Regulación de las sanciones, multas y aplazamientos en relación con el pago de cuotas de autónomos a la Seguridad Social fuera de plazo

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Laboral
  • Fecha última revisión: 15/07/2021

El aplazamiento de pago de deudas con la Seguridad Social de los Trabajadores Autónomos se rige por idéntico sistema que realizan los empresarios respecto a sus trabajadores en el RGSS en relación con: los aplazamientos del pago de deudas con la Seguridad Social, las deudas susceptibles de aplazamiento, las garantías para el aplazamiento de deudas, la solicitud de aplazamiento, o la domiciliación del pago de los mismos. Dada la incidencia de esta materia en el RETA se han especificado las peculiaridades a tener en cuenta sobre las sanciones, multas y aplazamientos en el pago de cuotas de autónomos a la Seguridad Social fuera de plazo y el procedimiento para aplazar el pago de las cotizaciones a autónomos.

Sanciones, multas y aplazamientos en relación con el pago de cuotas de autónomos a la Seguridad Social fuera de plazo

La solicitud de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos ha de realizarse ante le Dirección Provincial de la Tesorería General de la Seguridad Social o Administraciones de la misma siguiendo los plazos establecidos para la afiliación, alta y baja al Régimen Especial de Trabajadores Autónomos. Las infracciones se califican como leves, graves y muy graves en atención a la naturaleza del deber infringido y la entidad del derecho afectado, de conformidad con lo establecido en la Ley sobre Infracciones y Sanciones en el Orden Social (arts. 21-26 de la LISOS). 

En materia de Seguridad social, el pago de cuotas fuera de plazo puede presentar las siguientes sanciones:

1. Sanciones derivadas de la falta de alta en el régimen de trabajadores autónomos.

Nos encontraríamos ante infracciones graves reguladas en el art. 22 de la LISOS.

Si no se ha solicitado el alta en el RETA dentro del tiempo establecido (los 30 días siguientes al inicio de la actividad):

  • a) la afiliación y hasta tres altas dentro de cada año natural, en el correspondiente régimen especial de la Seguridad Social, o solicitar las mismas fuera del plazo establecido, como consecuencia de actuación inspectora.
  • b) la afiliación y hasta tres altas dentro de cada año natural, en el correspondiente régimen especial de la Seguridad Social, o solicitar las mismas fuera del plazo establecido, sin que medie actuación inspectora.
  • c) El resto de las altas que, en su caso, se produzcan dentro de cada año natural o solicitarlo fuera de plazo, cuando la omisión genere impago de la cotización que corresponda.

Igualmente, se considerará infracción grave (art. 22 de la LISOS), no solicitar la afiliación inicial o el alta de los trabajadores que ingresen a su servicio, o solicitar la misma, como consecuencia de actuación inspectora, fuera del plazo establecido. A estos efectos se considerará una infracción por cada uno de los trabajadores afectados.

Las actuaciones anteriores se sancionarán con la multa siguiente (art. 40 de LISOS vigente desde el 01/10/2021):

  • en su grado mínimo, de 1.501 a 3.750 euros;
  • en su grado medio, de 3.751 a 7.500 euros; y,
  • en su grado máximo, de 7.501 a 30.000 euros.

2. Sanciones por el retraso en el pago de la cuota de autónomos

Transcurrido el plazo reglamentario establecido para el pago de las cuotas a la Seguridad Social sin ingreso de las mismas y sin perjuicio de las especialidades previstas para los aplazamientos, se devengarán los siguientes recargos:

a) Cuando los sujetos responsables del pago hubieran transmitido por medios electrónicos a la TGSS las liquidaciones de cuotas de la Seguridad Social y por conceptos de recaudación conjunta y la solicitud del cálculo de la liquidación correspondiente a cada trabajador y transmitir por medios electrónicos los datos que permitan realizar dicho cálculo (obligaciones establecida en los apdos. 1 y 2 del art. 29 de la LGSS):

  • Recargo del 10 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas dentro del primer mes natural siguiente al del vencimiento del plazo para su ingreso.
  • Recargo del 20 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas a partir del segundo mes natural siguiente al del vencimiento del plazo para su ingreso.

b) Cuando los sujetos responsables del pago no hubieran cumplido dentro de plazo reglamentario las obligaciones citadas en el punto anterior (obligaciones establecida en los apdos. 1 y 2 del art. 29 de la LGSS):

  • Recargo del 20 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas antes de la terminación del plazo de ingreso establecido en la reclamación de deuda o acta de liquidación.
  • Recargo del 35 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas a partir de la terminación de dicho plazo de ingreso.

