Deducciones del Impuesto sobre Sociedades en Gipuzkoa

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 08/07/2016

Las deducciones en el Impuesto sobre Sociedades en Gipuzkoa reguladas en la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero son las siguientes:

  • Deducción para evitar la doble imposición.
  • Deducción por inversiones en activos no corrientes nuevos.
  • Deducción por actividades de investigación y desarrollo.
  • Deducción por actividades de innovación tecnológica.
  • Deducción por inversiones y gastos vinculados a proyectos que procuren el desarrollo sostenible, la conservación y mejora del medio ambiente y el aprovechamiento más eficiente de fuentes de energía.
  • Deducción por creación de empleo.
  • Deducción de las retenciones e ingresos a cuenta.

La cuota líquida del I. Sociedades, será la resultante de minorar la cuota íntegra en el importe de las deducciones por doble imposición. Mientras que, la cuota efectiva será la resultante de minorar la cuota líquida en el importe de las deducciones previstas en los Art. 61-66 ,Norma Foral 2/2014, de 17 de enero.

 

Deducción para evitar la doble imposición en Gipuzkoa Art. 60 ,Norma Foral 2/2014, de 17 de enero.

Cuando en la base imponible del contribuyente se integren rentas obtenidas y gravadas en el extranjero se deducirá de la cuota íntegra el importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razón de un gravamen de naturaleza idéntica o análoga a este Impuesto.

En los casos del apartado 2 del Art. 34 ,Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, y a los efectos de lo establecido en el apartado anterior, se tomará exclusivamente el importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razón de gravamen de naturaleza idéntica o análoga al I. Sociedades, por la parte que proporcionalmente se corresponda con la renta que no tenga derecho a la no integración correspondiente a aquellos ejercicios en que no se hayan cumplido los requisitos establecidos en las letras b) o c) del apartado 1 del Art. 33 ,Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, en relación con la renta total obtenida en la transmisión de la participación.

El importe el impuesto satisfecho en el extranjero se incluirá en la renta y formará parte de la base imponible, aun cuando no fuera plenamente deducible.

Cuando el contribuyente haya obtenido en el período impositivo varias rentas del extranjero, la deducción se realizará agrupando las procedentes de un mismo país salvo las rentas de establecimientos permanentes, que se computarán aisladamente por cada uno de los mismos.

Cuando entre las rentas del contribuyente se incluyan dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes en territorio español, que residan en un país con el que el Reino de España no tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposición internacional, que le sea de aplicación y que contenga cláusula de intercambio de información, el contribuyente podrá optar por practicar una deducción para evitar la doble imposición internacional, alternativa e incompatible con la regulada en los apartados anteriores de este artículo, del 18% de la parte de la base imponible que se corresponda con los citados dividendos o participaciones en beneficios.

Esta deducción por doble imposición, no podrá exceder de la cuota íntegra que corresponda pagar por el I. Sociedades por la renta incluida en la base imponible.

Cuando se deduzcan impuestos satisfechos en el extranjero, tampoco podrá exceder de la cuota íntegra que correspondería pagar por la renta de que se trate si la misma se hubiera obtenido por una entidad sometida a la normativa del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa.

El exceso sobre dicho límite no tendrá la consideración de gasto fiscalmente deducible.

 

Deducción por inversiones en activos no corrientes nuevos en Gipuzkoa Art. 61 ,Norma Foral 2/2014, de 17 de enero.

Darán derecho a practicar una deducción de la cuota líquida del 10% de su importe, las cantidades que se inviertan en los siguientes activos no corrientes, sin que se consideren como tales los terrenos, siempre que se encuentren afectos al desarrollo de la explotación económica, tales como:

a) La adquisición de activos no corrientes nuevos que formen parte del inmovilizado material o de las inversiones inmobiliarias.

b) La adquisición de pabellones industriales rehabilitados para su transmisión, la adquisición de pabellones industriales para su rehabilitación o la rehabilitación de pabellones industriales ya integrados en el activo de la empresa.

c) Las inversiones en activos intangibles nuevos correspondientes a aplicaciones informáticas.

d) Las inversiones que se realicen en infraestructuras construidas o adquiridas por la empresa concesionaria para prestar un servicio público vinculado al acuerdo de concesión, contabilizadas como inmovilizado intangible o como activo financiero desde la entrada en vigor de la Orden EHA/3362/2010, de 23 de diciembre, por la que se aprueban las normas de adaptación del Plan General de Contabilidad a las empresas concesionarias de infraestructuras públicas.

