Regulación de las sanciones, multas y aplazamientos en relación con el pago de cuotas de autónomos a la Seguridad Social fuera de plazo

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Laboral
  • Fecha última revisión: 30/10/2017

El aplazamiento de pago de deudas con la Seguridad Social de los Trabajadores Autónomos se rige por idéntico sistema que realizan los empresarios respecto a sus trabajadores en el RGSS en relación con: los aplazamientos del pago de deudas con la Seguridad Social, las deudas susceptibles de aplazamiento, las garantías para el aplazamiento de deudas, la solicitud de aplazamiento, o la domiciliación del pago de los mismos. Dada la incidencia de esta materia en el RETA se han especificado las peculiaridades a tener en cuenta sobre las sanciones, multas y aplazamientos en el pago de cuotas de autónomos a la Seguridad Social fuera de plazo y el procedimiento para aplazar el pago de las cotizaciones a autónomos.

NOVEDAD

Con efectos del día 1 de enero de 2018, la Ley 6/2017 de 24 de Oct (Reformas Urgentes del Trabajo Autónomo), ha modificacado el art. 30, LGSS y los apdos. 1 y 2, Art. 10, Reglamento General de Recaudacion de la Seguridad Social, eliminando la aplicación generalizado por demora en el pago de cotizaciones al Régimen Especial de Trabajadores Autónomos del un 20% para sustituirla por un pago progresivo en función del tiempo de retraso. A partir del 1 de enero de 2018, se devengarán los siguientes recargos por por ingreso fuera de plazo: (A PARTIR 01/01/2018)

1. Transcurrido el plazo reglamentario establecido para el pago de las cuotas a la Seguridad Social sin ingreso de las mismas y sin perjuicio de las especialidades previstas para los aplazamientos, se devengarán los siguientes recargos:

a) Cuando los sujetos responsables del pago hubieran cumplido dentro de plazo reglamentario las obligaciones establecidas en los apartados 1 y 2 del Art. 29, LGSS:

  • Recargo del 10 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas dentro del primer mes natural siguiente al del vencimiento del plazo para su ingreso.
  • Recargo del 20 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas a partir del segundo mes natural siguiente al del vencimiento del plazo para su ingreso.

b) Cuando los sujetos responsables del pago no hubieran cumplido dentro de plazo reglamentario las obligaciones establecidas en los apartados 1 y 2 del Art. 29, LGSS:

  • Recargo del 20 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas antes de la terminación del plazo de ingreso establecido en la reclamación de deuda o acta de liquidación.
  • Recargo del 35 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas a partir de la terminación de dicho plazo de ingreso.

* Para aquellas otras deudas distintas a cuotas, cuando no se abonen dentro del plazo reglamentario que tengan establecido se incrementarán con el recargo del 20 por ciento.

2. Los sujetos responsables del cumplimiento de la obligación de cotizar incluidos en los RETA deberán efectuar el pago de las cuotas mediante el sistema de domiciliación en cuenta, abierta en una entidad financiera autorizada para actuar como oficina recaudadora de la Seguridad Social.

3. Se modifacan las conductas y sanciones asociadas a los incumplimientos en alta (propias y de trabajadores a su cargo)

Sanciones, multas y aplazamientos en relación con el pago de cuotas de autónomos a la Seguridad Social fuera de plazo.

La solicitud de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos ha de realizarse ante le Dirección Provincial de la Tesorería General de la Seguridad Social o Administraciones de la misma, (de manera única aunque se den distintas actividades dentro del citado Régimen) dentro de los 30 días naturales sucesivos al inicio de la actividad laboral por el propio trabajador. Junto con el alta el trabajador autónomo adquiere una serie de deberes no sólo con la Seguridad Social, sino también con Hacienda y el ministerio de trabajo 

Las infracciones se califican como leves, graves y muy graves en atención a la naturaleza del deber infringido y la entidad del derecho afectado, de conformidad con lo establecido en la Ley sobre Infracciones y Sanciones en el Orden Social (Art. 21-26 ,LISOS).   (Ver: Infracciones de los empresarios, trabajadores por cuenta propia y asimilados)

