Cuenta 403. Proveedores, ... del grupo
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Última revisión
28/06/2021

Cuenta 403. Proveedores, empresas del grupo

Tiempo de lectura: 5 min

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Estado: VIGENTE

Orden: contable

Fecha última revisión: 28/06/2021


Cuenta 404 "proveedores, empresas del grupo": se recogen aquellas deudas con las empresas del grupo en su calidad de proveedores, aunque las deudas hayan sido formalizadas en efectos de giro.

Proveedores, empresas del grupo

En esta cuenta 404 "proveedores, empresas del grupo", se recogen aquellas deudas con las empresas del grupo en su calidad de proveedores, aunque las deudas hayan sido formalizadas en efectos de giro.

Cabe destacar que en el cuadro de cuentas propuesto en el PGC se señala que esta cuenta habrá de hallarse en el Pasivo Corriente del Balance.

Las operaciones con empresas del grupo se regulan en la norma de Registro y Valoración 21ª del PGC, que establece las operaciones realizadas entre empresas del mismo grupo. Estas operaciones con independencia del grado de vinculación se contabilizarán de acuerdo a las normas generales. 

Los elementos objeto de las transacciones se contabilizarán en el momento inicial por su valor razonable. Cualquier valoración posterior   se hará de acuerdo a las correspondientes normas. 

También se regulan en el capítulo IV de la Ley de Sociedades de Capital, que establece que existe grupo de sociedades cuando concurra alguno de los casos establecidos en el artículo 42 del Código de Comercio, y será dominante la que posea la mayoría de los derechos de voto, tenga la facultad de nombrar  o destituir a la mayoría de los miembros del consejo de administración o que pueda disponer mediante acuerdos de la mayoría de los derechos de voto.

El movimiento de esta cuenta es el siguiente:

Será cargada:

  • Cuando se haya formalizado deuda en efectos de giro aceptados, con abono a la cuenta 401.
  • Si se cancelaran total o parcialmente las deudas de la empresa con los proveedores, con abono a cuentas del Subgrupo 57.
  • Por aquellos «rappels» que correspondan a la empresa, concedidos por los proveedores, con abono a la cuenta 609.
  • Por aquellos descuentos, no incluidos en factura, que le concedan a la empresa por pronto pago sus proveedores, con abono a la cuenta 606
  • Por aquellas devoluciones de compras efectuadas, con abono a la cuenta 608.
  • Por los envases y embalajes devueltos a proveedores hubieran sido cargados en factura por éstos y recibidos con facultad de devolución, con abono a la cuenta 406.

Será abonada:

  • Por la recepción ?a conformidad? de las remesas de los proveedores, con cargo a cuentas del Subgrupo 60.
  • Por los envases y embalajes cargados en factura por los proveedores en caso de que haya facultad para su devolución a éstos, con cargo a la cuenta 406.
  • Si fuera el caso, por el gasto financiero devengado, con cargo por lo general a la cuenta 662

 

CUESTIÓN

La empresa adquiere mercaderías a una empresa del grupo por valor de 5.000 euros, dejando a cuenta del proveedor una parte y  aceptando efectos comerciales por el resto.

Cuenta y ConceptoDebeHaber
600 Compra de mercaderías5.000 euros 
403 Proveedores, empresas del grupo 2.500 euros
401 Proveedores, efectos comerciales a pagar 2.500 euros

 

También debemos distinguir en cuentas de 4 dígitos las operaciones con proveedores, empresas del grupo realizadas en euros o en moneda extranjera.

Subcuenta 4030 Proveedores, empresas del grupo (euros)

 

CUESTIÓN

La empresa hace efectivo  las deudas con los proveedores de empresas del grupo por las mercancías adquiridas en enero con un importe de 1.200 euros

Cuenta y ConceptoDebeHaber
4030 Proveedores, empresas del grupo (euros)1.200 euros 
570 Caja euros 1.200 euros

 

Subcuenta 4031 Efectos comerciales a pagar, empresas del grupo

CUESTIÓN

Se aceptan efectos comerciales por las deudas con empresas del grupo, por valor de 6.500 euros

Cuenta y ConceptoDebeHaber
4030 Proveedores, empresas del grupo (euros)6.500 euros 
4031 Efectos comerciales a pagar, empresas del grupo 6.500 euros

 

Subcuenta 4034 Proveedores, empresas del grupo (moneda extranjera)

Las transacciones en moneda extranjera se regulan en la Norma de Registro y Valoración 11ª del PGC, que establece aquellas transacciones exigidas en moneda diferente de la moneda funcional a la del entorno de la empresa.

Se establece la valoración inicial, la transacción  se convertirá a moneda funcional mediante la aplicación  del tipo de cambio de contado en la fecha de la transacción. 

Al cierre del ejercicio, se valorarán aplicando el tipo de cambio de cierre, entendido como el tipo de cambio medio de contado en esa fecha. Las diferencias de cambio se reconocerán en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio en el que surjan, mientras que los otros cambios en el importe  de los activos financieros se reconocerán en el patrimonio neto.

CUESTIÓN

Se adquieren una partida de vacunas a un laboratorio del grupo y aceptamos la factura en libras. El precio pactado es de 2.500 £

Cuenta y ConceptoDebeHaber
600 Compra de mercaderías2.500 £ 
4034 Proveedores, empresas del grupo (moneda extranjera) 2.500 £

 

Subcuenta 4036 Envases y embalajes a devolver a proveedores, empresas del grupo

 

CUESTIÓN

Se adquiere una partida de bebidas por un valor de 2.000 euros a un proveedor del grupo, el cual incluye las cajas por valor de 100 ? para el transporte con derecho a devolución. 

Cuenta y ConceptoDebeHaber
600 Compra de mercaderías2.000 euros 
472 HP. IVA Soportado441 euros 
4036 Envases y embalajes a devolver a proveedores, empresas del grupo100 euros 
4030 Proveedores, empresas del grupo 2.541euros

 

Subcuenta 4039 Proveedores, empresas del grupo, facturas pendientes de recibir o formalizar

 

CUESTIÓN

Todavía no se han recibido las facturas de los proveedores del grupo, que ascienden a 5.000 euros

Cuenta y ConceptoDebeHaber
4030 Proveedores, empresas del grupo5.000 euros 
4039 Proveedores, empresas del grupo, facturas pendientes de recibir o formalizar 5.000 euros