Deuda tributaria en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes

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  • Orden: Fiscal
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Para obtener la deuda tributaria se aplicará a la base imponible el tipo de gravamen que corresponda de entre los previstos en la normativa del Impuesto de Sociedades, cuyo tipo general es el 25% (28% para 2015).

 

Tal y como establece el Art. 19 ,LIRNR a la base imponible se le aplicará el tipo de gravamen que corresponda de entre los previstos en la normativa del Impuesto de Sociedades, siendo el tipo general el 25% (28% para 2015).

Adicionalmente, cuando las rentas obtenidas por establecimientos permanentes de entidades no residentes se transfieran al extranjero, será exigible una imposición complementaria, al tipo de gravamen del 19 por ciento, sobre las cuantías transferidas con cargo a las rentas del establecimiento permanente, incluidos los pagos a que hace referencia el artículo 18.1.a) (pagos que el establecimiento permanente efectúe a la casa central o a alguno de sus establecimientos permanentes en concepto de cánones, intereses, comisiones, abonados en contraprestación de servicios de asistencia técnica o por el uso o la cesión de bienes o derechos), que no hayan sido gastos deducibles a efectos de fijación de la base imponible del establecimiento permanente.

La imposición complementaria no será aplicable

  • A las rentas obtenidas en territorio español a través de establecimientos permanentes por entidades que tengan su residencia fiscal en otro Estado miembro de la Unión Europea, salvo que se trate de un país o territorio considerado como paraíso fiscal.
  • A las rentas obtenidas en territorio español a través de establecimientos permanentes por entidades que tengan su residencia fiscal en un Estado que haya suscrito con España un convenio para evitar la doble imposición, en el que no se establezca expresamente otra cosa, siempre que exista un tratamiento recíproco.

En la cuota íntegra del impuesto podrán aplicarse: 

  • El importe de las bonificaciones y las deducciones a que se refieren los artículos 30 al 44 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, (téngase en cuenta la eliminación de varias deducciones en el impuesto por parte de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades).
  • El importe de las retenciones, de los ingresos a cuenta y de los pagos fraccionados.

Las distintas deducciones y bonificaciones se practicarán en función de las circunstancias que concurran en el establecimiento permanente, sin que resulten trasladables las de otros distintos del mismo contribuyente en territorio español.

Cuando las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados efectivamente realizados superen la cantidad resultante de practicar en la cuota íntegra del impuesto las bonificaciones y deducciones referidas anteriormente, la Administración tributaria procederá a devolver de oficio el exceso, en los plazos y condiciones previstos en el artículo 139 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo (actualmente artículo 127 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades).

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Establecimiento permanente
Impuesto sobre sociedades
Deuda tributaria
Tipo general
Impuesto sobre la Renta de no residentes
Residencia fiscal
Entidades no residentes
Bonificaciones
Asistencia técnica
Comisiones
Contraprestación
Gastos deducibles
Cesión de bienes
Base imponible del establecimiento permanente
Estado miembro de la Unión Europea
Cuota íntegra
Paraíso fiscal
Convenios de doble imposición internacional