En materia de Seguridad social, el pago de cuotas fuera de plazo puede presentar las siguientes sanciones:

  • I.- SANCIONES DERIVADAS DE LA FALTA DE ALTA EN EL RÉGIMEN ESPECIAL DE TRABAJADORES AUTÓNOMOS.
  • HASTA 31/12/2017

Si no se ha solicitado el alta en el RETA dentro del tiempo establecido (los 30 días siguientes al inicio de la actividad), si no se ha pagado la cotización o bien si ha transcurrido más de un mes desde el comienzo de la actividad sin estar dado de alta, nos encontraríamos ante una INFRACCIÓN GRAVE Art. 22 ,LISOS).

Las sanciones a las que tendrá que hacer frente el autónomo oscilan entre los 300 y los 3000 euros aproximadamente, en función de la gravedad de la infracción. Del mimo modo, el trabajador autónomo deberá abonar las cantidades tanto de las cuotas a la seguridad social pendientes de pago como de la sanción que conlleva el retraso.

  • DESDE 01/01/2018

Si no se ha solicitado el alta en el RETA dentro del tiempo establecido (los 30 días siguientes al inicio de la actividad):

  • a) la afiliación y hasta tres altas dentro de cada año natural, en el correspondiente régimen especial de la Seguridad Social, o solicitar las mismas fuera del plazo establecido, como consecuencia de actuación inspectora.
  • b) la afiliación y hasta tres altas dentro de cada año natural, en el correspondiente régimen especial de la Seguridad Social, o solicitar las mismas fuera del plazo establecido, sin que medie actuación inspectora.
  • c) El resto de las altas que, en su caso, se produzcan dentro de cada año natural o solicitarlo fuera de plazo, cuando la omisión genere impago de la cotización que corresponda.

Nos encontraríamos ante una INFRACCIÓN GRAVE (Art. 22, LISOS - en redacción vigente desde el día 1 de enero de 2018-).

Igualmente, se considerará INFRACCIÓN GRAVE (L-2295415-22, LISOS - en redacción vigente desde el día 1 de enero de 2018-), no solicitar la afiliación inicial o el alta de los trabajadores que ingresen a su servicio, o solicitar la misma, como consecuencia de actuación inspectora, fuera del plazo establecido. A estos efectos se considerará una infracción por cada uno de los trabajadores afectados.

Las actuaciones anteriores se sancionarán con la multa siguiente (nueva redacción al primer párrafo y al punto 1 de la letra e) del apartado 1 del art. 40, LISOS):

  • en su grado mínimo, de 3.126 a 6.250 euros;
  • en su grado medio, de 6.251 a 8.000 euros y,
  • en su grado máximo, de 8.001 a 10.000 euros.
  • II.- SANCIONES POR EL RETRASO EN EL PAGO DE LA CUOTA DE AUTÓNOMOS
  • HASTA 31/12/2017

Aquellos trabajadores autónomos que se retrasen, incluso un sólo día,  en el pago de la cuota de autónomos a la seguridad social tendrán que pagar un recargo del 20% del importe de la misma. El mismo recargo del 20 por 100 se aplicará si el pago se abona dentro del plazo establecido en la reclamación de la deuda.

La normativa anterior al Real Decreto-Ley 20/2012, de 13 de julio (en vigor desde el 15/07/2012), continúa vigente en caso de no presentar los documentos de cotización en plazo. Lo contrario, la multa alcanzará hasta un 35 por 100.

