Deducciones del Impuesto sobre Sociedades en Bizkaia

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En la NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto Sobre Sociedades se establecen las siguientes deducciones en el Impuesto sobre Sociedades en Bizkaia:

- Deducción para evitar la doble imposición.

- Deducción por inversiones en activos no corrientes nuevos.

- Deducción por actividades de investigación y desarrollo.

- Deducción por actividades de innovación tecnológica. 

- Deducción por inversiones y gastos vinculados a proyectos que procuren el desarrollo sostenible, la conservación y mejora del medio ambiente y el aprovechamiento más eficiente de fuentes de energía.

- Deducción por creación de empleo.

- Deducción de las retenciones e ingresos a cuenta.

 

Deducción para evitar la doble imposición en el Impuesto sobre Sociedades en Bizkaia Art. 60 ,NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre.

Esta deducción se aplicará a la cuota íntegra del impuesto, deduciéndose el importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razón de un gravamen de naturaleza idéntica o análoga al citado impuesto, cuando en la base imponible del contribuyente se integren rentas obtenidas y gravadas en el extranjero.

No se deducirán los impuestos no pagados en virtud de exención, bonificación o cualquier otro beneficio fiscal. Tampoco podrán deducirse los impuestos satisfechos en relación con rentas no integradas en la base imponible en virtud de lo dispuesto en el apartado 3 del Art. 39 ,NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre.

Siendo de aplicación un convenio para evitar la doble imposición, la deducción no podrá exceder del impuesto que corresponda según el mismo.

En caso de que el contribuyente hubiese obtenido en el período impositivo, varias rentas del extranjero, la deducción para evitar la doble imposición en el Impuesto sobre Sociedades en Bizkaia, se realizará agrupando las rentas que procedan de un mismo país, a excepción de las rentas de establecimientos permanentes que serán computadas aisladamente.

Adicionalmente, cuando en la base imponible se computen dividendos o participaciones en los beneficios pagados por una entidad, se deducirá el impuesto efectivamente pagado por esta última respecto de los beneficios con cargo a los cuales se abonan los dividendos, en la cuantía correspondiente de tales dividendos, siempre que dicha cuantía se incluya en la base imponible del contribuyente.

Cuando entre las rentas del contribuyente se incluyan dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes en territorio español, que residan en un país con el que el Reino de España no tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposición internacional, que le sea de aplicación y que contenga cláusula de intercambio de información, el contribuyente podrá optar por practicar una deducción para evitar la doble imposición internacional, alternativa e incompatible con las anteriores, del 18% de la parte de la base imponible correspondiente con los dividendos o participaciones en beneficios.

Esta deducción para evitar la doble imposición en el Impuesto sobre Sociedades en Bizkaia, no podrá exceder de la cuota íntegra que corresponda pagar por el citado impuesto por la renta incluida en la base imponible. Las cantidades no deducidas por insuficiencia de cuota íntegra podrán deducirse de las cuotas íntegras de los periodos impositivos que concluyan en los quince años inmediatos y sucesivos.

 

Deducción por inversiones en activos no corrientes nuevos en Bizkaia Art. 61 ,NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre

Las cantidades que se inviertan en los activos no corrientes previstos en el presente artículo, darán derecho a practicar una deducción del 10%, sin que se consideren como activos no corrientes, los terrenos siempre que se encuentren afectos al desarrollo de una actividad económica.

También darán derecho a una deducción de la cuota líquida del 5%, las cantidades que se inviertan en los activos no corrientes que cumplan los requisitos establecidos en el apartado 1 de esteArt. 61 ,NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre, y se encuentren en los siguientes supuestos:

a) Las inversiones que realicen los contribuyentes en elementos de su activo no corriente que tengan el tratamiento contable de mejoras.

b) Las inversiones que realice el arrendatario en el elemento arrendado o cedido en uso en los supuestos de arrendamientos operativos.

 

Deducción por actividades de investigación y desarrollo en Bizkaia Art. 62 ,NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre.

La realización de las actividades de investigación y desarrollo citadas en el apartado 2 del Art. 62 ,NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre, darán derecho a practicar una deducción de la cuota líquida, con los siguientes porcentajes:

a) El 30% los gastos efectuados en el período impositivo por este concepto.

En el caso de que los gastos efectuados en la realización de actividades de investigación y desarrollo en el período impositivo sean mayores que la media de los efectuados en los dos años anteriores, se aplicará el porcentaje establecido en el párrafo anterior hasta dicha media, y el 50% sobre el exceso respecto de la misma.

