Deducciones y devengo del Impuesto sobre la Renta de No Residentes

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Tal y como establece el Art. 26 ,LIRNR, de la cuota tributaria solamente se deducirán:

Las cantidades correspondientes a las deducciones por donativos en los términos previstos en el artículo 68.3 de la Ley del IRPF. (1)

Las retenciones e ingresos a cuenta que se hubieran practicado sobre las rentas del contribuyente.

 

El impuesto se devengará según lo dispuesto Art. 27 ,LIRNR

Tipo de renta

Devengo del impuesto

Rendimientos

cuando resulten exigibles o en la fecha del cobro si ésta fuera anterior

Ganancias patrimoniales

cuando tenga lugar la alteración patrimonial

Rentas imputadas correspondientes a los bienes inmuebles urbanos

31 de diciembre de cada año

Restantes casos

cuando sean exigibles las correspondientes rentas

Prestaciones o cesiones de bienes, derechos y servicios susceptibles de generar rentas sujetas a este impuesto.

cuando resultaran exigibles o, en su defecto, el 31 de diciembre de cada año

Rentas pendientes de imputación en el caso de fallecimiento del contribuyente

en la fecha del fallecimiento

 

Obligaciones formales:

Los contribuyentes que obtengan rentas en territorio español sin mediación de establecimiento permanente estarán obligados a presentar declaración, determinando e ingresando la deuda tributaria correspondiente por este impuesto en el plazo de 1 mes desde la fecha de devengo. Tratándose de rentas imputadas correspondientes a bienes inmuebles urbanos de uso propio, la declaración se presentará del 1 de enero al 30 de junio siguiente a la fecha del devengo.

Podrán también efectuar la declaración e ingreso de la deuda los responsables solidarios.

No se exigirá a los contribuyentes por este impuesto la presentación de la declaración correspondiente a las rentas respecto de las que se hubiese practicado la retención o efectuado el ingreso a cuenta, a que se refiere el Art. 31 ,LIRNR, salvo en el caso de ganancias patrimoniales derivadas del reembolso de participaciones en fondos de inversión regulados en la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de instituciones de inversión colectiva, cuando la retención practicada haya resultado inferior a la cuota tributaria calculada conforme a lo previsto en los Art. 24,Art. 25 ,LIRNR.

Los contribuyentes que obtengan rentas de actividades o explotaciones económicas realizadas en España estarán obligados a llevar libros registro de ingresos y de gastos.

Cuando hubieren de practicar retenciones e ingresos a cuenta, estarán obligados a presentar la declaración censal y a llevar los registros de ingresos y gastos que reglamentariamente se determinan.

(1) Deducciones por donativos y otras aportaciones.

Los contribuyentes podrán aplicar, en este concepto:

a) Las deducciones previstas en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

b) El 10 por ciento de las cantidades donadas a las fundaciones legalmente reconocidas que rindan cuentas al órgano del protectorado correspondiente, así como a las asociaciones declaradas de utilidad pública, no comprendidas en el párrafo anterior.

c) El 20 por ciento de las cuotas de afiliación y las aportaciones a Partidos Políticos, Federaciones, Coaliciones o Agrupaciones de Electores. La base máxima de esta deducción será de 600 euros anuales y estará constituida por las cuotas de afiliación y aportaciones previstas en la letra a) del apartado Dos del artículo 2 de la Ley Orgánica 8/2007, de 4 de julio, sobre financiación de los partidos políticos.

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Impuesto sobre la Renta de no residentes
Devengo del Impuesto
Cuota tributaria
Bienes inmuebles
Deducción por donativos
Ganancia patrimonial
Retenciones e ingresos a cuenta
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Cesión de bienes
Fallecimiento del contribuyente
Establecimiento permanente
Deuda tributaria
Fecha de devengo
Responsable solidariamente
Reembolso
Participaciones en Fondos de Inversión
Instituciones de inversión colectiva
Actividades o explotaciones económicas
Declaración censal
Entidades sin animo de lucro
Beneficios fiscales
Fundaciones
Utilidad pública
Protectorado
Partido político
Base máxima de deducción
Financiación de partidos políticos