Deducciones del Impuesto sobre Sociedades en Gipuzkoa

Pertenece al Grupo
Documentos relacionados
  • Sentencia Administrativo Nº 1507/2007, TSJ Comunidad Valenciana, Sala de lo Contencioso, Sec. 1, Rec 1620/2004, 11-12-2007

    Órden: Administrativo Fecha: 11/12/2007 Tribunal: Tsj Comunidad Valenciana Ponente: Gomez-moreno Mora, Agustin Maria Num. Sentencia: 1507/2007 Num. Recurso: 1620/2004

    PRIMERO: La demandante titular del 99.99% de una entidad con sede en Brasil, y en el mismo porcentaje de otra residente en Méjico, alega el que en las autoliquidaciones de IS, ejercicios 1998-2000, resultando a ingresar en dos ejercicios y a devolver en el de 1999, cometió algunos errores derivados de la incorecta interpretación de las normas reguladoras de los mecanismos tendentes a evitar la doble imposición internacional centrados en la no aplicación del mecanismo de la exención para lo...

  • Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 268/2010, 08-11-2012

    Órden: Administrativo Fecha: 08/11/2012 Tribunal: Tribunal Supremo Ponente: Martinez Mico, Juan Gonzalo Num. Recurso: 268/2010

    Impuesto sobre Sociedades. ALCAMPO S.A. 1.217.055, â?¬. -Necesidad de que la recurrente despliegue una actividad alegatoria mínima para obtener la revisión: Inaplicabilidad al caso que nos ocupa. -Deducción por inversiones en elementos nuevos del inmovilizado material hasta el ejercicio 2006.

  • Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 99/2009, 28-02-2012

    Órden: Administrativo Fecha: 28/02/2012 Tribunal: Audiencia Nacional Ponente: Cudero Blas, Jesus Num. Recurso: 99/2009

    IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.- Deducción procedente por actividades de I+D, ante la falta de motivación de la denegación de la misma por parte de la Adminsitración, sin respuesta alguna a la abundante prueba presentada al respecto por la recurrente.- Se estima parcialmente el recurso contencioso Administrativo interpuesto por la entidad demandante contra resolución parcialmente estimatoria del Tribunal Económico administrativo Central, sobre impugnación de liquidaciones por el impuesto so...

  • Sentencia Administrativo Nº 1/2016, TSJ Pais Vasco, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 778/2014, 12-01-2016

    Órden: Administrativo Fecha: 12/01/2016 Tribunal: Tsj Pais Vasco Ponente: Ruiz Ruiz, ángel Num. Sentencia: 1/2016 Num. Recurso: 778/2014

    PRIMERO.- Objeto del recurso. Don Hernan recurre el Acuerdo del Tribunal Económico Administrativo Foral de Bizkaia, de 19 de septiembre de 2014, que desestimó la reclamación NUM000 , interpuesta contra Acuerdo de 11 de noviembre de 2013 del Servicio de Tributos Directos de la Hacienda Foral de Bizkaia, que desestimó recurso de reposición contra liquidación por IRPF, ejercicio 2012. SEGUNDO.- El Acuerdo del TEAF. En su Fundamento Tercero recoge los antecedentes que refleja el expedie...

  • Sentencia Administrativo Nº S/S, AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 707/2002, 28-06-2004

    Órden: Administrativo Fecha: 28/06/2004 Tribunal: Audiencia Nacional Ponente: Ramos Valverde, Maria Del Carmen Num. Sentencia: S/S Num. Recurso: 707/2002

    La AN anula la liquidación practicada en concepto de IS, toda vez que el cálculo de la bonificación prevista en la LIS 1978 -art. 25 c)- se debe efectuar tomando la cuota íntegra del impuesto, sin restar las deducciones por doble imposición de dividendos en el caso de que el rendimiento bonificado no goce de la deducción por doble imposición.

