Determinación del rendimiento neto en estimación objetiva en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

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  • Orden: Fiscal
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La determinación del rendimiento neto en estimación objetiva se efectuará por el propio contribuyente, mediante la imputación a cada actividad de los signos, índices o módulos que son fijados para cada año mediante las ordenes que desarrollan el método de estimación objetiva del IRPF, que suelen ser publicadas a finales de año. (Art. 37 ,RIRPF)

NOVEDADES: En el BOE del 29/11/2016, con entrada en vigor a partir del día siguiente al de su publicación y con efectos para el año 2017, fue publicada la Orden HFP/1823/2016, de 25 de noviembre por la que se desarrollan para el año 2017 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

 

 

Las operaciones necesarias para la determinación del ren­dimiento neto se realizan de forma aislada y separada para cada actividad que tenga la consideración de independiente, aunque el mismo contribuyente desarrolle varias. La determinación del rendimiento neto reducido anual correspondiente a cada actividad se efectúa, una vez transcurrido el año o cuando finalice el período impositivo.

El esquema sería: 

1ª Fase

 

Unidades de módulo empleadas, utilizadas o instaladas

 

x    Rendimiento anual por unidad antes de amortización

 

= Rendimiento Neto Previo

 

2ª Fase

 

(-) Minoraciones:

 

(-) Incentivos al  empleo 

 

(-) Incentivos a la inversión 

 

= Rendimiento Neto Minorado

 

3ª Fase

 

 x Índices correctores

 

= Rendimiento Neto de Módulos

 

4ª Fase

 

 (-) Gastos extraordinarios por circunstancia excepcionales

 

(+) Otras percepciones empresariales

 

= Rendimiento Neto de la Actividad

 

5ª Fase

 

(-) Reducciones por irregularidad  (aplicable solo a Otras percepciones empresariales con periodo superior a dos años o notoriamente irregulares en el tiempo, 40%)

 

= Rendimiento Neto Reducido de la Actividad

 

 

REDUCCIÓN EN 2017 DEL RENDIMIENTO NETO CALCULADO POR EL MÉTODO DE ESTIMACIÓN OBJETIVA (Orden HFP/1823/2016, de 25 de noviembre; ORDEN MÓDULOS AÑO 2017)

Los contribuyentes que determinen el rendimiento neto de sus actividades económicas por el método de estimación objetiva, podrán reducir el rendimiento neto de módulos obtenido en 2017 en un 5%

Esta reducción se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos de los pagos fraccionados correspondientes a 2017.

 

DETERMINACIÓN RENDIMIENTO NETO EN ESTIMACIÓN OBJETIVA PARA ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS Y FORESTALES (ANEXO I Orden HFP/1823/2016, de 25 de noviembre ) (Módulos año 2017)

Rendimiento neto previo

El rendimiento neto previo en el supuesto de actividades en que se realice la entrega de los productos naturales o los trabajos, servicios y actividades accesorios, se obtendrá multiplicando el volumen total de ingresos, incluidas las subvenciones corrientes o de capital y las indemnizaciones, de cada uno de los cultivos o explotaciones por el «índice de rendimiento neto» que corresponda a cada uno de ellos.

Las ayudas directas desacopladas de la Política Agraria Común  se acumularán a los ingresos procedentes de los cultivos o explotaciones del perceptor en proporción a sus respectivos importes. No obstante, cuando el perceptor de la ayuda directa no haya obtenido ingresos por actividades agrícolas y ganaderas, el índice de rendimiento neto a aplicar será el 0,56%.

Rendimiento neto minorado

Se obtiene deduciendo del rendimiento neto previo, las cantidades que, en concepto de amortización del inmovilizado material e intangible correspondan a la depreciación efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.

