Determinación de la base de cotización a la Seguridad Social por contingencias comunes y profesionales

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Laboral
  • Fecha última revisión: 21/09/2020

La base de cotización para todas las contingencias y situaciones amparadas por la acción protectora del Régimen General, incluidas las de accidente de trabajo y enfermedad profesional, estará constituida por la remuneración total, cualquiera que sea su forma o denominación, tanto en metálico como en especie, que con carácter mensual tenga derecho a percibir el trabajador o asimilado, o la que efectivamente perciba de ser esta superior, por razón del trabajo que realice por cuenta ajena.

NOVEDAD

Para el año 2020, en materia de cotización a la Seguridad Social se mantendrá la aplicación de la Orden TMS/83/2019, de 31 de enero, por la que se desarrollan las normas legales de cotización a la Seguridad Social, desempleo, protección por cese de actividad, Fondo de Garantía Salarial y formación profesional para el ejercicio 2019 (D.A. 2ª. Real Decreto-ley 18/2019, de 27 de diciembre).

Calculo

Las bases de cotización son las cantidades calculadas a partir de las percepciones salariales de los trabajadores o el exceso de las no salariales en determinados casos, para cotizar a la seguridad social. Sobre dichas bases, aplicaremos unos porcentajes (tipos de cotización), que nos darán la cuota a ingresar en la Tesorería de la Seguridad Social.

BASE DE COTIZACIÓN X TIPOS = CUOTA A INGRESAR

La base de cotización por las distintas contingencias se determinará de la siguiente manera:

Base por contingencias comunes (BCC/C)

CANTIDADES A TENER EN CUENTA:

Remuneración mensual + Prorrata de Pagas Extraordinarias

Fijados los conceptos computables a efectos de cotización, con exclusión de las horas extraordinarias (que sí se computarán para la base de cotización por Contingencias Profesionales, Desempleo, Fondo de Garantía salarial y Formación Profesional), habrán de tenerse en cuenta las siguientes normas reglamentarias:

  • Se computará la remuneración devengada en el mes (con carácter diario o mensual) a que se refiera la cotización.
  • A la remuneración computada conforme a la norma anterior, se añadirá la parte proporcional de las gratificaciones extraordinarias establecidas y de aquellos otros conceptos retributivos que tengan una periodicidad en su devengo superior a la mensual o que no tengan carácter periódico y se satisfagan dentro del ejercicio económico del año en curso (Nº de pagas extras x el importe / 12).
  • Una vez calculada la Base de Cotización por contingencias comunes, debemos comprobar que ésta se encuentra comprendida dentro de las bases máxima y mínima correspondiente al grupo de cotización del trabajador. Se cotizará por la base mínima o máxima, según que la resultante sea inferior a aquella o superior a ésta. 

A TENER EN CUENTA. La base mínima de cotización será de aplicación cualquiera que fuese el número de horas trabajadas diariamente, excepto en aquellos supuestos en que por disposición legal se establece lo contrario (A modo de ej. podemos citar el contrato a tiempo parcial). (BASE MÍNIMA DE COTIZACIÓN = NUM. HORAS REALMENTE TRABAJADAS X BASE HORA).

Base de Cotización por Contingencias Profesionales (BCC/P)

CANTIDADES A TENER EN CUENTA:

Remuneración mensual + Prorrata de Pagas Extraordinarias + Cantidades abonadas horas extraordinarias

La base de cotización para estas contingencias se calcula de la misma forma que en contingencias comunes, si bien con la particularidad de que se añaden las cantidades abonadas en concepto de horas extraordinarias.

Las distintas Órdenes anuales de cotización suelen indicar que para determinar la base de cotización correspondiente a cada mes por las contingencias de accidente de trabajo y enfermedades profesionales, se aplicarán las normas para la base de cotización por contingencias comunes, con la inclusión de los importes percibidos por las horas extraordinarias.