Ver más documentos relacionados
  • Deducciones BIZKAIA (I. Sociedades)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 12/05/2017

    En la NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto Sobre Sociedades se establecen las siguientes deducciones en el Impuesto sobre Sociedades en Bizkaia:Deducción para evitar la doble imposición.Deducción por inversiones en activos no corrientes nuevos.Deducción por actividades de investigación y desarrollo.Deducción por actividades de innovación tecnológica. Deducción por inversiones y gastos vinculados a proyectos que procuren el desarrollo sostenible, la conservación y mejor...

  • Deducciones ÁLAVA (I. Sociedades)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 03/05/2017

     La Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, reconoce las siguientes deducciones en el Impuesto sobre Sociedades en Álava (Art. 60-68 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre):Deducción para evitar la doble imposición.Deducción por inversiones en activos no corrientes nuevos.Deducción por actividades de investigación y desarrollo.Deducción por actividades de innovación tecnológica.Deducción por inversiones y gastos vinculados a proyectos que procuren el desarrollo sostenible, la conse...

  • Deducciones en el impuesto sobre sociedades para incentivar la realización de determinadas actividades (I. Sociedades)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 15/07/2016

    En el Capítulo IV del Título VI de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades se establecen las siguientes deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades: Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica. (Ver: Deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica (I. Sociedades)) Deducción por inversiones en producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos e...

  • Bonificaciones y Deducciones NAVARRA (I. Sociedades)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 18/04/2017

    En la LF. 26/2016 de 28 de Dic C.A. Navarra (Impuesto sobre Sociedades) se prevén las siguientes bonificaciones y deducciones en el Impuesto sobre Sociedades en Navarra: Bonificación por prestación de determinados servicios públicos. Bonificación aplicable a las cooperativas especialmente protegidas y a las explotaciones asociativas prioritarias.  Deducciones para evitar la doble imposición. Deducciones para incentivar inversiones en inmovilizado material e inversiones inmobiliarias. De...

  • Tipos impositivos GIPUZKOA (I. Sociedades)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 26/05/2017

    Se entenderá por cuota íntegra del I. Sociedades en Gipuzkoa, la cantidad resultante de aplicar a la base liquidable el tipo de gravamen previsto en el Art. 56 ,Norma Foral 2/2014, de 17 de enero. Deberá practicarse retención, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a la entidad perceptora, respecto de las rentas previstas en el Art. 49 ,DECRETO FORAL 17/2015, de 16 de junio.Tipo de gravamen en el Impuesto sobre Sociedades en Gipuzkoa Art. 56Tipo general: 2...

Ver más documentos relacionados
  • Valoración previa y vinculante de gastos deducibles por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica en el Impuesto sobre Sociedades

    Fecha última revisión: 16/03/2016

    NOTA: (...) A efectos de aplicar la presente deducción, el contribuyente podrá solicitar a la Administración tributaria la adopción de acuerdos previos de valoración de los gastos e inversiones correspondientes a proyectos de investigación y desarrollo o de innovación tecnológica, conforme a lo previsto en el artículo 91 de la Ley General Tributaria.   D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], actuando como r...

  • Solicitud de desistimiento de plan de inversiones y gastos de titular de monte vecinal en mano común.

    Fecha última revisión: 29/03/2016

    NOTA: El plan especial de reinversión se presentará antes de la finalización del último período impositivo a que se refiere el apartado 1 del artículo 112 de la Ley del Impuesto. El contribuyente podrá desistir de la solicitud formulada.   DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES / DEPENDENCIA REGIONAL DE INSPECCIÓN / DELEGACIÓN DE [LOCALIDAD] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto ...

  • Solicitud de plan de inversiones y gastos de titular de monte vecinal en mano común

    Fecha última revisión: 21/03/2016

    NOTA: El artículo 112 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre regula el régimen de las comunidades titulares de montes vecinales en mano común.   DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES / DEPENDENCIA REGIONAL DE INSPECCIÓN / DELEGACIÓN DE [LUGAR] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], actuando como representante de la Entidad [NOMBRE_EMPRESA], con N.I.F. ...