No obstante, los elementos patrimoniales del inmovilizado descritos a continuación, se amortizarán conforme a la siguiente Tabla:

 

Grupo

Descripción

Coeficiente lineal máximo

Período máximo

7

Vacuno, porcino, ovino y caprino

22%

8 años

 

8

 

Equino y frutales no cítricos

10%

17 años

9

 

Frutales cítricos y viñedos

5%

45 años

10

 

Olivar

3%

80 años

 

 

Rendimiento neto de módulos

Sobre el rendimiento neto minorado se aplicarán, cuando correspondan, los índices correctores que se establecen en el ANEXO I de la Orden de módulos para el año 2017 (Orden HFP/1823/2016, de 25 de noviembre)

 

ÍNDICES DE RENDIMIENTO NETO APLICABLES EN 2017 POR DETERMINADAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS. (Orden HFP/1823/2016, de 25 de noviembre; ORDEN MÓDULOS AÑO 2017)

Los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en 2017 por las actividades agrícolas que se mencionan a continuación serán, en sustitución de los establecidos en el Anexo I de esta Orden, los siguientes.

 

Actividad

Índice de rendimiento neto

Uva de mesa

0,32

Flores y plantas ornamentales

0,32

Tabaco

0,26

 

ÍNDICES DE RENDIMIENTO NETO APLICABLES EN 2016 POR DETERMINADAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS Y GANADERAS. (Orden HFP/1823/2016, de 25 de noviembre; ORDEN MÓDULOS AÑO 2017)

Los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en 2016 por las actividades agrícolas y ganaderas que se mencionan a continuación serán, en SUSTITUCIÓN de los establecidos en el anexo I de la Orden HAP/2430/2015, de 12 de noviembre, los siguientes:

 

Actividad

Índice de rendimiento neto

Servicios de cría, guarde y engorde de aves

0,37

Servicios de cría, guarde y engorde de ganado, excepto aves

0,37

 

DETERMINACIÓN RENDIMIENTO NETO EN ESTIMACIÓN OBJETIVA PARA OTRAS ACTIVIDADES (ANEXO II Orden HFP/1823/2016, de 25 de noviembre ) (Módulos año 2017)

Rendimiento Neto Previo

Está formado por la suma de los productos obtenidos de multiplicar el número de unidades empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad, de cada uno de los módulos por el rendimiento anual antes de amortización de cada módulo.

Lo primero que tenemos que hacer es cuantificar el nº de unidades empleadas en cada módulo (fijados para cada actividad independiente):

→ PERSONAL NO ASALARIADO

Personal no asalariado es el empresario. También tendrán esta consideración, su cónyuge y los hijos menores que convivan con él, cuando, trabajando efectivamente en la actividad, no constituyan personal asalariado.

En aquellos supuestos que pueda acreditarse una dedicación inferior a 1.800 horas/año por causas objetivas, tales como jubilación, incapacidad, pluralidad de actividades o cierre temporal de la explotación, se computará el tiempo efectivo dedicado a la actividad. En estos supuestos, para la cuantificación de las tareas de dirección, organización y planificación de la actividad y, en general, las inherentes a la titularidad de la misma, se computará al empresario en 0,25 personas/año, salvo cuando se acredite una dedicación efectiva superior o inferior.

Para el resto de personas no asalariadas se computará como una persona no asalariada la que trabaje en la actividad al menos mil ochocientas horas/año. Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior a mil ochocientas, se estimará como cuantía de la persona no asalariada la proporción existente entre número de horas efectivamente trabajadas en el año y 1.800 El personal no asalariado con un grado de discapacidad igual o superior al 33% se computará al 75%
Cuando el cónyuge o los hijos menores tengan la condición de no asalariados se computarán al 50%, siempre que el titular de la actividad se compute por entero, antes de aplicar, en su caso, la reducción prevista en el párrafo anterior, y no haya más de una persona asalariada. Esta reducción se practicará después de haber aplicado, en su caso, la correspondiente por grado de discapacidad igual o superior al 33%.

→  PERSONAL ASALARIADO

Persona asalariada es cualquier otra que trabaje en la actividad. En particular, tendrán la consideración de personal asalariado el cónyuge y los hijos menores del sujeto pasivo que convivan con él, siempre que, existiendo el oportuno contrato laboral y la afiliación al régimen general de la Seguridad Social, trabajen habitualmente y con continuidad en la actividad empresarial desarrollada por el contribuyente.

