Tarifa y cuota de la deuda tributaria en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 09/06/2016

Deuda Tributaria en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones = CUOTA ÍNTEGRA X COEFICIENTE MULTIPLICADOR (en función del parentesco y del patrimonio preexistente del adquirente sujeto pasivo).

La cuota íntegra se determina aplicando a la Base Liquidable (ISD) la tarifa del impuesto, así como el coeficiente multiplicador, y minorando la cantidad así obtenida con la deducción por doble imposición internacional y la bonificación si procede.

La cuantía del coeficiente multiplicador aplicable sobre la cuota íntegra, viene determinada por:

  • a) El patrimonio preexistente del sujeto pasivo en el momento del devengo
  • b) Su grado de parentesco con el causante, donante, contratante del seguro o asegurado
  • c) la escala aprobada por la comunidad autónoma de acuerdo con la Ley de Cesión. Si la comunidad no hubiera aprobado el coeficiente o la cuantía de los tramos, o no resultara aplicable a los sujetos pasivos su normativa propia, se aplicará el coeficiente previsto en el apdo. 2, Art. 22 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre.

Tarifa del impuesto / Tipo de gravamen

La cuota íntegra del impuesto se obtendrá aplicando a la base liquidable la escala de gravamen a nivel estala - en los casos en los que la Comunidad Autónoma no haya aprobado una diferente, o no sea de aplicación la escala de ninguna comunidad autónoma -

Se aplicará la siguiente escala cuando:

  • -  La Comunidad Autónoma no hubiese aprobado la escala propia.
  • -  La Comunidad Autónoma no hubiese asumido competencias normativas en materia de Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
  • -  No resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la Comunidad.
  • -  Se tribute por obligación real.
  • -  Exista obligación personal de contribuir, en los casos de donación de bienes inmuebles situados en el extranjero.
  • -  El sujeto pasivo o el causante fuesen no residentes en territorio español.

Base liquidable
Hasta euros

Cuota íntegra
Euros

Resto base liquidable
Hasta euros

Tipo aplicable
Porcentaje

0,00

 ..

7.993,46

7,65 %

7.993,46

611,50

7.987,45

8,50 %

15.980,91

1.290,43

7.987,45

9,35 %

23.968,36

2.037,26

7.987,45

10,20 %

31.955,81

2.851,98

7.987,45

11,05 %

39.943,26

3.734,59

7.987,45

11,90 %

47.930,72

4.685,10

7.987,45

12,75 %

55.918,17

5.703,50

7.987,45

13,60 %

63.905,62

6.789,79

7.987,45

14,45 %

71.893,07

7.943,98

7.987,45

15,30 %

79.880,52

9.166,06

39.877,15

16,15 %

119.757,67

15.606,22

39.877,16

18,70 %

159.634,83

23.063,25

79.754,30

21,25 %

239.389,13

40.011,04

159.388,41

25,50 %

398.777,54

80.655,08

398.777,54

29,75 %

797.555,08

199.291,40

en adelante

34,00 %

Tarifa según Art. 43 ,Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre.

Cuota tributaria.

Una vez obtenida la Cuota Íntegra, debemos tributar por ella en función del patrimonio preexistente que poseemos antes de recibir la donación o  sucesión, que crecerá de manera progresiva según nuestro patrimonio preexistente vaya aumentando.

La cuota tributaria por este impuesto se obtendrá aplicando a la cuota íntegra el coeficiente multiplicador en función de la cuantía de los tramos del patrimonio preexistente que hayan sido aprobados por la Comunidad Autónoma y del grupo, según el grado de parentesco.

1.- Se aplicará el coeficiente que corresponda de los que se indican a continuación, establecidos en función del patrimonio preexistente del contribuyente y del grupo, según el grado de parentesco si:

  • La Comunidad Autónoma no hubiese aprobado el coeficiente la cuantía de los tramos.
  • No resultase aplicable a los sujetos pasivos la normativa propia de la comunidad.
  • Cuando se tribute por obligación real.
  • En el supuesto de obligación personal de contribuir, en los casos de donación de bienes inmuebles situados en el extranjero.
  • Cuando el sujeto pasivo o el causante fuesen no residentes en territorio español.

Patrimonio preexistente
Euros

Grupos del Art. 20 ,Ley 29/1987, de 18 de diciembre

...

I y II

III

IV

De 0 a 402.678,11

1,0000

1,5882

2,0000

De más de 402.678,11 a 2.007.380,43

1,0500

1,6676

2,1000

De más de 2.007.380,43 a 4.020.770,98

1,1000

1,7471

2,2000

Más de 4.020.770,98

1,2000

1,9059

2,4000

 

2.- Cuando la diferencia entre la cuota tributaria obtenida por aplicación del coeficiente que corresponda y la que resultaría de aplicar a la misma cuota íntegra el coeficiente inmediato inferior, sea mayor que la que exista entre el importe del patrimonio preexistente tenido en cuenta para la liquidación y el importe máximo del tramo de patrimonio preexistente que motivaría la aplicación del citado coeficiente inferior, aquélla se reducirá en el importe del exceso.

3.- En los seguros de vida, para determinar la cuota tributaria del beneficiario, se aplicará el coeficiente que corresponda a su patrimonio preexistente y a su parentesco con el contratante salvo en los seguros colectivos o en los contratados por las Empresas en favor de sus empleados en los que se estará al coeficiente que corresponda al patrimonio preexistente del beneficiario y al grado de parentesco entre éste y el asegurado.

4.- Si no fuese conocido el parentesco de los causahabientes en una sucesión pero sí su número, se aplicará el mayor coeficiente de los establecidos para el Grupo IV, sin perjuicio de la devolución que proceda cuando el parentesco de aquéllos sea conocido.

Si no fuese conocido el número de herederos se girará liquidación provisional a cargo de la representación del causante, conforme a lo dispuesto en el Art. 75 ,Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre.

5. Cuando el donatario de bienes comunes de la sociedad conyugal, por su parentesco con cada uno de los cónyuges donantes, esté incluido en más de un Grupo de los que figuran en el Art. 42 ,Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, la cuota tributaria se obtendrá sumando las cantidades que resulten de aplicar a la parte de cuota íntegra que corresponda al valor donado por cada cónyuge el respectivo coeficiente E multiplicador.

Cuota tributaria según Art. 44 ,Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre.

Valoración del patrimonio preexistente del contribuyente.

Se aplicarán las siguientes reglas:

  • a) La valoración se realizará conforme a las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio.
  • b) Cuando se trate de adquisiciones mortis causa, se excluirá el valor de los bienes y derechos por cuya adquisición se haya satisfecho el impuesto como consecuencia de una donación anterior realizada por el causante. La misma regla se aplicará en el caso de acumulación de donaciones.
  • c) En el patrimonio preexistente se incluirá el valor de los bienes y derechos que el cónyuge que hereda perciba como consecuencia de la disolución de la sociedad conyugal.

Valoración del patrimonio preexistente según Art. 45 ,Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre.

 

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Patrimonio preexistente
Cuota íntegra
Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Grado de parentesco
Cuota tributaria
Parentesco
Base liquidable
Donación de bienes inmuebles
Deuda tributaria
Donante
Deuda Tributaria Impuesto Sucesiones y Donaciones
Bonificaciones
Deducciones por doble imposición internacional
Escala de gravamen
Donación
Sociedad de gananciales
Seguro de vida
Causahabientes
Valor de los bienes
Liquidación provisional del impuesto
Donatario
Modelo 714. Impuesto sobre el Patrimonio
Acumulación de donaciones
Adquisición mortis causa