  • Solicitud de beneficios fiscales aplicables al programa Universidad de Invierno de Granada 2015, en el Impuesto sobre Sociedades

    Fecha última revisión: 29/03/2016

      Duración del programa desde el 1 de julio de 2012 al 30 de junio de 2016.   DELEGACIÓN / ADMINISTRACIÓN DE [LOCALIDAD] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], actuando como representante de la Entidad [NOMBRE_EMPRESA], con N.I.F. [NIF] y domiciliada en [DOMICILIO_SOCIAL], según acredito con el documento que acompaño: EXPONE 1º Que mi representada realiza l...

  • Petición de bonificación obligatoria en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)

    Fecha última revisión: 28/03/2016

      NOTA: Tendrán derecho a una bonificación de entre el 50 y el 90 por ciento en la cuota íntegra del impuesto, siempre que así se solicite por los interesados antes del inicio de las obras, los inmuebles que constituyan el objeto de la actividad de las empresas de urbanización, construcción y promoción inmobiliaria tanto de obra nueva como de rehabilitación equiparable a ésta, y no figuren entre los bienes de su inmovilizado. Tendrán derecho a una bonificación del 50 por ciento en l...

Ver más documentos relacionados
  • Caso práctico: Resolución TEAC nº 6320/2011/00/00: Materialización de la RIC (Reserva para inversiones en Canarias) en bienes inmuebles

    Fecha última revisión: 17/01/2017

  • PLANTEAMIENTOSe pregunta acerca de si se cumplen los requisitos establecidos en el artículo 27.4 a) de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de Modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias, en relación con el arrendamiento o compraventa de inmuebles, realizada como una actividad económica.RESPUESTAA fin de verificar el cumplimiento de los requisitos para materializar la reserva, debe comprobarse la afectación de los elementos, inmuebles en este caso, a una actividad empresarial. Si la...

  • Caso práctico: Arrendamientos operativos: Amortización de activos incorporados en locales en alquiler

    Fecha última revisión: 16/12/2016

  • PLANTEAMIENTO La empresa XYZ firmó un contrato de alquiler de un inmueble el 01/01/20XX hasta el 31/12/20XX+5. En ese inmueble la compañía realiza unas instalaciones por 15.000 € de las que una vez finalizado el contrato no podrá llevarse una vez finalizado el contrato. Las instalaciones la compañía las amortiza en 10 años. OPERACIONES A REALIZAR Dotación de amortización de los activos. SOLUCIÓN Aún suponiendo que estas inversiones  no son separables  del propio activo, el...

  • Caso práctico: Tratamiento fiscal de subvención para la promoción del empleo autónomo

    Fecha última revisión: 30/01/2015

  • PLANTEAMIENTOSe  ha obtenido de la Xunta de Galicia una subvención para la promoción del empleo autónomo.Entre los requisitos exigidos para la concesión de la subvención se encuentra realizar una inversión mínima de 3.000€ en inmovilizado material.Tratamiento fiscal de la mencionada subvención en el IRPF. RESPUESTALa subvención deberá imputarse al período impositivo en que se produzca su devengo, con independencia de la fecha de su pago o de su cobro.ANÁLISISLa subvención percibi...

  • Caso práctico: Clasificación de inmuebles para empresas de alquiler de inmuebles

    Fecha última revisión: 14/12/2016

  • PLANTEAMIENTO Clasificación de un inmueble destinado al arrendamiento como inmovilizado material o como inversiones inmobiliarios, Por parte de una empresa que tiene entre sus actividades principales el alquiler de inmuebles.  REGISTRO CONTABLE El PGC define las inversiones inmobiliarias como activos no corrientes que sean inmuebles y que se posean para obtener rentas, plusvalías o ambas, en lugar de:- Para su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines administr...

  • Caso práctico: Determinación de la masa activa y pasiva del concurso

    Fecha última revisión: 23/01/2017

  • PLANTEAMIENTODeclarado el procedimiento concursal, el Administrador, solicita los balances a la sociedad y corrobora la masa activa y pasiva que constan:Los balances de masa activa que figuran en la sociedad, con anterioridad a la declaración del concurso son: MASA ACTIVAValor neto contableACTIVO NO CORRIENTE150.000I. Inmovilizado Intangible II. Inmovilizado Material150.000Terrenos y Construcciones90.000Maquinaria y otras instalaciones técnicas30.000Elementos de transporte19.500Mobiliario10....

