta. El número de años a tener en cuenta, al tratarse de un supuesto de sucesión empresarial en que no se ...

Resolución No Vinculante de DGT, 1380-03, 23-09-2003
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 23/09/2003
Núm. Resolución: 1380-03

NormativaLey 40/1998, Art. 7-e)CuestiónExención de la indemnizaciónDescripciónCooperativa de trabajo asociado que se transforma en una Sociedad Limitada, pasando todos los socios-trabajadores a tener una relación laboral con la nueva sociedad. En el año 2001 se despide a un trabajador, antiguo socio de la cooperativa, concediéndole una indemnización por despido improcedente. ContestaciónEl artículo 7.e) de la Ley 40/1998 establece que estarán exentas: "Las indemnizaciones por despido ...

Resolución Vinculante de DGT, V0471-16, 08-02-2016
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 08/02/2016
Núm. Resolución: V0471-16

NormativaLey 35/2006. LIRPF. Art.7 e), 18.2. y 99.CuestiónTributación de la indemnización por despido: aplicación de la exención contemplada en el artículo 7 e). Aplicación de la reducción contemplada en el artículo 18.2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.DescripciónEl consultante fue despedido de su empresa, reconociendo esta última, en el año 2015, la improcedencia del despido en acto de conciliación judicial celebrado ante el Juzgado de lo Social. La e...

Resolución Vinculante de DGT, V4719-16, 08-11-2016
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Núm. Resolución: V4719-16

NormativaLey 35/2006. LIRPF. Arts. 7 e) y 99. Real Decreto 439/2007. RIRPF. Arts. 74 y ss.CuestiónTratamiento fiscal de la indemnización por despido satisfecha. Determinación de la indemnización exenta. Procedencia de la reclamación de la retención solicitada por la empresa. DescripciónLa consultante presta sus servicios para una multinacional desde el 18 de mayo de 1992 hasta el 23 de julio de 2014, tiempo durante el que trabajó en varias filiales. En acto de conciliación celebrado ant...

Resolución Vinculante de DGT, V0929-17, 12-04-2017
Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 12/04/2017
Núm. Resolución: V0929-17

NormativaLey 35/2006. LIRPF. Art. 7 e), 18.2 y 99. RD 439/2007. RIRPF. Arts. 74 y ss. CuestiónSe pregunta respecto del tratamiento fiscal de la indemnización por despido recibida. Aplicación de la exención regulada en el artículo 7 e) de la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Aplicación de retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. DescripciónEl consultante prestaba sus servicios para una empresa desde el 1 de enero de 1988. ...

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Estado: Redacción actual VIGENTE
Orden: Laboral
Fecha última revisión: 31/10/2016

A la hora de calcular el importe de la indemnización por despido no se tienen en cuenta todos los conceptos retributivos que figuran en la nómina del trabajador. Sólo deben incluirse los "conceptos salariales" que el trabajador percibe en su nómina, y deben excluirse otros conceptos de carácter "extrasalarial" o "compensatorio".

Quedan excluidos del cálculo de la indemnización por despido:

Vacaciones. La parte proporcional relativa a las vacaciones no disfrutadas tiene un carácter compensatorio e indemnizatorio. De acuerdo que el apdo. 1, Art. 26 ,ET se retribuye un periodo de descanso computable como de trabajo, por lo que no debe incluirlo en el salario módulo de la indemnización por despido. Las vacaciones han de ser retribuidas como tiempo de trabajo por lo que el hecho de que se hubiesen disfrutado o no resulta irrelevante para el cálculo de la indemnización por despido (1)
Dietas. De acreditarse que las supuestas dietas encubriesen comisiones u otras retribuciones, el importe adquiriría carácter salarial y se incluiría en el cómputo. La prueba del carácter extrasalarial corresponderá a la empresa (Sentencia TSJ Galicia, Sala de lo Social, nº 5590/2009, de 14/12/2009, Rec. 4362/2009 y Art. 26,Art. 56 ,ET).
Abonos por desplazamientos, plus de transporte o gastos de viaje.
Otros complementos extrasalariales (propinas, los gastos de enseñanza de hijos, las pólizas de seguro, las aportaciones de las empresas a los planes de pensiones, el disfrute del vehículo de la empresa, el plus de manutención, etc).
Las indemnizaciones correspondientes a traslados, suspensiones o despidos.
Las prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social.
Tickets restaurantes o bonos de comida. No se consideran salario si el trabajador realiza la comida durante el trabajo por tener jornada partida y no exceden del máximo fiscal posible al compensar gastos del trabajador por comer fuera de su domicilio.
Disponibilidad de teléfono móvil facilitado por la empresa. Si no consta su utilización para uso personal.
Mejora voluntaria de la Seguridad Social. Es unánime la doctrina de la Sala de lo Social del Tribunal Supremo al analizar la naturaleza de las medidas de carácter social establecidas en los Convenios Colectivos o pactos de empresa que mejoran las prestaciones de la Seguridad Social, en el sentido de estimar que la fuente reguladora de tales mejoras son los pactos o reglas que las hayan creado, ya se trate de Convenio Colectivo, contrato individual o decisión unilateral del empresario. En consonancia con el apdo. 2, Art. 26 ,Estatuto de los Trabajadores y el Art. 239 ,LGSS, las cantidades abonadas por seguro médico, o por seguro de vida están asimiladas a las prestaciones de la Seguridad Social por lo que no pueden ser consideradas como salarios a los efectos indemnizatorios. (Sentencia TSJ Andalucia (Granada), Sala de lo Social, nº 2041/2007, de 18/07/2007, Rec. 1739/2007).
Las propinas.

