Derechos y garantías de los obligados tributarios

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 13/01/2016

Los derechos y garantías de los obligados tributarios se encuentran regulados en el Art. 34 ,LGT.

 

Se consideran derechos de los obligados tributarios, entre otros, los que se mencionan a continuación:

  • Derecho a ser informado y asistido por la Administración tributaria sobre el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
  • Derecho a obtener devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo y las devoluciones de ingresos indebidos que procedan, con abono del interés de demora. Ver consulta al TEAC TEAC 00/388/2007, de 22/09/2009 y TEAC 00/1432/2007, de 09/06/2009.
  • Derecho a ser reembolsado del coste de los avales y otras garantías aportados para suspender la ejecución de un acto o para aplazar o fraccionar el pago de una deuda. Para ello es necesario que dicho acto o deuda sea declarado total o parcialmente improcedente por sentencia o resolución administrativa firme, con abono del interés legal sin necesidad de efectuar requerimiento al efecto, así como a la reducción proporcional de la garantía aportada en los supuestos de estimación parcial del recurso o de la reclamación interpuesta.
  • Derecho a utilizar las lenguas oficiales en el territorio de su comunidad autónoma, de acuerdo con lo previsto en el ordenamiento jurídico.
  • Derecho a conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte.
  • Derecho a conocer la identidad de las autoridades y personal al servicio de la Administración tributaria.
  • Derecho a solicitar certificación y copia de las declaraciones, así como derecho a obtener copia sellada de los documentos presentados ante la Administración, siempre que la aporten junto a los originales para su cotejo, y derecho a la devolución de los originales de dichos documentos, en el caso de que no deban obrar en el expediente.
  • Derecho a no aportar aquellos documentos ya presentados por los obligados tributarios y que se encuentren en poder de la Administración actuante. Para gozar de este derecho es necesario que el obligado tributario indique el día y procedimiento en el que los presentó.
  • Derecho al carácter reservado de los datos, informes o antecedentes obtenidos por la Administración tributaria. Estos sólo podrán ser utilizados para la aplicación de los tributos o recursos y para la imposición de sanciones, sin que puedan ser cedidos o comunicados a terceros.
  • Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideración por el personal al servicio de la Administración tributaria.
  • Derecho a que las actuaciones de la Administración tributaria que requieran su intervención se lleven a cabo en la forma que le resulte menos gravosa, siempre esto no perjudique el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
  • Derecho a formular alegaciones y a aportar documentos que serán tenidos en cuenta por los órganos competentes al redactar la correspondiente propuesta de resolución.
  • Derecho a ser oído en el trámite de audiencia, en los términos previstos en esta ley. Ver consulta al TEAC nº TEAC 00/2738/2007, de 10/02/2009.
  • Derecho a ser informado de los valores de los bienes inmuebles que vayan a ser objeto de adquisición o transmisión.
  • Derecho a ser informado, al inicio de las actuaciones de comprobación o inspección sobre la naturaleza y alcance de las mismas, así como de sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y a que las mismas se desarrollen en los plazos previstos en esta ley. Ver consulta al TEAC TEAC 00/1580/2009, de 07/10/2009.
  • Derecho al reconocimiento de los beneficios o regímenes fiscales que resulten aplicables.
  • Derecho a formular quejas y sugerencias en relación con el funcionamiento de la Administración tributaria.
  • Derecho a que las manifestaciones con relevancia tributaria de los obligados se recojan en las diligencias extendidas en los procedimientos tributarios.
  • Derecho de los obligados a presentar ante la Administración tributaria la documentación que estimen conveniente y que pueda ser relevante para la resolución del procedimiento tributario que se esté desarrollando.
  • Derecho a obtener copia a su costa de los documentos que integren el expediente administrativo en el trámite de puesta de manifiesto del mismo en los términos previstos en esta ley.

Este derecho podrá ejercitarse en cualquier momento en el procedimiento de apremio.

Órgano que vela por la efectividad de los derechos y obligaciones tributarias. Ver consulta AEAT DGT 1987-98, de 22/12/1998.

Será el Consejo para la Defensa del Contribuyente el encargado de velar por la efectividad de los derechos de los obligados tributarios. El mencionado Consejo atenderá las quejas que se produzcan por la aplicación del sistema tributario que realizan los órganos del Estado y efectuará las sugerencias y propuestas pertinentes. Ver consulta AEAT DGT 1268-03, de 15/09/2003.

El catálogo de derechos y garantías recogido en la normativa tributaria se ha visto reforzado en el ámbito de la administración electrónica por los derechos reconocidos a los ciudadanos en el Art. 13 ,Ley 39/2015, de 1 de octubre, en sus relaciones con las Administraciones Públicas.

 

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