La cantidad que así resulte no podrá ser superior al tope máximo ni inferior al tope mínimo correspondiente, cualquiera que sea el número de horas trabajadas diariamente, excepto en aquellos supuestos en que por disposición legal se establece lo contrario.

Conceptos de Recaudación Conjunta (Desempleo, FP, FOGASA)

CANTIDADES A TENER EN CUENTA:

Remuneración mensual + Prorrata de Pagas Extraordinarias + cantidades abonadas horas extraordinarias

La base de cotización para estas situaciones será la correspondiente a la base de cotización calculada para las contingencias profesionales.

Los tipos de cotización por Desempleo, Fondo de Garantía Salarial y Formación Profesional se determinan anualmente.

Cotización adicional por horas extraordinarias

Por hora extraordinaria se entiende cada hora de trabajo efectivo que se realice sobre la duración máxima de la jornada ordinaria de trabajo establecida legalmente, o pactada en convenio colectivo o contrato de trabajo.

La cotización adicional por horas extraordinarias vendrá determinada por la aplicación del tipo (%) que corresponda, en función de la naturaleza de dichas horas (por fuerza mayor y el resto de horas extras no comprendidas como de fuerza mayor), por la remuneración total percibida por el trabajador por este concepto y sin sujeción a topes máximo o mínimo.

RESOLUCIÓN RELEVANTE

STSJ Castilla y León Nº 214/2019, de 13 de Septiembre de 2019, ECLI:ES:TSJCL:2019:3655

"(...) el artículo 149 de la LGSS hace referencia a la cotización adicional por horas extras y que aunque literalmente se refiere a la remuneración obtenida en concepto de horas extras, a continuación recoge que esa cotización adicional lo es a mayores de la cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, por lo que hay que entender que la remuneración a la que hacer referencia no es a la efectivamente percibida, sino a la que tengan derecho los trabajadores, haya sido o no abonada, puesto que ello es lo que se recoge en el precepto que regula la base de cotización general, el artículo 147 de la LGSS . Por lo que las horas extras están sujetas por una parte a la cotización ordinaria en la base de cotización por contingencias profesionales y conceptos de recaudación conjunta (desempleo, formación profesional y fondo de garantía salarial) y de otra a una cotización adicional que prevé el artículo 149 LGSS , bastando para ello con que los trabajadores tengan derecho a tal remuneración".

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Base de cotización
Cotización a la Seguridad Social
Desempleo
Formación profesional
Fondo de Garantía Salarial
Horas extraordinarias
Pagas extraordinarias
Base mínima de cotización
Base de cotización por contingencia profesional
Accidente de Trabajo o Enfermedad Profesional
Contingencias comunes
Acción protectora
Tipo de cotización
Cese de actividad
Base de cotización por contingencia común
Componentes salariales/no salariales
Ejercicio económico
Grupo de cotización
Contrato a tiempo parcial
Cotización de las horas extraordinarias
Fuerza mayor
Accidente laboral
Enfermedad profesional
Jornada ordinaria
Cotizaciones adicionales
Contingencias profesionales
Contrato de Trabajo
Convenio colectivo

RDLeg. 8/2015 de 30 de Oct (TR. Ley General de la Seguridad Social -LGSS-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 261 Fecha de Publicación: 31/10/2015 Fecha de entrada en vigor: 02/01/2016 Órgano Emisor: Ministerio De Empleo Y Seguridad Social

RD-Ley 18/2019 de 27 de Dic (Medidas en materia tributaria, catastral y de seguridad social) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 312 Fecha de Publicación: 28/12/2019 Fecha de entrada en vigor: 29/12/2019 Órgano Emisor: Jefatura Del Estado

Orden TMS/83/2019 de 31 de Ene (Normas de cotización 2019) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 29 Fecha de Publicación: 02/02/2019 Fecha de entrada en vigor: 03/02/2019 Órgano Emisor: Ministerio De Trabajo, Migraciones Y Seguridad Social

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