A TENER EN CUENTA. Para aquellas otras deudas distintas a cuotas, cuando no se abonen dentro del plazo reglamentario que tengan establecido se incrementarán con el recargo del 20 por ciento.

3. Sanciones de los autónomos en materia laboral

Los autónomos podrán ser sancionados en materia laboral si la infracción esta tipificada y sancionada como tal en la LISOS y en las leyes sociales, debiendo instruirse el procedimiento administrativo previo a la imposición de la misma.  

Mediante la actividad inspectora previa al procedimiento sancionador, los Inspectores de Trabajo y Seguridad Social podrán desplegar toda una serie de actuaciones tendentes a la comprobación de los hechos que presuntamente son constitutivos de infracción, por acción u omisión, en el plano del orden social (art. 8 del Real Decreto 928/1998, de 14 de mayo).  

Las infracciones pueden calificarse en leves, graves y muy graves variando de forma notable la multa económica a la que el autónomo deberá hacer frente.

¿Cómo aplazar el pago de las cotizaciones al RETA?

Una duda que se hacen muchos trabajadores autónomos que atraviesan una mala situación económica, es saber si pueden aplazar el pago de las cuotas a la seguridad social. Lo cierto es que retrasarse en el pago de la cuota como autónomo Conlleva una sanción o multa por pagar fuera de plazo y son bastante elevadas.

Sin embargo, existe una medida que permite que los profesionales autónomos que se encuentren en una situación difícil puedan aplazar el pago de sus cotizaciones. Es habitual que todos los que se acogen a esta medida no sólo soliciten el aplazamiento de las cuotas, sino también el de los recargos derivados del retraso.

Cuando la situación económico-financiera y demás circunstancias concurrentes, estimadas por el órgano habilitado al efecto, impida efectuar el ingreso de sus débitos con la Seguridad Social en los plazos y términos establecidos con carácter general, los órganos de la Tesorería General de la Seguridad Social, podrán conceder, a solicitud de los sujetos responsables del pago, aplazamientos para el pago de deudas con la citada entidad. Sin que la duración total del aplazamiento pueda exceder de 5 años (arts. 31-36 del Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio y arts. 18 y 24 de la LGSS).

1. Tipos de deudas que se pueden aplazar el autónomo

En principio cualquier deuda de seguridad social objeto de gestión recaudatoria en dicho ámbito es susceptible a aplazamiento. Normalmente se tratará de las cuotas que se deben pagar mensualmente por cotizaciones sociales, pero también pueden ser recargos sobre las anteriores. Sin embargo, hay dos tipos de cuotas que son inaplazables:  

  1. las cuotas que se pagan para dar cobertura a los accidentes de trabajo y las enfermedades profesionales y
  2. en el caso de que sea empresario y tenga trabajadores a su cargo, la llamada 'cuota obrera', el porcentaje que corresponde pagar al trabajador por cuenta ajena y de cuyo ingreso es responsable el empresario (cuota correspondiente accidentes y enfermedades profesionales).

2. Plazo para solicitar el aplazamiento

Existe un procedimiento para aplazamientos del pago de deudas con la Seguridad Social, en el momento en que existan deudas fuera del plazo reglamentario de ingreso, aún dentro del periodo de recaudación voluntaria o cuando la deuda entra en vía ejecutiva y se pone en marcha el procedimiento que puede concluir en un embargo de bienes. La deuda existe formalmente cuando la Tesorería General de la Seguridad Social emite una reclamación de deuda o directamente una providencia de apremio.

3. Efectos del aplazamiento

Desde el momento en que al trabajador autónomo se le concede el aplazamiento se le considera al corriente de pago de sus obligaciones con la Seguridad Social. igualmente, el procedimiento recaudatorio de deudas anteriores (incluidas en el aplazamiento) queda suspendido. STS, rec. 4509/2007, 22 de septiembre de 2009, ECLI:ES:TS:2009:6490

4. Dónde y cómo

La solicitud de aplazamiento de la deuda se debe presentar en las oficinas de la Seguridad Social o bien en la Dirección Provincial de la Tesorería General de la Seguridad Social de la provincia en la que resida el autónomo o bien hacerlo por Internet a través del registro que la Seguridad Social tiene en sede electrónica. 

