Cuenta 634, subcuenta 6341. Ajustes negativos en IVA de activo corriente

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    Órden: Contable Fecha última revisión: 25/05/2016

    Detalle del contenido de la cuenta: En esta cuente se registra el aumento de los gastos por impuestos indirectos, producida como consecuencia de regularizaciones y cambios en la situación tributaria de la empresa. Cabe destacar que esta cuenta figurará en las Operaciones Continuadas en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias. Ver en Cuadro de Cuentas. Ver adicionalmente Novedades contables 2017. Subcuentas o cuentas de siguiente orden: La “ Cuenta 634, subcuenta 6341. Ajustes negativos en IVA d...

  • Particularidades

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    Particularidades en el registro del IVA: Regla de la prorrata, Autoconsumo, Operaciones con contraprestación no dineraria, Operaciones a precio único, Arrendamiento financiero    1- Regla de la Prorrata. Aplicaremos la regla de la prorrata cuando el sujeto pasivo realice conjuntamente  entregas de bienes o prestaciones de servicios que originen derecho a deducción junto con otras operaciones de análoga naturaleza que no den derecho a deducir. Existen dos modalidades: Prorrata general. Pro...

  • Cuenta 639, subcuenta 6391. Ajustes positivos en IVA de activo corriente

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  • Solicitud de autorización para la importación de bienes destinados a organismos caritativos o filantrópicos exentos del IVA

    Fecha última revisión: 29/03/2016

      NOTA: Estarán exentas del IVA las importaciones de los bienes señalados en el artículo 44 LIVA realizadas por entidades públicas o por organismos privados autorizados, de carácter caritativo o filantrópico.   DELEGACIÓN / ADMINISTRACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE [LUGAR] Don/Doña [NOMBRE] con NIF [NIF], domicilio fiscal [DOMICILIO_FISCAL], con domicilio a efectos de notificaciones en [DOMICILIO], actuando en representación de la entidad [NOMBRE_EMPRESA],...

  • Modelo 341. IVA (Telemático)

    Fecha última revisión: 23/02/2017

  • Solicitud de devolución de ingresos indebidos de IVA

    Fecha última revisión: 31/03/2016

    NOTA: La Administración tributaria devolverá a los obligados tributarios, a los sujetos infractores o a los sucesores de unos y otros, los ingresos que indebidamente se hubieran realizado en el Tesoro Público con ocasión del cumplimiento de sus obligaciones tributarias o del pago de sanciones, conforme a lo establecido en el artículo 221 de la Ley General Tributaria.   AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÖN TRIBUTARIA DELEGACIÓN DE [LUGAR] ADMINISTRACIÓN DE [NOMBRE] Don/Doña [NOMBRE] con N...

  • Modelo de renuncia a la exención de IVA

    Fecha última revisión: 16/03/2016

    NOTA: Las exenciones relativas a los números 20.º y 22.º del apartado Uno del artículo 20 de la LIVA ,podrán ser objeto de renuncia por el sujeto pasivo, en la forma y con los requisitos que se determinen reglamentariamente, cuando el adquirente sea un sujeto pasivo que actúe en el ejercicio de sus actividades empresariales o profesionales y se le atribuya el derecho a efectuar la deducción total o parcial del Impuesto soportado al realizar la adquisición o, cuando no cumpliéndose lo an...

  • Solicitud de devolución de IVA

    Fecha última revisión: 17/03/2016

    NOTA: La base imponible también podrá reducirse proporcionalmente cuando los créditos correspondientes a las cuotas repercutidas por las operaciones gravadas sean total o parcialmente incobrables.   A LA DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE [LUGAR]   D./Dña. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], y actuando en su representación D./Dña. [NOMBRE], con N.I.F. [NIF] y domicilio fisc...

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  • Caso práctico: Pago cuotas de leasing por empresario (sujeto a prorrata)

    Fecha última revisión: 19/12/2016

  • PLANTEAMIENTO Se ha pactado con una entidad de arrendamiento financiero un contrato de leasing por lo que pagaríamos, cada tres meses, una cuota por 10.000€ para poder adquirir una maquinaria. El empresario está sujeto a prorrata en IVA, siendo la prorrata definitiva del ejercicio anterior el 70%. OPERACIONES A REALIZAR Asiento contable a registrar por la cuota trimestral. SOLUCIÓN Por regla general, los impuestos recuperables de Hacienda Pública suponen un mayor  coste de adquisici...

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    Fecha última revisión: 21/12/2016

  • PLANTEAMIENTO Se pactó con una entidad de arrendamiento financiero un contrato de leasing donde pagaríamos cada tres meses una cuota de 10.000 € para adquisición de una maquinaria. Este empresario está sujeto a prorrata de IVA, siendo la prorrata definitiva del anterior ejercicio del 70%. OPERACIONES A REALIZAR Asiento contable a realizar por el pago de una de las cuotas trimestrales. SOLUCIÓN La regla general es que los impuestos no recuperables, suponen un mayor coste de adquisic...