También darán derecho a una deducción pero del 5% de su importe, las cantidades que se inviertan en los activos no corrientes que cumplan los requisitos a que se refiere el apartado anterior y se encuentren en los siguientes supuestos:

a) Las inversiones que realicen los contribuyentes en elementos de su activo no corriente que tengan el tratamiento contable de mejoras.

b) Las inversiones que realice el arrendatario en el elemento arrendado o cedido en uso en los supuestos de arrendamientos operativos.

Las inversiones establecidas, deberán cumplir con los requisitos señalados en el apartado 3 del presente artículo.

 

Deducción por actividades de investigación y desarrollo en Gipuzkoa Art. 62 ,Norma Foral 2/2014, de 17 de enero.

La realización de actividades de investigación y desarrollo dará derecho a practicar una deducción de la cuota líquida, en las condiciones establecidas en este artículo y en el Art. 64 ,Norma Foral 2/2014, de 17 de enero.

La base de la deducción estará constituida por el importe de los gastos de investigación y desarrollo y, en su caso, por las inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible, excluidos los inmuebles y terrenos.

También formarán parte, los gastos de investigación y desarrollo correspondientes a actividades realizadas en otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo.

Los porcentajes de esta deducción serán los siguientes:

a) El 30% de los gastos efectuados en el período impositivo por este concepto.

En el caso de que los gastos efectuados en la realización de actividades de investigación y desarrollo en el período impositivo sean mayores que la media de los efectuados en los dos años anteriores, se aplicará el porcentaje establecido en el párrafo anterior hasta dicha media, y el 50% sobre el exceso respecto de la misma.

Además de la deducción que proceda conforme a lo dispuesto en los párrafos anteriores se practicará una deducción adicional del 20% de los gastos previstos en el apartado 4º de este artículo.

b) El 10% de las inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible, excluidos los inmuebles y terrenos, siempre que estén afectos exclusivamente a las actividades de investigación y desarrollo.

 

Deducción por actividades de innovación tecnológica en Gipuzkoa Art. 63 ,Norma Foral 2/2014, de 17 de enero.

La realización de actividades de innovación tecnológica dará derecho a practicar una deducción de la cuota líquida del 15% para los supuestos previstos en las letras b) y c) del apartado 3 de este artículo y del 20% para los supuestos contemplados en las letras a) y d) del mismo apartado, de acuerdo con lo establecido en este artículo y en el siguiente.

Formarán parte de la base de la deducción, el importe de los gastos del período en actividades de innovación tecnológica que correspondan con los conceptos previstos en el apartado 3 del presente artículo. También formarán parte, los gastos de innovación tecnológica correspondientes a actividades realizadas en otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo.

 

Deducción por inversiones y gastos vinculados a proyectos que procuren el desarrollo sostenible, la conservación y mejora del medio ambiente y el aprovechamiento más eficiente de fuentes de energía en Gipuzkoa Art. 65 ,Norma Foral 2/2014, de 17 de enero.

Los contribuyentes podrán deducir de la cuota líquida un 30% del importe de las inversiones realizadas en los equipos completos definidos en la Orden del Departamento correspondiente del Gobierno Vasco por la que se aprueba el Listado Vasco de Tecnologías Limpias.

También podrán deducir de la cuota líquida, un 15% del importe de las inversiones previstas en el apartado 2 del Art. 65 ,Norma Foral 2/2014, de 17 de enero.

La deducción del 30%, se aplicará por el contribuyente que, a requerimiento de la Administración tributaria, deberá presentar certificado del Departamento correspondiente del Gobierno Vasco, de que las inversiones realizadas se corresponden con equipos completos a que se refiere la Orden del Departamento correspondiente del Gobierno Vasco por la que se aprueba el Listado Vasco de Tecnologías Limpias.