Por el contrario quedan incluidos en el cálculo de la indemnización por despido (apdo. 3, Art. 26 ,ET)

a) Los conceptos salariales de vencimiento periódico superior al mes.
b) Las partes proporcionales de las pagas extraordinarias.
c) El salario en especie (2).
d) El correspondiente a las horas extraordinarias por el importe anual anterior prorrateado mensualmente.
e) Las "stock options", considerando salario "la diferencia entre el precio de la acción en el mercado en el momento de adquisición y el precio de ejercicio del derecho pactado".
f) El salario de los días inhábiles y festivos.
g) Las comisiones, debiendo tener en cuenta el promedio del último año, salvo que se acredite la existencia de una causa excepcional (por ejemplo, una baja laboral que prive temporalmente de las comisiones).
h) Los "bonus" anuales o incentivos por cumplimiento de objetivos, si bien referidos al año anterior. (Sentencias TS, Sala de lo Social, de 24/10/2006, Rec. 1524/2005 y TS, Sala de lo Social, de 05/04/2010, Rec. 606/2009)
i) Los pluses de antigüedad.
j) El plus de nocturnidad.
k) El plus de toxicidad, penosidad o peligrosidad.
l) El plus de disponibilidad o de mayor dedicación.

Fijación por sentencia del salario diario.

No se computan en este sentido los posteriores complementos salariales producidos durante la sustanciación del procedimiento de despido por disposición legal o reglamentaria o por convenio. Así, una vez fijada en la sentencia por despido el salario diario del trabajador existente en el momento de su despido, no podrá modificarse en fase de ejecución de sentencia. No obstante, si el empresario decidiera que el trabajador continúe prestando sus servicios durante la sustanciación del procedimiento, en ejecución provisional de la Sentencia, se actualizará el salario regulador por los citados incrementos salariales legales reglamentarios o convencionales. Ahora bien, en todo caso, los incrementos salariales establecidos por el convenio colectivo con efectos retroactivos podrán reclamarse en un procedimiento distinto, pero no formarán parte del salario regulador de la indemnización legal.

Trabajador excedente al que se le niega el ingreso.

En el caso de despido improcedente de un trabajador excedente al que se le niega el ingreso por el empresario, el salario regulador de la indemnización por despido improcedente será el que debía haber podido percibir en el momento del reingreso y no el que rigiera en el pasado.

(1) supuesto distinto sería que el período de vacaciones pendiente de disfrute, en el momento del despido, demore el nacimiento de la prestación por desempleo que se iniciaría una vez transcurrido el citado período vacacional (apdo. 3, 268 ,LGSS)

(2) Se computan y tienen en cuanta para determinar la indemnización, han de englobar aquellos conceptos que no son retribución económica como disfrute de vivienda, vehículo y similares. La cuantificación ha de realizarse sobre el valor que tenga efectivamente y exclusivamente cuando no son medios facilitados para la actividad laboral. Ha de establecerse su valoración determinando su importe para adicionarlos a la indemnización.
Distinta jurisprudencia tiende a computar tan sólo la disponibilidad de bienes, usos y servicios proporcionados por la empresa:
a) Suficientemente objetivizados y concretados.
b) Susceptibles de valoración precisa.
c) Con entidad y sustantividad propia.
d) Que hayan sido asignados con ánimo de retribuir mediante ellos la prestación recibida del trabajador y no a facilitar o mejorar la realización de la actividad laboral.
e) Que no responda a mera tolerancia o liberalidad no remuneratoria.

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Indemnización por despido

Cálculo de la indemnización por despido

Vacaciones

Recibo de salarios

Dietas

Comisiones

Convenio colectivo

Cuantía de la indemnización

Componentes salariales/no salariales

Vacaciones no disfrutadas

Gastos de viaje