Además de la deducción que proceda conforme a lo dispuesto en los párrafos anteriores se practicará una deducción adicional del 20% del importe de los gastos del período citados en la letra a) del apartado 4 de este artículo.

b) El 10% de las inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible, excluidos los inmuebles y terrenos, siempre que estén afectos exclusivamente a las actividades de investigación y desarrollo.

 

Deducción por actividades de innovación tecnológica en Bizkaia Art. 63 ,NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre.

La realización de actividades de innovación tecnológica dará derecho a practicar una deducción de la cuota líquida del 15% para los supuestos establecidos en las letras b) y c) del apartado 3 de este artículo 63, y del 20% para los supuestos de las letras a) y d) del citado apartado. (Téngase en cuenta las exclusiones previstas en el Art. 64 ,NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre).

 

Deducción por inversiones y gastos vinculados a proyectos que procuren el desarrollo sostenible, la conservación y mejora del medio ambiente y el aprovechamiento más eficiente de fuentes de energía en Bizkaia Art. 65 ,NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre.

Por medio de esta deducción, se podrá deducir un 30% del importe de las inversiones realizadas en los equipos completos definidos en la Orden del Departamento correspondiente del Gobierno Vasco por la que se aprueba el Listado Vasco de Tecnologías Limpias.

La misma, podrá ser del 15%, en los casos previstos en el apartado 2 de este artículo.

 

Deducción por creación de empleo en Bizkaia Art. 66 ,NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre.

Será deducible de la cuota líquida la cantidad de 4.900 euros por cada persona contratada, durante el período impositivo, con contrato laboral de carácter indefinido. Dicha cantidad, se incrementará en otros 4.900 euros, cuando la persona contratada se encuentre incluida en alguno de los colectivos de especial dificultad de inserción en el mercado de trabajo.

En el caso de trabajadores con contrato a tiempo parcial el importe de la deducción será proporcional a la jornada desempeñada por el trabajador, respecto de la jornada completa.

Requisitos para la aplicación de la deducción.

- No se reduzca el número de trabajadores con contrato laboral indefinido existente a la finalización del periodo impositivo en que se realiza la contratación durante los periodos impositivos concluidos en los dos años inmediatos siguientes, y que ese número de trabajadores sea superior al existente al principio del periodo impositivo en que se genera la deducción, al menos, en las mismas unidades que el número de contratos que dan derecho a la misma.

- El número de trabajadores con contrato laboral indefinido del último ejercicio a que se refiere el apartado anterior deberá ser superior al existente en el período impositivo anterior a aquél en que se realizaron dichas contrataciones, al menos, en el mismo número de contratos que generaron la deducción.

- No se computará la reducción del número de trabajadores con contrato laboral indefinido cuando la empresa vuelva a contratar a un número igual de trabajadores en el plazo de tres meses desde la extinción de cada relación laboral.

La realización de operaciones de fusión, escisión y transformación de sociedades y empresas individuales para la creación de nuevas sociedades no dará lugar, por sí misma, a la aplicación de la presente deducción.

 

La suma de todas estas deducciones reguladas en los Art. 60-66 ,NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre, no podrá exceder conjuntamente del 45% de la cuota líquida del I. Sociedades.

 

El cómputo de los plazos para la aplicación de las deducciones previstas, podrá diferirse hasta el primer ejercicio en que, dentro del período de prescripción, se produzcan resultados positivos.

Todas las deducciones anteriores, serán incompatibles con cualesquiera otros beneficios tributarios relacionados con las mismas inversiones o gastos, excepto en lo que se refiere a la libertad de amortización, la amortización acelerada y la amortización conjunta.

Orden de aplicación de las deducciones de la cuota líquida.

a) En primer lugar se aplicarán las deducciones generadas en ejercicios anteriores respetando el límite preestablecido en sus respectivas normativas.

b) A continuación se aplicarán las deducciones del ejercicio a las que sean de aplicación los límites establecidos en el apartado 1 del Art. 67 ,NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre.

c) Seguidamente se practicarán las deducciones que se apliquen sin límite sobre la cuota líquida derivadas de ejercicios anteriores.

d) Finalmente se practicarán las deducciones que se aplican sin límite sobre la cuota líquida correspondientes al ejercicio.

 

Deducción de las retenciones e ingresos a cuenta en Bizkaia Art. 68 ,NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre.

Serán deducibles de la cuota efectiva.

a) Las retenciones, excepto las que correspondan a rentas que no se integren en la base imponible por aplicación de lo dispuesto en el apartado 3 del Art. 39 ,NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre.

b) Los ingresos a cuenta.

Cuando el importe total de dichos conceptos supere el de la cuota efectiva, la Administración tributaria procederá a devolver, de oficio, el exceso.

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