Mientras que, la deducción del 15% del importe de las inversiones realizadas en activos nuevos del inmovilizado material y los gastos incurridos en la limpieza de suelos contaminados en el ejercicio para la realización de aquellos proyectos que hayan sido aprobados por organismos oficiales del País Vasco (letra a) apartado 2 art. 65) se aplicará por el contribuyente que, a requerimiento de la Administración tributaria, deberá presentar certificado del Departamento correspondiente del Gobierno Vasco acreditativo del cumplimiento de los requisitos expresados en dicha letra.

Y la deducción del 15% del importe de las inversiones realizadas en activos nuevos del inmovilizado material necesarios en la ejecución aplicada de proyectos que tengan como objeto alguno o algunos de los que se indican seguidamente, dentro del ámbito del desarrollo sostenible y de la protección y mejora medioambiental (letra b) apartado 2 art. 65) se aplicará por el contribuyente que, a requerimiento de la Administración tributaria, deberá presentar certificado del Departamento competente en Medio Ambiente de la Diputación Foral de Gipuzkoa o del Gobierno Vasco, de que las inversiones realizadas cumplen los requisitos establecidos en dicha letra.

 

Deducción por creación de empleo en Gipuzkoa Art. 66 ,Norma Foral 2/2014, de 17 de enero.

Será deducible de la cuota líquida la cantidad de 4.900 euros por cada persona contratada, durante el período impositivo, con contrato laboral de carácter indefinido.

Esta cantidad se incrementará en 4.900 euros cuando la persona contratada se encuentre incluida en alguno de los colectivos de especial dificultad de inserción en el mercado de trabajo, de conformidad con lo dispuesto en la normativa vigente en la Comunidad Autónoma del País Vasco.

En el caso de trabajadores con contrato a tiempo parcial el importe de la deducción será proporcional a la jornada desempeñada por el trabajador, respecto de la jornada completa.

Es requisito necesario para poder aplicar esta deducción, que no se reduzca el número de trabajadores con contrato laboral indefinido existente a la finalización del periodo impositivo en que se realiza la contratación durante los periodos impositivos concluidos en los dos años inmediatos siguientes, y que ese número de trabajadores sea superior al existente al principio del periodo impositivo en que se genera la deducción, al menos, en las mismas unidades que el número de contratos que dan derecho a la misma.

Además el número de trabajadores con contrato laboral indefinido del último ejercicio a que se refiere el apartado anterior deberá ser superior al existente en el período impositivo anterior a aquél en que se realizaron dichas contrataciones, al menos, en el mismo número de contratos que generaron la deducción.

Lo dispuesto en este apartado deberá cumplirse tanto en relación a los trabajadores con contrato laboral indefinido, como a los dos grupos de trabajadores mencionados en el apartado 1 del presente artículo, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente.


La suma de todas las deducciones previstas en los Art. 61,Art. 65,Art. 66 ,Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, no podrán exceder del 45% de la cuota líquida.

 

Deducción de las retenciones e ingresos a cuenta en Gipuzkoa Art. 68 ,Norma Foral 2/2014, de 17 de enero.

Serán deducibles de la cuota efectiva:

a) Las retenciones, excepto las que correspondan a rentas que no se integren en la base imponible por aplicación de lo dispuesto en el apartado 3 del Art. 39 ,Norma Foral 2/2014, de 17 de enero.

b) Los ingresos a cuenta.

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Inversiones
Cuota líquida
Activo no corriente
Doble imposición
Cuota íntegra
Actividades de investigación
Período impositivo
Inmovilizado material
Deducciones por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica
Energía
Retenciones e ingresos a cuenta
Deducciones Impuesto sobre Sociedades Gipuzkoa
Gastos de investigación y desarrollo
Dividendos o participaciones en beneficios entidades no residentes
Establecimiento permanente
Convenios de doble imposición internacional
Base de deducción
Entidades no residentes en territorio español
Deducciones por doble imposición internacional
Innovación tecnológica
Impuesto sobre sociedades
Activos financieros
Concesionaria
Inversiones inmobiliarias
Inmovilizado intangible
Explotación económica
Activo intangible
Arrendatario
Contrato de Trabajo
Arrendamiento operativo
Gastos de innovación tecnológica
Contaminación del suelo
Jornada completa
Contrato a tiempo parcial