Ver más documentos relacionados
  • Resolución de TEAF Bizkaia, 12421, 05-10-2010

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 05/10/2010

    ResumenAdquisición de local en edificio industrial.Realización de obras en dicho local.Deducción por inversiones en Activos Fijos Materiales Nuevos.CuestiónLa sociedad consultante es una pequeña empresa que, en julio de 2009, adquirió un local de nueva construcción a una entidad dedicada a la promoción de suelo industrial, por un importe superior a 150.000 €. En 2008, hizo frente a un pequeño anticipo del precio de la compraventa. El referido local fue construido en 2006, pero hasta ...

  • Resolución Vinculante de DGT, V2889-14, 29-10-2014

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 29/10/2014

  • Núm. Resolución: V2889-14
  • Normativa Ley 20/1991, de 7 de junio, artículo 94Cuestión 1. Si la inversión realizada por la AIE es susceptible de generar la deducción por I+D+i, teniendo en cuenta que proyecto va a ser calificado por una Entidad Nacional de Acreditación (E.N.A.C.), así como el informe vinculado motivante por la autoridad administrativa competente.2. Si para el caso de que se generen deducciones por este concepto, resultaría aplicable a las mimas las especialidades del Régimen Fiscal de Canarias y, en...

  • Resolución de TEAF Bizkaia, 12954, 18-02-2013

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 18/02/2013

    ResumenDeducción por actividades de investigación y desarrollo. Subvenciones y base de la deducción en general y, en particular, en el caso de la deducción adicional del 20% correspondiente a investigadores cualificados.CuestiónLa consultante es una entidad que ha incurrido en una serie de gastos de Investigación, Desarrollo e innovación tecnológica, además de realizar inversiones en elementos de inmovilizado material y/o intangible afectos a esas actividades. En concreto, ha incurr...

  • Resolución de TEAF Bizkaia, 11686, 30-04-2007

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 30/04/2007

    ResumenInversión en un local nuevo mediante contrato de arrendamiento financieroCuestión  La entidad consultante firmó el 22 de diciembre de 2004, un contrato de arrendamiento financiero por el cual, a partir de esa fecha, podía usar el local objeto del mismo, a cambio de una serie de cuotas periódicas. Desde entonces y hasta el momento, ha llevado a cabo distintas obras para acondicionar el inmueble a sus necesidades, sin que todavía éste haya entrado en funcionamiento. No obstante, a l...

  • Resolución Vinculante de DGT, V2213-14, 08-08-2014

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 08/08/2014

  • Núm. Resolución: V2213-14
  • NormativaTRLIS/ R. D Leg 4/2004, de 5 de marzo, arts. 35, 48-52 Cuestión Se describen en el cuerpo de la contestaciónDescripciónLa consultante tiene la intención de constituir una agrupación de interés económico (en adelante, "AIE") que tendrá como objeto principal el desarrollo de actividades de I+D+i, así como la posibilidad de explotar los resultados de la misma mediante su cesión o venta.La AIE será constituida (o adquirida) por sociedades (en adelante, las Sociedades), que será...

Ver más documentos relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 26/05/2017

Las deducciones en el Impuesto sobre Sociedades en Gipuzkoa reguladas en la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero son las siguientes:

  • Deducción para evitar la doble imposición.
  • Deducción por inversiones en activos no corrientes nuevos.
  • Deducción por actividades de investigación y desarrollo.
  • Deducción por actividades de innovación tecnológica.
  • Deducción por inversiones y gastos vinculados a proyectos que procuren el desarrollo sostenible, la conservación y mejora del medio ambiente y el aprovechamiento más eficiente de fuentes de energía.
  • Deducción por creación de empleo.
  • Deducción de las retenciones e ingresos a cuenta.