Recargos por ingreso fuera de plazo

1. Transcurrido el plazo reglamentario establecido para el pago de las cuotas a la Seguridad Social sin ingreso de las mismas y sin perjuicio de las especialidades previstas para los aplazamientos, se devengarán los siguientes recargos:

  1. Cuando los sujetos responsables del pago hubieran presentado los documentos de cotización dentro del plazo reglamentario, un recargo del 20 % de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas tras el vencimiento de dicho plazo.
  2. Cuando los sujetos responsables del pago no hubieran presentado los documentos de cotización dentro del plazo reglamentario:
  • a) Recargo del 20 % de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas antes de la terminación del plazo de ingreso establecido en la reclamación de deuda o acta de liquidación.
  • b) Recargo del 35 % de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas a partir de la terminación de dicho plazo de ingreso.

2. Las deudas con la Seguridad Social que tengan carácter de ingresos de derecho público y cuyo objeto esté constituido por recursos distintos a cuotas, cuando no se abonen dentro del plazo reglamentario que tengan establecido, se incrementarán con un recargo del 20 % de la deuda, según la fecha del pago de la deuda.

  • DESDE 01/01/2018

La nueva regulación elimina la aplicación generalizado por demora en el pago de cotizaciones al Régimen Especial de Trabajadores Autónomos del un 20% para sustituirla por un pago progresivo en función del tiempo de retraso. A partir del 1 de enero de 2018, se devengarán los siguientes recargos por por ingreso fuera de plazo: (NUEVA REDACCIÓN Art. 30, LGSS)

1. Transcurrido el plazo reglamentario establecido para el pago de las cuotas a la Seguridad Social sin ingreso de las mismas y sin perjuicio de las especialidades previstas para los aplazamientos, se devengarán los siguientes recargos:

a) Cuando los sujetos responsables del pago hubieran transmitido por medios electrónicos a la TGSS las liquidaciones de cuotas de la Seguridad Social y por conceptos de recaudación conjunta y la solicitud del cálculo de la liquidación correspondiente a cada trabajador y transmitir por medios electrónicos los datos que permitan realizar dicho cálculo (obligaciones establecida en los apdos. 1 y 2 del Art. 29, LGSS):

  • Recargo del 10 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas dentro del primer mes natural siguiente al del vencimiento del plazo para su ingreso.
  • Recargo del 20 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas a partir del segundo mes natural siguiente al del vencimiento del plazo para su ingreso.

b) Cuando los sujetos responsables del pago no hubieran cumplido dentro de plazo reglamentario las obligaciones citadas en el punto anterior (obligaciones establecida en los apdos. 1 y 2 del Art. 29, LGSS):

  • Recargo del 20 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas antes de la terminación del plazo de ingreso establecido en la reclamación de deuda o acta de liquidación.
  • Recargo del 35 por ciento de la deuda, si se abonasen las cuotas debidas a partir de la terminación de dicho plazo de ingreso.

Para aquellas otras deudas distintas a cuotas, cuando no se abonen dentro del plazo reglamentario que tengan establecido se incrementarán con el recargo del 20 por ciento.

  • III.- SANCIONES DE LOS AUTÓNOMOS EN MATERIA LABORAL

Los autónomos podrán ser sancionados en materia laboral si la infracción esta tipificada y sancionada como tal en la LISOS y en las leyes sociales, debiendo instruirse el procedimiento administrativo previo a la imposición de la misma - Procedimientos para imposición de sanciones por infracciones de orden social -   (1)

La actividad inspectora previa al procedimiento sancionador regulada en el L-1963029, autoriza a los Inspectores de Trabajo y Seguridad Social en el ejercicio de sus funciones, a desplegar toda una serie de actuaciones tendentes a la comprobación de los hechos que presuntamente son constitutivos de infracción, por acción u omisión, en el plano del orden social (Real Decreto 928/1998 de 14 de May (Reglamento general sobre procedimientos para la imposición de sanciones por infracciones de Orden social y para los expedientes liquidatorios de cuotas de la Seguridad Social)-8, Real Decreto 928/1998, de 14 de mayo).  Actividad de comprobación de la Inspección de Trabajo y Seguridad Social

Las infracciones pueden calificarse en leves, graves y muy graves variando de forma notable la multa económica a la que el autónomo deberá hacer frente.

