Deducciones y bonificaciones del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 10/06/2016

 

DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES:

 

Comunidades Autónomas de régimen común.

 

 

Cada Comunidad tiene competencia para establecer bonificaciones en la cuota del impuesto.

Comunidades autónomas con regimenes forales.

País Vasco y Navarra.

Mayores ventajas que el resto de España.

Doble imposición internacional.

Puede descontar de la deuda tributaria las cantidades pagadas en otros países por un impuesto similar.

Convenios internacionales con algunos países en esta materia.

Ceuta y Melilla.

Bonificaciones especiales.

Bonificaciones estatales.

En caso de residentes en el extranjero o cuando el fallecido vivía fuera de España.

Supletoriamente a las de las Comunidades autónomas.

 

Deducciones y bonificaciones estatales:

Deducción por doble imposición internacional.

Cuando la sujeción al impuesto se produzca por obligación personal, tendrá el contribuyente derecho a deducir la menor de las dos cantidades siguientes:

  • El importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razón de impuesto similar que afecte al incremento patrimonial sometido a gravamen en España.
  • El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de este impuesto al incremento patrimonial correspondiente a bienes que radiquen o derechos que puedan ser ejercitados fuera de España, cuando hubiesen sido sometidos a gravamen en el extranjero por un impuesto similar.

De acuerdo con lo previsto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, las Comunidades Autónomas podrán aprobar las deducciones y bonificaciones que estimen convenientes. Estas serán compatibles con las deducciones estatales, sin que puedan suponer una modificación de las mismas. 

LAS DEDUCCIONES Y BONIFICACIONES AUTONÓMICAS SE APLICARÁN CON POSTERIORIDAD A LAS REGULADAS POR LA NORMATIVA DEL ESTADO.

Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla.

a. Adquisiciones mortis causa o cantidades percibidas por los beneficiarios de seguros sobre la vida. Se efectuará una bonificación del 50 % de la cuota del impuesto cuando el causante hubiera tenido su residencia habitual a la fecha del devengo en Ceuta o Melilla y durante los cinco años anteriores, contados fecha a fecha, que finalicen el día anterior al del devengo

Cuando el grado de parentesco de los causahabientes este comprendido en los grupos I o II del Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre, la bonificación se elevará al 99%.

b. Adquisiciones inter vivos, se aplicará una bonificación del 50 %:

  • De la parte de la cuota que proporcionalmente corresponda a os inmuebles situados en Ceuta o Melilla. A los efectos de esta bonificación, tendrán la consideración de bienes inmuebles las transmisiones a título gratuito de los valores a que se refiere el Art. 108 ,Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores.
  • Se aplicará una bonificación del 50 % de la cuota cuando el adquirente tenga su residencia habitual en Ceuta o Melilla.

CUOTA A PAGAR.

Tras la aplicación de las deducciones o bonificaciones - y las que contemplan las distintas Comunidades Autónomas-, obtendremos la cuota a pagar.

Ver "Esquema de liquidación (ISD)"

Deducciones y bonificaciones autonómicas.

Como se ha expuesto en el esquema inicial, las CCAA pueden aprobar las deducciones y bonificaciones que estimen convenientes siempre que sean compatibles con las establecidas por el Estado, no supongan una modificación de las mismas y se apliquen con posterioridad.  Ver "Cesión del Impuesto sobre sucesiones y donaciones a las Comunidades Autónomas"

 

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Bonificaciones
Incremento del patrimonio
Bonificaciones Impuesto Sucesiones y Donaciones
Doble imposición
Deuda tributaria
Regímenes Forales
Deducciones por doble imposición internacional
Estatutos de autonomía
Seguro de vida
Bonificación Impuesto Patrimonio Ceuta y Melilla
Adquisición mortis causa
Residencia habitual
Grado de parentesco
Causahabientes
Adquisición Inter vivos
A título gratuito
Bienes inmuebles
Residencia habitual en Ceuta o Melilla
Mercado de Valores
Liquidación Impuesto Sucesiones y Donaciones
Impuesto sobre sucesiones y donaciones