 

Cuota íntegra - Deducciones por doble imposición = Cuota líquida

Cuota líquida - Demás Arts. 61-67 = Cuota efectiva

Cuota efectiva - Deducción de las retenciones e ingresos a cuenta = Resultado Autoliquidación

***

***

La aplicación de las deducciones de la cuota líquida deberá seguir el siguiente orden:

1º Se aplicarán las deducciones generadas en ejercicios anteriores respetando el límite preestablecido en sus respectivas normativas.

2º Se aplicarán las deducciones del ejercicio a las que sean de aplicación los límites establecidos en el apartado 1 del Art. 67.

3º Se practicarán las deducciones que se apliquen sin límite sobre la cuota líquida derivadas de ejercicios anteriores.

4º Se practicarán las deducciones que se aplican sin límite sobre la cuota líquida correspondientes al ejercicio.

***

Deducción para evitar la doble imposición en el Impuesto sobre Sociedades en Gipuzkoa Art. 60

Cuando en la base imponible del contribuyente se integren rentas obtenidas y gravadas en el extranjero se deducirá de la cuota íntegra el importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razón de un gravamen de naturaleza idéntica o análoga a este Impuesto.

En los casos del apartado 2 del Art. 34, se tomará exclusivamente el importe efectivo de lo satisfecho en el extranjero por razón de gravamen de naturaleza idéntica o análoga a este impuesto, por la parte que proporcionalmente se corresponda con la renta que no tenga derecho a la no integración correspondiente a aquellos ejercicios en que no se hayan cumplido los requisitos establecidos en las letras b) o c) del apartado 1 del Art. 33 ,Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, en relación con la renta total obtenida en la transmisión de la participación.

No se deducirán los impuestos no pagados en virtud de exención, bonificación o cualquier otro beneficio fiscal, ni los impuestos satisfechos en relación con rentas no integradas en la base imponible.

Siendo de aplicación un convenio para evitar la doble imposición, la deducción no podrá exceder del impuesto que corresponda según el mismo.

→ El importe del impuesto satisfecho en el extranjero se incluirá en la renta a los efectos previstos en el apartado anterior e, igualmente, formará parte de la base imponible, aun cuando no fuese plenamente deducible.

Cuando el contribuyente haya obtenido en el período impositivo varias rentas del extranjero, la deducción se realizará agrupando las procedentes de un mismo país salvo las rentas de establecimientos permanentes, que se computarán aisladamente por cada uno de los mismos.

Cuando en la base imponible se computen dividendos o participaciones en los beneficios pagados por una entidad, se deducirá el impuesto efectivamente pagado por esta última respecto de los beneficios con cargo a los cuales se abonan los dividendos, en la cuantía correspondiente de tales dividendos, siempre que dicha cuantía se incluya en la base imponible del contribuyente.

Si entre las rentas del contribuyente se incluyen dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes en territorio español, que residan en un país con el que el Reino de España no tenga suscrito un convenio para evitar la doble imposición internacional, que le sea de aplicación y que contenga cláusula de intercambio de información, el contribuyente podrá optar por practicar una deducción para evitar la doble imposición internacional, alternativa e incompatible con la regulada en los apartados anteriores del presente artículo, del 18% de la parte de la base imponible que se corresponda con los citados dividendos o participaciones en beneficios.

Los contribuyentes que deban incluir en su base imponible determinadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes, tendrán derecho a deducir de la cuota íntegra los siguientes conceptos:

  • Los impuestos o gravámenes de naturaleza idéntica o análoga a este Impuesto, efectivamente satisfechos, en la parte que corresponda a la renta positiva incluida en la base imponible.

  • El impuesto o gravamen efectivamente satisfecho en el extranjero por razón de la distribución de los dividendos o participaciones en beneficios, sea conforme a un convenio para evitar la doble imposición o de acuerdo con la legislación interna del país o territorio de que se trate, en la parte que corresponda a la renta positiva incluida con anterioridad en la base imponible.

Cuando la participación sobre la entidad no residente sea indirecta a través de otra u otras entidades no residentes, se deducirá el impuesto o gravamen de naturaleza idéntica o análoga a este Impuesto efectivamente satisfecho por aquélla o aquéllas en la parte que corresponda a la renta positiva incluida con anterioridad en la base imponible.