La solicitud de aplazamiento contendrá necesariamente los datos precisos para la identificación del deudor y de la deuda, con expresión de los motivos que la originan, del plazo y vencimientos que se solicitan y del lugar o medio elegido a efectos de notificaciones. Contendrá también, en su caso, el ofrecimiento de garantías por el titular de los derechos que vayan a asegurar el cumplimiento, con justificación de su suficiencia.

A modo de resumen la documentación que debe acompañar a la solicitud es la siguiente:

  • Documento que reconoce la deuda, (certifica la deuda)
  • Documento que identifique la deuda que se pretende posponer
  • Documentación que acredite la necesidad de solicitar el aplazamiento
  • Aval en caso de que fuera necesario.

Una vez concedida la moratoria, el autónomo recibirá un documento en el que se especifican los plazos y tiempos de pago llamado CUADRO DE AMORTIZACIÓN.

5. Constitución de garantías para el aplazamiento de deudas ante la Seguridad Social

No será necesaria la constitución de garantías para asegurar el cumplimiento del aplazamiento en el pago de deudas con la Seguridad Social cuando el total de la deuda aplazable sea igual o inferior a 150.000 € [con anterioridad el límite se situaba en 30.000 euros] o cuando, siendo la deuda aplazable inferior a 250.000 € [con anterioridad el límite se situaba en 90.000 euros], se acuerde que se ingrese al menos un tercio de esta última antes de que hayan transcurrido diez días desde la notificación de la concesión y el resto en los dos años siguientes.

6. Interés en caso del aplazamiento de deudas con la Seguridad Social

La concesión de aplazamiento dará lugar al devengo de interés, que será exigible desde su concesión hasta la fecha de pago, conforme al tipo de interés de demora que se encuentre vigente en cada momento durante el período de duración del aplazamiento. 

Se aplicará, en cambio, el interés de demora incrementado en 2 puntos en aquellos aplazamientos en los que se haya eximido al sujeto responsable de pago de la obligación de constituir garantías por causas de carácter extraordinario.

En todo caso, el interés que corresponda será aplicable sobre el principal de la deuda, los recargos procedentes sobre ella y las costas del procedimiento que fueran objeto de aplazamiento.

7. Incumplir del aplazamiento en el pago de cuotas

Se considerará incumplido el aplazamiento en el momento en que el beneficiario deje de mantenerse al corriente en el pago de sus obligaciones con la Seguridad Social, con posterioridad a su concesión (arts. 36 del Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio).

En este caso se pasará, sin más trámite, el procedimiento de apremio que se hubiera iniciado antes de la concesión. Dictándose asimismo providencia de apremio por aquella deuda que no hubiera sido ya apremiada, a la que se aplicará el recargo del 20 por 100 del principal, si se hubieran presentado los documentos de cotización dentro del plazo reglamentario de ingreso, o del 35 por 100, en caso contrario.

En dicho procedimiento de apremio los órganos de recaudación procederán en primer lugar a ejecutar las garantías que se hubieran constituido.

En todo caso, los intereses de demora que se exijan serán los devengados desde el vencimiento de los respectivos plazos reglamentarios de ingreso.

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Cuotas de cotización
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Trabajador por cuenta ajena
Procedimiento de apremio
Realización forzosa
Tipos de interés
Pago de las obligaciones
Documentos de cotización

RDLeg. 8/2015 de 30 de Oct (TR. Ley General de la Seguridad Social -LGSS-) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 261 Fecha de Publicación: 31/10/2015 Fecha de entrada en vigor: 02/01/2016 Órgano Emisor: Ministerio De Empleo Y Seguridad Social

REAL DECRETO LEGISLATIVO 5/2000, de 4 de agosto, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley sobre Infracciones y Sanciones en el Orden Social. VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 189 Fecha de Publicación: 08/08/2000 Fecha de entrada en vigor: 01/01/2001 Órgano Emisor: Ministerio De Trabajo Y Asuntos Sociales

Real Decreto 1415/2004 de 11 de Jun (Reglamento General de Recaudación de la Seguridad Social) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 153 Fecha de Publicación: 25/06/2004 Fecha de entrada en vigor: 26/06/2004 Órgano Emisor: Ministerio De Trabajo Y Asuntos Sociales

Real Decreto 928/1998 de 14 de May (Reglamento general sobre procedimientos para la imposición de sanciones por infracciones de Orden social y para los expedientes liquidatorios de cuotas de la Seguridad Social) VIGENTE

Boletín: Boletín Oficial del Estado Número: 132 Fecha de Publicación: 03/06/1998 Fecha de entrada en vigor: 03/06/1998 Órgano Emisor: Ministerio De Trabajo Y Asuntos Sociales

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