No se computarán como personas asalariadas los alumnos de formación profesional específica que realicen el módulo obligatorio de formación en centros de trabajo.

Se computará como una persona asalariada la que trabaje el número de horas anuales por trabajador fijado en el convenio colectivo correspondiente o, en su defecto, 1.800 horas/año. Cuando el número de horas de trabajo al año sea inferior o superior, se estimará como cuantía de la persona asalariada la proporción existente entre el número de horas efectivamente trabajadas y las fijadas en el convenio colectivo o, en su defecto, 1.800

Se computará en un 60% al personal asalariado menor de diecinueve años y al que preste sus servicios bajo un contrato de aprendizaje o para la formación. Cuando el personal asalariado sea una persona con discapacidad, con grado de discapacidad igual o superior al 33 %, se computará en un 40%. Estas reducciones serán incompatibles entre sí.

→  SUPERFICIE DEL LOCAL

Son locales, las construcciones, edificaciones o instalaciones, superficies, cubiertas o sin cubrir, abiertas o no al público, que se utilicen dentro de la actividad.
Local independiente, es aquel que dispone de sala de ventas para atención al público. El local no independiente, será el que no disponga de sala propia para atender al público por estar situado en el interior del local, galería o centro comercial.

→  CONSUMO DE ENERGÍA ELÉCTRICA

Factura por la empresa suministradora. Si se distingue entre energía activa y reactiva, sólo se computará la primera.

→  POTENCIA ELÉCTRICA

La contratada con la empresa suministradora de energía.

→  SUPERFICIE DEL HORNO

La que corresponda a las características técnicas de la misma.

→  MESAS

La unidad “mesa” será la referida a la susceptible de ser ocupada por cuatro personas.

→  NÚMERO DE HABITANTES

El de la población de derecho del municipio, total residentes inscritos Padrón, presentes y ausentes.

→  CARGA DEL VEHÍCULO

Igual a la diferencia entre la masa total máxima autorizada.

→  PLAZAS

Número de unidades de capacidad de alojamiento del establecimiento.

→  ASIENTOS

Número de unidades que figura en la Tarjeta de Inspección Técnica del vehículo, excluidos el del conductor y el del guía.

→  MÁQUINAS RECREATIVAS

Tipo A o B, Art. 4,Art. 5 ,Reglamento de Máquinas Recreativas y de Azar

→  POTENCIA FISCAL DEL VEHÍCULO

El módulo CVF vendrá definido por la potencia fiscal que figura en la Tarjeta de Inspección Técnica.

→  LONGITUD DE LA BARRA

Mostrador donde sirven y apoyan las bebidas y alimentos solicitados por los clientes.


Rendimiento neto minorado

El rendimiento neto previo se minorará en el importe de los incentivos al empleo y la inversión, en la forma que se establece a continuación, dando lugar al rendimiento neto minorado.

a) Minoración por incentivos al empleo

Para practicar la minoración por incentivos al empleo se tendrá en cuenta lo siguiente:

1º) Si en el año que se liquida hubiese tenido lugar un incremento del número de personas asalariadas, por comparación al año inmediato anterior, se calculará, en primer lugar, la diferencia entre el número de unidades del módulo «personal asalariado» correspondientes al año y el número de unidades de ese mismo módulo correspondientes al año inmediato anterior.

Si en el año anterior no se hubiese estado acogido al régimen de estimación objetiva, se tomará como número de unidades correspondientes a dicho año el que hubiese debido tomarse, de acuerdo a las normas contenidas en la Regla 2ª de la Fase anterior.

Si la diferencia resultase positiva, a ésta se aplicará el coeficiente 0,40. El resultado es el coeficiente por incremento del número de personas asalariadas. Si la diferencia hubiese resultado positiva y, por tanto, hubiese procedido la aplicación del coeficiente 0,40, a dicha diferencia no se le aplicará la tabla de coeficientes por tramos que se señala a continuación.

