Cuenta 477. Hacienda Pública, IVA Repercutido

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Contable
  • Fecha última revisión: 14/06/2016

Detalle del contenido de la cuenta:

En esta cuenta se recoge el importe del IVA devengado con motivo de la entrega de bienes y servicios y de otras operaciones comprendidas en el texto legal.

Cabe destacar que en el cuadro de cuentas propuesto en el PGC se señala que esta cuenta  habrá de figurar en el Pasivo del Balance, nosotros especificamos que será en el Pasivo Corriente.

Cuentas relacionadas:

La “ CIBF-80466 ”.

La “ CIBF-80473 ”.

La “ CIBAnuncio del recurso de suplicación para la jurisdicción social ”.

 

Cargos y abonos (1):

a) Será cargada por el importe del IVA soportado deducible que se compense en la declaración liquidación del periodo de liquidación, con abono a la “ CIBF-80466 ”. En el caso de que tras haber formulado este asiento subsistiera saldo en esta cuenta, el importe del mismo se abonará a la “ CIBF-80473 ”.

b) Será abonada:

  • b1) Por el importe del IVA repercutido cuando en el momento de devengo del impuesto, con cargo a cuentas de deudores o clientes de los Grupos 2, 4 ó 5 o a cuentas del Subgrupo 57. Cuando se tratara de cambio de afectación de bienes, con cargo a la “ CIBF-80466 ” y a la cuenta del activo de que se trate.
  • b2) Por el importe del IVA repercutido cuando se devengue el impuesto, en el caso de retirada de bienes de inversión o de bienes del activo corriente con destino al patrimonio personal del titular de la explotación o al consumo final del mismo, con cargo a la “ CIBAnuncio del recurso de suplicación para la jurisdicción social ”.

c) Será abonada o cargada, con cargo o abono respectivamente a cuentas de los Grupos 2, 4 ó 5, por el importe del IVA repercutido correspondiente en aquellos casos de alteraciones de precios posteriores al momento en que se hubieren realizado las operaciones gravadas, o si éstas quedaren sin efecto total o parcialmente, o si hubiera que reducir la base imponible en virtud de descuentos y bonificaciones otorgados tras el devengo del impuesto.

 

Casos Prácticos:

01) “ Caso práctico: Anticipos de clientes a largo plazo, con venta en firme ”.

02) “ Caso práctico: Anticipos de clientes a largo plazo, con devolución del anticipo en fecha posterior ”.

03) “ Caso práctico: Inversiones en construcciones sujeta y exenta de IVA, con renuncia de la exención y sujeto a AJD ”.

04) “ Caso práctico: Compra, pago y amortización de elementos clasificados como otro inmovilizado ”.

05) “ Caso práctico: Venta de mercaderías y cobro al contado ”.

06) “ Caso práctico: Venta de mercaderías cobradas a través de entidades financieras ”.

07) “ Caso práctico: Cliente de dudoso cobro y recuperación del IVA repercutido ”.

08) “ Caso práctico: Regularización de IVA trimestral, compensando parte de la cuota a pagar ”.

09) “ Caso práctico: Entrega de anticipos de clientes y su devolución parcial ”.

10) “ Caso práctico: Servicios no correspondientes a actividad habitual y su calificación de dudoso cobro ”.

11) “ Caso práctico: Regularización de IVA trimestral, dejando cuota a compensar ”.

 

 

(1)  Recordemos que se denomina “cargo” a todo aquel apunte contable anotado en el Debe de la cuenta contable y “abono” a todo aquel apunte contable anotado en el Haber de la cuenta contable.

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Impuesto sobre el Valor Añadido
IVA repercutido
Entrega de bienes
Devengo del Impuesto
Pasivo corriente
Declaraciones-autoliquidaciones
Modelo 564. Impuesto sobre Hidrocarburos
Afectación de bienes
Bienes de inversión
Activo corriente
Mercancías
Bonificaciones
Reducción de la base imponible
Inversiones
Entidades financieras
Cuenta contable