Estas deducciones se practicarán aun cuando los impuestos correspondan a períodos impositivos distintos a aquél en el que se realizó la inclusión.

⇒ La deducción para evitar la doble imposición, no podrá exceder de la cuota íntegra que corresponda pagar por el I. Sociedades, por la renta incluida en la base imponible.

⇒ Tampoco podrá exceder, cuando se deduzcan impuestos satisfechos en el extranjero, de la cuota íntegra que correspondería pagar por la renta de que se trate, si hubiera sido obtenida por una entidad sometida a la normativa del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Bizkaia.

⇒ Las cantidades no deducidas por insuficiencia de cuota íntegra podrán deducirse de las cuotas íntegras de los períodos impositivos que concluyan en los 15 inmediatos y sucesivos.

 

Deducción por inversiones en activos no corrientes nuevos en Gipuzkoa Art. 61

Darán derecho a practicar una deducción de la cuota líquida del 10% de su importe, las cantidades que se inviertan en los siguientes activos no corrientes, sin que se consideren como tales los terrenos, siempre que se encuentren afectos al desarrollo de la explotación económica;

  1. La adquisición de activos no corrientes nuevos que formen parte del inmovilizado material o de las inversiones inmobiliarias.

  2. La adquisición de pabellones industriales rehabilitados para su transmisión, la adquisición de pabellones industriales para su rehabilitación o la rehabilitación de pabellones industriales ya integrados en el activo de la empresa.

  3. Las inversiones en activos intangibles nuevos correspondientes a aplicaciones informáticas.

  4. Las inversiones que se realicen en infraestructuras construidas o adquiridas por la empresa concesionaria para prestar un servicio público vinculado al acuerdo de concesión, contabilizadas como inmovilizado intangible o como activo financiero desde la entrada en vigor de la Orden EHA/3362/2010, de 23 de diciembre.

Darán derecho a practicar una deducción de la cuota líquida del 5% de su importe, las cantidades que se inviertan en los siguientes activos no corrientes que cumplan los requisitos anteriores y se encuentren en los siguientes supuestos:

  • Las inversiones que realicen los contribuyentes en elementos de su activo no corriente que tengan el tratamiento contable de mejoras.

  • Las inversiones que realice el arrendatario en el elemento arrendado o cedido en uso en los supuestos de arrendamientos operativos.

Las inversiones mencionadas en los apartados anteriores deberán reunir las características y cumplir los requisitos siguientes:

  • Que se contabilicen dentro del activo no corriente las cantidades invertidas.

  • Que los activos en que consistan tales inversiones, a excepción de los equipos informáticos, tengan establecido, al menos, un período mínimo de amortización de 5 años, calculado en función del coeficiente máximo de amortización establecido en la tabla contenida en el apdo.1 del Art. 17.

  • Que no tributen por el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte, bien porque no estén sujetos o porque, estándolo, estén exentos, salvo que se trate de inversiones en vehículos automóviles de turismo adquiridos por entidades que, aun tributando por el citado Impuesto se dediquen con habitualidad al arrendamiento, sin posibilidad de opción de compra -"renting"-, de esos vehículos automóviles por tiempo superior a tres meses a una misma persona o entidad, durante un período de doce meses consecutivos, excepto que los mismos sean objeto de cesión a personas o entidades vinculadas, y siempre que esos vehículos automóviles se afecten exclusivamente al desarrollo de las actividades de alquiler referidas.

  • Que el importe del conjunto de activos objeto de la inversión supere en cada ejercicio el 10% del importe de la suma de los valores netos contables preexistentes del activo no corriente que forme parte del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias y del inmovilizado intangible correspondiente a aplicaciones informáticas y a las inversiones a que se refiere la letra d) anterior, deduciendo las amortizaciones y pérdidas por deterioro de valor que se hubieran contabilizado.

 

Deducción por actividades de investigación y desarrollo en Gipuzkoa Art. 62

La realización de actividades de investigación y desarrollo dará derecho a practicar una deducción de la cuota líquida, en las condiciones establecidas en el Art. 62 y en el Art. 64.