2º) Además, a cada uno de los tramos del número de unidades del módulo que a continuación se indica se le aplicarán los coeficientes que se expresan en la siguiente tabla:

 

Tramo

Coeficiente

Hasta 1,00

0,10

Entre 1,01 a 3,00

0,15

Entre 3,01 a 5,00

0,20

Entre 5,01 a 8,00

0,25

Más de 8,00

0,30

 

b) Minoración por incentivos a la inversión

Serán deducibles las cantidades que, en concepto de amortización del inmovilizado, material o intangible, correspondan a la depreciación efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento, uso, disfrute u obsolescencia.

Se considerará que la depreciación es efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisición o coste de producción del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes:

1º) El coeficiente de amortización lineal máximo.

2º) El coeficiente de amortización lineal mínimo que se deriva del período máximo de amortización.

3º) Cualquier otro coeficiente de amortización lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados.

 

Tabla de amortización

Grupo

Elementos patrimoniales

Coeficiente lineal máximo (%)

Período Máximo (Años)

1

Edificios y otras construcciones

5

40

2

Útiles, herramientas, equipos para el tratamiento de la información y sistemas y programas informáticos

40

5

3

Batea

10

12

4

Barco

10

25

5

Elementos de Transporte y resto de inmovilizado material

25

8

6

Inmovilizado intangible

15

10

 

Rendimiento neto de módulos

Sobre el rendimiento neto minorado se aplicarán, cuando corresponda, los índices correctores previstos en el ANEXO II de la Orden de módulos para el año 2017. (Orden HFP/1823/2016, de 25 de noviembre)

 

REDUCCIONES TÉRMINO MUNICIPAL DE LORCA AÑO 2017 (Orden HFP/1823/2016, de 25 de noviembre; ORDEN MÓDULOS AÑO 2017)

Se mantiene para este período la reducción sobre el rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y sobre la cuota devengada por operaciones corrientes del régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para las actividades económicas desarrolladas en el término municipal de Lorca.

→ Los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que desarrollen actividades económicas incluidas en el anexo II de esta Orden en el término municipal de Lorca y determinen el rendimiento neto por el método de estimación objetiva, podrán reducir el rendimiento neto de módulos de 2017 correspondiente a tales actividades en un 20 %

La reducción prevista en el apartado 1 anterior se aplicará sobre el rendimiento neto de módulos resultante después de aplicar la reducción prevista en el apartado 1 de la disposición adicional primera de esta Orden.

Esta reducción se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos de los pagos fraccionados correspondientes a 2017.

→ Los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido que desarrollen actividades empresariales o profesionales incluidas en el Anexo II de esta Orden en el término municipal de Lorca y estén acogidos al régimen especial simplificado, podrán reducir en un 20% el importe de las cuotas devengadas por operaciones corrientes correspondiente a tales actividades en el año 2017

Esta reducción se tendrá en cuenta para el cálculo tanto de la cuota trimestral como de la cuota anual del régimen especial simplificado correspondiente al año 2017

 

 

 

 

 

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Rendimientos netos
Estimación objetiva
Determinación del rendimiento neto de módulos
Actividad agrícola
Rendimiento neto previo
Rendimiento neto minorado
Rendimiento neto reducido
Índices correctores tributarios
Cultivos
Hijo menor
Grado de incapacidad
Grado de minusvalía
Régimen especial simplificado IVA
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Actividades económicas
Elementos patrimoniales
Inmovilizado material
Período impositivo
Jornada anual
Convenio colectivo de trabajo
Energía
Incapacidad
Coeficiente de amortización lineal
Formación profesional
Centro de trabajo
Contrato de Trabajo
Discapacitados
Actividades empresariales
Contrato de aprendizaje
Actividad empresarial
Régimen General de la Seguridad Social
Inspección técnica del vehículo
Unidad de módulo Personal asalariado
Energía eléctrica
Período máximo de amortización
Inmovilizado intangible
Tablas de amortizacion
Contribuyentes del IRPF
Sujeto pasivo de IVA
Actividades empresariales y profesionales