Deducciones y devengo del Impuesto sobre la Renta de No Residentes

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 15/04/2020

Tal y como establece el Art. 26 ,LIRNR, de la cuota tributaria solamente se deducirán:

Las cantidades correspondientes a las deducciones por donativos en los términos previstos en el artículo 68.3 de la Ley del IRPF. (1)

Las retenciones e ingresos a cuenta que se hubieran practicado sobre las rentas del contribuyente.

 

El impuesto se devengará según lo dispuesto Art. 27 ,LIRNR

Tipo de renta

Devengo del impuesto

Rendimientos

cuando resulten exigibles o en la fecha del cobro si ésta fuera anterior

Ganancias patrimoniales

cuando tenga lugar la alteración patrimonial

Rentas imputadas correspondientes a los bienes inmuebles urbanos

31 de diciembre de cada año

Restantes casos

cuando sean exigibles las correspondientes rentas

Prestaciones o cesiones de bienes, derechos y servicios susceptibles de generar rentas sujetas a este impuesto.

cuando resultaran exigibles o, en su defecto, el 31 de diciembre de cada año

Rentas pendientes de imputación en el caso de fallecimiento del contribuyente

en la fecha del fallecimiento

 

Obligaciones formales:

Los contribuyentes que obtengan rentas en territorio español sin mediación de establecimiento permanente estarán obligados a presentar declaración, determinando e ingresando la deuda tributaria correspondiente por este impuesto en el plazo de 1 mes desde la fecha de devengo. Tratándose de rentas imputadas correspondientes a bienes inmuebles urbanos de uso propio, la declaración se presentará del 1 de enero al 30 de junio siguiente a la fecha del devengo.

Podrán también efectuar la declaración e ingreso de la deuda los responsables solidarios.

No se exigirá a los contribuyentes por este impuesto la presentación de la declaración correspondiente a las rentas respecto de las que se hubiese practicado la retención o efectuado el ingreso a cuenta, a que se refiere el Art. 31 ,LIRNR, salvo en el caso de ganancias patrimoniales derivadas del reembolso de participaciones en fondos de inversión regulados en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversión colectiva, cuando la retención practicada haya resultado inferior a la cuota tributaria calculada conforme a lo previsto en los Art. 24,Art. 25 ,LIRNR.

Los contribuyentes que obtengan rentas de actividades o explotaciones económicas realizadas en España estarán obligados a llevar libros registro de ingresos y de gastos.

Cuando hubieren de practicar retenciones e ingresos a cuenta, estarán obligados a presentar la declaración censal y a llevar los registros de ingresos y gastos que reglamentariamente se determinan.

(1) Deducciones por donativos y otras aportaciones.

Los contribuyentes podrán aplicar, en este concepto:

a) Las deducciones previstas en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

b) El 10 por ciento de las cantidades donadas a las fundaciones legalmente reconocidas que rindan cuentas al órgano del protectorado correspondiente, así como a las asociaciones declaradas de utilidad pública, no comprendidas en el párrafo anterior.

c) El 20 por ciento de las cuotas de afiliación y las aportaciones a Partidos Políticos, Federaciones, Coaliciones o Agrupaciones de Electores. La base máxima de esta deducción será de 600 euros anuales y estará constituida por las cuotas de afiliación y aportaciones previstas en la letra a) del apartado Dos del artículo 2 de la Ley Orgánica 8/2007, de 4 de julio, sobre financiación de los partidos políticos.

 

VER: 

Resolución de Tribunal Económico Administrativo Central, 00/5202/2009 de 25 de Junio de 2012. Asunto: IRNR. Deducción por reinversión. La adjudicación de inmuebles de las sociedades absorbidas no se considera reinversión.

Resolución de Tribunal Económico Administrativo Central, 1887/2015/00/00 de 19 de Octubre de 2015. IRNR. Sociedad no residente con participación en sociedad española inferior al 5 %. Procedencia de la deducción por doble imposición del 50% que aplican las sociedades españolas que tienen una participación inferior al 5%.

 

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Impuesto sobre la Renta de no residentes
Cuota tributaria
Bienes inmuebles
Deducción por donativos
Retenciones e ingresos a cuenta
Devengo del Impuesto
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Cesión de bienes
Establecimiento permanente
Deuda tributaria
Fecha de devengo
Responsable solidariamente
Reembolso
Ganancia patrimonial
Participaciones en Fondos de Inversión
Instituciones de inversión colectiva
Actividades o explotaciones económicas
Declaración censal
Entidades sin animo de lucro
Beneficios fiscales
Fundaciones
Protectorado
Utilidad pública
Base máxima de deducción
Partido político
Financiación de partidos políticos
Sociedad absorbida
Doble imposición

RDLeg. 5/2004 de 5 de Mar (TR. de la ley del impuesto sobre la renta de no residentes) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 62 Fecha de Publicación: 12/03/2004 Fecha de entrada en vigor: 13/03/2004 Órgano Emisor: Ministerio De Hacienda

Ley 49/2002 de 23 de Dic (Régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 308 Fecha de Publicación: 24/12/2002 Fecha de entrada en vigor: 25/12/2002 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley 35/2003 de 4 de Nov (Instituciones de Inversión Colectiva) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 265 Fecha de Publicación: 05/11/2003 Fecha de entrada en vigor: 05/02/2004 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Ley Orgánica 8/2007 de 4 de Jul (Financiacion de los partidos politicos) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 160 Fecha de Publicación: 05/07/2007 Fecha de entrada en vigor: 06/07/2007 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

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