Los porcentajes de deducción son los siguientes:

  • 30% de los gastos realizados en el período impositivo por este concepto. En caso de que los gastos realizados en la realización de actividades de investigación y desarrollo en el período impositivo sean mayores que la media de los efectuados en los dos años anteriores, se aplicará el porcentaje del 30% anterior hasta dicha media, y el 50% sobre el exceso respecto de la misma.

    Además, se practicará una deducción adicional del 20% del importe de los siguientes gastos del período:
    • Los gastos de personal de la entidad correspondientes a investigadores cualificados adscritos en exclusiva a actividades de investigación y desarrollo.

    • Los gastos correspondientes a proyectos de investigación y desarrollo contratados con Universidades, Organismos Públicos de Investigación o Centros Tecnológicos y Centros de Apoyo a la Innovación Tecnológica, reconocidos y registrados como tales.

  • El 10% de las inversiones en elementos de inmovilizado material e intangible, excluidos los inmuebles y terrenos, siempre que estén afectos exclusivamente a las actividades de investigación y desarrollo.

Exclusiones y reglas de interpretación: Art. 64

 

Deducción por actividades de innovación tecnológica en Gipuzkoa Art. 63

La realización de actividades de innovación tecnológica dará derecho a practicar una deducción de la cuota líquida del 15% para los supuestos previstos en las letras b) y c) del apartado 3 del artículo regulador de esta deducción y del 20% para los supuestos contemplados en las letras a) y d), de acuerdo con lo establecido en este artículo y en el Art. 64 en cuanto a las exclusiones al concepto de I+D+i.

SUPUESTODEDUCCIÓN
Diseño industrial e ingeniería de procesos de producción, que incluirán la concepción y la elaboración de los planos, dibujos y soportes destinados a definir los elementos descriptivos, especificaciones técnicas y características de funcionamiento necesarios para la fabricación, prueba, instalación y utilización de un producto, así como la elaboración de muestrarios textiles.15%
Adquisición de tecnología avanzada en forma de patentes, licencias, "know how" y diseños. No darán derecho a la deducción las cantidades satisfechas a personas o entidades vinculadas al contribuyente. La base correspondiente a este concepto no podrá superar la cuantía de un millón de euros15%
Proyectos cuya realización se encargue a Universidades, Organismos Públicos de investigación o Centros Tecnológicos y Centros de Apoyo a la Innovación Tecnológica, reconocidos y registrados como tales20%
Obtención del certificado de cumplimiento de las normas de aseguramiento de la calidad de la serie ISO 9000, ISO 14000, GMP o similares, sin incluir aquellos gastos correspondientes a la implantación de dichas normas20%


→ También formarán parte de la base de deducción, los gastos de innovación tecnológica correspondientes a actividades realizadas en otros Estados miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo.

Exclusiones y reglas de interpretación: Art. 64

 

 

Deducción por inversiones y gastos vinculados a proyectos que procuren el desarrollo sostenible, la conservación y mejora del medio ambiente y el aprovechamiento más eficiente de fuentes de energía en Gipuzkoa Art. 65

Los contribuyentes podrán deducir de la cuota líquida un 30% del importe de las inversiones realizadas en los equipos completos definidos en la Orden del Departamento correspondiente del Gobierno Vasco por la que se aprueba el Listado Vasco de Tecnologías Limpias.

Los contribuyentes podrán deducir de la cuota líquida un 15% del importe de:

  • Las inversiones realizadas en activos nuevos del inmovilizado material y los gastos incurridos en la limpieza de suelos contaminados en el ejercicio para la realización de aquellos proyectos que hayan sido aprobados por organismos oficiales del País Vasco.

  • Las inversiones realizadas en activos nuevos del inmovilizado material necesarios en la ejecución aplicada de proyectos que tengan como objeto alguno o algunos de los que se indican seguidamente, dentro del ámbito del desarrollo sostenible y de la protección y mejora medioambiental:
    • Minimización, reutilización y valorización de residuos.