  • Caso práctico: Ejemplo de cálculo de la prorrata en el IVA

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  •  PLANTEAMIENTOUn empresario realiza las siguientes operaciones (importes sin IVA):Venta de vivienda particular: 10.000Ventas sujetas y no sujetas: 30.000Servicios exentos de impuestos: Con exención limitada: 5.000Con exención plena: 20.000Ventas de bienes de inversión usados: 8.000 ¿Cómo serían los cálculos para obtener el porcentaje de prorrata a aplicar?RESPUESTALa prorrata del año se calcularía de la siguiente manera:Operaciones con derecho a deducción:Ventas sujetas y no exentas: ...

  • Caso práctico: Deducibilidad del IVA en obras sobre bien inmueble sometido a permuta.

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  • PLANTEAMIENTOSe pregunta acerca de la posible deducibilidad del IVA de las obras realizadas en la reparación de un inmueble sometido a un contrato de permuta que será transmitido a un tercero.RESPUESTALa Sala de lo Contencioso del Tribunal Supremo en la sentencia de 10/06/2015, nº recurso 2858/2013, resuelve al respecto más allá de la naturaleza de las obras efectuadas, parece evidente que las obras generadoras del IVA discutido se integraban en la contraprestación que tenía que realizar ...

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  • Resolución de TEAF Bizkaia, 5767, 18-05-2012

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 18/05/2012

    ResumenExención del artículo 108 de la la Ley 24/1988 del mercado de valores.CuestiónLa Administración no considera exenta la operación de participaciones sociales en aplicacion del artículo 108 de la Ley 24/1988 del Mercado de Valores. La parte actora manifiesta que los inmuebles incluidos en el activo de la sociedad constituyen parte del activo circulante de la sociedad que tiene como objeto social exclusivo la promoción inmobiliaria. Sin embargo el Tribunal considera que en el presente...

  • Resolución Vinculante de DGT, V3256-13, 06-11-2013

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 06/11/2013

  • Núm. Resolución: V3256-13
  • Normativa Ley 37/1992, de 28 de diciembre, arts. 4, 20.Uno.20º, 92, 93, 94 y 99Cuestión1. Si procede o no la reclasificación del activo de inmovilizado a existencias.2. Si se puede aplicar la deducción por reinversión prevista en el artículo 42 del TRLIS a las rentas generadas, en su caso, por la transmisión del solar.3. En el caso de que no proceda el anterior incentivo fiscal, si procedería deducir los gastos de compra del solar como gastos de la actividad, reduciendo la base imponible...

  • Resolución de TEAC, 00/4642/2010, 20-09-2012

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 20/09/2012

  • Núm. Resolución: 00/4642/2010
  • ResumenAsunto: IVA. Deducciones. Bienes de inversión. Concepto. Duración mínima y utilización. Descripción En la Villa de Madrid, en la fecha indicada (20/09/2012), visto el recurso de alzada que pende de resolución ante este Tribunal Económico-Administrativo Central, en Sala, interpuesto el 30 de julio de 2010 por D. ..., con DNI ..., en nombre y representación de la sociedad X, S.L. con NIF: ..., y domicilio a efectos de notificaciones en ..., contra la resolución del Tribunal...

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Contable
  • Fecha última revisión: 25/05/2016

Detalle del contenido de la cuenta:

En esta cuente se registra el importe de las diferencias negativas que resulten al practicarse las regularizaciones anuales, derivadas de la aplicación de la Regla de Prorrata, en el IVA soportado deducible correspondiente a operaciones de bienes o servicios del activo corriente o de bienes de inversión.

Cabe destacar que esta cuenta figurará en las Operaciones Continuadas en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias. Ver en Cuadro de Cuentas

Ver adicionalmente Novedades contables 2017.

 

Cuentas relacionadas:

La " Cuenta 472. Hacienda Pública, IVA Soportado ".

 

Cargos (1):

Será cargada por el importe de la regularización anual, con abono a la “ Cuenta 472. Hacienda Pública, IVA Soportado ”.

 

Casos prácticos:

"Caso práctico: Prorrata en los pagos de las cuotas de arrendamientos financieros (leasings)".

"Caso práctico: Pago cuotas de leasing por empresario (sujeto a prorrata)".

 

(1)  Recordemos que se denomina “cargo” a todo aquel apunte contable anotado en el Debe de la cuenta contable y “abono” a todo aquel apunte contable anotado en el Haber de la cuenta contable.

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Impuesto sobre el Valor Añadido
Activo corriente
Bienes de inversión
Cuenta de pérdidas y ganancias
Cuotas del leasing
Cuenta contable

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