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Cotización por percepciones correspondientes a vacaciones devengadas y no disfrutadas

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Laboral
  • Fecha última revisión: 28/02/2018

El período de vacaciones anuales retribuidas no podrá sustituirse por compensación económica salvo extinción de la relación laboral sin su disfrute. La cotización de las vacaciones no disfrutadas y abonadas a la extinción del contrato de trabajo requiere la liquidación y cotización complementaria en el mes de la extinción del contrato (apdo. 1, Art. 147 ,LGSS y art. 28, Orden ESS/55/2018, de 26 de enero).

Si la relación laboral finalizara sin haber disfrutado las vacaciones completas, se percibirá la parte proporcional juntamente con la liquidación del salario.

La parte correspondiente a vacaciones debe ser cotizada en Seguros Sociales complementarios a partir del día siguiente de la finalización del contrato de trabajo 

Durante el tiempo de disfrute de las vacaciones una vez extinguida la relación laboral el trabajador se considera en situación asimilada al alta.

La situación legal de desempleo y el derecho a las prestaciones se produce una vez transcurridos los días cotizados de vacaciones.

Cotización de las vacaciones no disfrutadas y abonadas a la extinción del contrato de trabajo

Las percepciones correspondientes a vacaciones anuales devengadas y no disfrutadas y que sean retribuidas a la finalización de la relación laboral serán objeto de liquidación y cotización complementaria a la del mes de la extinción del contrato.

La citada liquidación complementaria ha de englobar los días de duración de las vacaciones, aún cuando alcance el siguiente mes natural o se inicie una nueva relación laboral durante la misma, sin prorrateo alguno y con aplicación del tope máximo de cotización correspondiente al mes o meses que resulten afectados.

No obstante, serán aplicables las normas generales de cotización en los términos que legalmente se determinen cuando, mediante ley o en ejecución de la misma, se establezca que la remuneración del trabajador debe incluir, conjuntamente con el salario, la parte proporcional correspondiente a las vacaciones devengadas.

Supuestos a tener en cuenta:

  1. Si el contrato se extingue a lo largo del mes: Procederá efectuar una liquidación complementaria en la que se consignará el número de días de vacaciones que le correspondan al trabajador, con el límite de número de días que restara hasta la finalización de dicho mes, y la base de cotización que se está liquidando.
  2. Si la extinción de la relación laboral se produjera por el fallecimiento del trabajador, o éste falleciera durante el período correspondiente a estas vacaciones: No procederá la cotización consecutiva a la baja del trabajador fallecido en la Seguridad Social, sino que, procederá el prorrateo de las percepciones entre el número de días o meses de duración del contrato, o por el número de días o meses transcurridos desde el disfrute de las últimas vacaciones, con aplicación de los tipos y topes de cotización correspondientes a cada mes.
  3. En el supuesto de que el número de días de vacaciones generadas excediera del número de días que quedaran hasta la finalización del mes de la extinción de la relación laboral: Se realizará otra relación nominal de trabajadores (TC-2) correspondiente al mes siguiente al de la extinción, en la que se incluirá el número de días que restaran y la base de cotización que corresponda por los mismos.
  4. Si el contrato se extinguiera el último día del mes: Procederá una liquidación correspondiente al mes siguiente al de la extinción, en la que se incluirá tanto el número de días de vacaciones como el importe de la base de cotización que corresponda. El plazo de ingreso de esta complementaria concluirá el último día del mes siguiente al de la extinción del contrato de trabajo.
  5. Si durante el período correspondiente a las vacaciones no disfrutadas el trabajador iniciara otra relación laboral: La suma de la base de cotización que procediera en función de las remuneraciones devengadas en la misma y la correspondiente a las vacaciones superara el tope máximo de cotización, resultará aplicable la distribución establecida para los supuestos de pluriempleo, procediéndose conforme a los criterios de actuación establecidos al respecto. Sentencia Social TS, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 4625/2000, 26-11-2001

Si el convenio colectivo aplicable concede el derecho a disfrutar de las vacaciones durante el año siguiente en caso de no haberlo disfrutar durante el año por incapacidad temporal, el trabajador tiene derecho a percibir la compensación económica sustitutiva del disfrute de las vacaciones correspondiente dado que si los periodos de baja no se descuentan a efectos de computar el número de días de vacaciones que cada trabajador tiene derecho a disfrutar anualmente, tampoco se pueden descontar para calcular su equivalente económico (STSJ de la Comunidad Valenciana de 16 de marzo de 2.008).

Plus de transporte en el cálculo de la retribución de las vacaciones

El  Plus salarial de transporte no debe ser tenido en cuenta en el cálculo de la retribución de las vacaciones ya que se trata de conceptos salariales de naturaleza extraordinaria; basándose para ello en los apdo. 2, Art. 40 ,Constitución Española y apdo. 1, Art. 38 ,ET y lo dispuesto en el art. 7 del Convenio 132 OIT.  Sentencia Social TS, 19-04-2000

 

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Convenio colectivo aplicable
Incapacidad temporal
Complementos salariales
Plus de transporte

RDLeg. 8/2015 de 30 de Oct (TR. Ley General de la Seguridad Social -LGSS-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 261 Fecha de Publicación: 31/10/2015 Fecha de entrada en vigor: 02/01/2016 Órgano Emisor: Ministerio De Empleo Y Seguridad Social

Orden ESS/55/2018 de 26 de Ene (Normas de cotización 2018) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 26 Fecha de Publicación: 29/01/2018 Fecha de entrada en vigor: 30/01/2018 Órgano Emisor: Ministerio De Empleo Y Seguridad Social

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