    • Movilidad y Transporte sostenible.

    • Regeneración medioambiental de espacios naturales consecuencia de la ejecución de medidas compensatorias o de otro tipo de actuaciones voluntarias.

    • Minimización del consumo de agua y su depuración.

    • Empleo de energías renovables y eficiencia energética.

 

Deducción por creación de empleo en Gipuzkoa Art. 66

Será deducible de la cuota líquida la cantidad de 4.900€ por cada persona contratada, durante el período impositivo, con contrato laboral de carácter indefinido. → Esta cantidad se incrementará en 4.900€ cuando la persona contratada se encuentre incluida en alguno de los colectivos de especial dificultad de inserción en el mercado de trabajo, de conformidad con lo dispuesto en la normativa vigente en la Comunidad Autónoma del País Vasco.

En el caso de trabajadores con contrato a tiempo parcial el importe de la deducción será proporcional a la jornada desempeñada por el trabajador, respecto de la jornada completa.

⇒ Para la aplicación de la deducción será necesario que no se reduzca el número de trabajadores con contrato laboral indefinido existente a la finalización del período impositivo en que se realiza la contratación durante los períodos impositivos finalizados en los 2 años siguientes, y que ese nº de trabajadores sea superior al que existía al principio del período impositivo en que se genera la deducción, al menos, en las mismas unidades que el número de contratos que dan derecho a la misma. →  Además, el nº de trabajadores con contrato laboral indefinido del último ejercicio deberá ser superior al existente en el período impositivo anterior a aquél en que se realizaron dichas contrataciones, al menos, en el mismo nº de contratos que generaron la deducción. 

En el supuesto de que en los períodos impositivos iniciados en los dos años siguientes a la finalización del período impositivo de formalización del contrato que genere el derecho a la deducción, el contribuyente formalice un nuevo contrato de trabajo que cumpla los requisitos para generar derecho a deducción y sea necesario para consolidar el derecho a la aplicación de la deducción generada en un ejercicio anterior, tal contrato de trabajo no generará derecho a la deducción en la parte que resulte necesaria para la referida consolidación.

Las operaciones de fusión, escisión y transformación de sociedades y empresas individuales para la creación de nuevas sociedades, no dará lugar, por sí misma, a la aplicación de esta deducción.


 

Deducción de las retenciones e ingresos a cuenta en Gipuzkoa Art. 68

Serán deducibles de la cuota efectiva:

  • Las retenciones, excepto las que correspondan a rentas que no se integren en la base imponible por aplicación de lo dispuesto en el apartado 3 del Art. 39.

  • Los ingresos a cuenta.

⇒ Cuando el importe total de dichos conceptos supere el de la cuota efectiva, la Administración tributaria procederá a devolver, de oficio, el exceso.


La suma de las deducciones previstas en los Art. 61, L-13145620-65. L-13145620-66, L-13145620-68 , no podrán exceder del 45% de la cuota líquida.

 

No hay versiones para este comentario

Inversiones
Activo no corriente
Cuota líquida
Cuota íntegra
Doble imposición
Actividades de investigación
Período impositivo
Retenciones e ingresos a cuenta
Convenios de doble imposición internacional
Entidades no residentes
Innovación tecnológica
Inmovilizado material
Deducciones Impuesto sobre Sociedades Gipuzkoa
Inversiones inmobiliarias
Inmovilizado intangible
Gipuzkoa. Impuesto sobre Sociedades
Establecimiento permanente
Bonificaciones
Beneficios fiscales
Dividendos o participaciones en beneficios entidades no residentes
Entidades no residentes en territorio español
Rentas positivas
Deducciones por doble imposición internacional
Personas o entidades vinculadas
Contrato de Trabajo
Impuesto sobre sociedades
Activos financieros
Concesionaria
Organismos públicos
Explotación económica
Activo intangible
Opción de compra
Renting
Impuesto Especial sobre determinados Medios de Transporte
Arrendatario
Arrendamiento operativo
Automóviles de turismo
Gastos de personal
Deducciones por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica
Deterioro del valor