Cómo aplazar el pago de las cotizaciones a la Seguridad Social

Una duda que se hacen muchos trabajadores autónomos que atraviesan una mala situación económica, es saber si pueden aplazar el pago de las cuotas a la seguridad social. Lo cierto es que retrasarse en el pago de la cuota como autónomo Conlleva una sanción o multa por pagar fuera de plazo y son bastante elevadas.

Sin embargo, existe una medida que permite que los profesionales autónomos que se encuentren en una situación díficil puedan aplazar el pago de sus cotizaciones. Es habitual que todos los que se acogen a esta medida no sólo soliciten el aplazamiento de las cuotas, sino también el de los recargos derivados del retraso.

Requisitos para solicitar el aplazamiento del pago de las cuotas a la Seguridad Social

Cuando la situación económico-financiera y demás circunstancias concurrentes, estimadas por el órgano habilitado al efecto, impida efectuar el ingreso de sus débitos con la Seguridad Social en los plazos y términos establecidos con carácter general, los órganos de la Tesorería General de la Seguridad Social, podrán conceder, a solicitud de los sujetos responsables del pago, aplazamientos para el pago de deudas con la citada entidad. Sin que la duración total del aplazamiento pueda exceder de 5 años (arts. 31-36, Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio y Art. 18 - Art. 24, LGSS).

  • I. TIPOS DE DEUDAS QUE SE PUEDEN APLAZAR

En principio CUALQUIER DEUDA DE SEGURIDAD SOCIAL OBJETO DE GESTIÓN RECAUDATORIA EN DICHO ÁMBITO ES SUSCEPTIBLE A APLAZAMIENTO. Normalmente se tratará de las cuotas que se deben pagar mensualmente por cotizaciones sociales, pero también pueden ser recargos sobre las anteriores. Sin embargo, hay dos tipos de cuotas que son inaplazables:    (Ver: Deudas con la Seguridad Social susceptibles de aplazamiento)

  1. las cuotas que se pagan para dar cobertura a los accidentes de trabajo y las enfermedades profesionales y
  2. en el caso de que sea empresario y tenga trabajadores a su cargo, la llamada 'cuota obrera', el porcentaje que corresponde pagar al trabajador por cuenta ajena y de cuyo ingreso es responsable el empresario (cuota correspondiente accidentes y enfermedades profesionales).
  • II.- PLAZO PARA SOLICITAR EL APLAZAMIENTO

Como se desarrolla en el tema " Procedimiento para aplazamientos del pago de deudas con la Seguridad Social ", en el momento en que existan deudas fuera del plazo reglamentario de ingreso, aún dentro del periodo de recaudación voluntaria o cuando la deuda entra en vía ejecutiva y se pone en marcha el procedimiento que puede concluir en un embargo de bienes. La deuda existe formalmente cuando la Tesorería General de la Seguridad Social emite una reclamación de deuda o directamente una providencia de apremio.

  • III.- EFECTOS

Desde el momento en que al trabajador autónomo se le concede el aplazamiento se le considera al corriente de pago de sus obligaciones con la Seguridad Social. igualmente, el procedimiento recaudatorio de deudas anteriores (incluidas en el aplazamiento) queda suspendido. Sentencia Social TS, Sala de lo Social, Sec. 1, Rec 4509/2007, 22-09-2009

  • IV.- DÓNDE Y COMO

La solicitud de aplazamiento de la deuda se debe presentar en las oficinas de la Seguridad Social o bien en la Dirección Provincial de la Tesorería General de la Seguridad Social de la provincia en la que resida el autónomo o bien hacerlo por Internet a través del registro que la Seguridad Social tiene en sede electrónica.  Solicitud e incumplimento del aplazamiento de deudas ante la Seguridad Social

La solicitud de aplazamiento contendrá necesariamente los datos precisos para la identificación del deudor y de la deuda, con expresión de los motivos que la originan, del plazo y vencimientos que se solicitan y del lugar o medio elegido a efectos de notificaciones. Contendrá también, en su caso, el ofrecimiento de garantías por el titular de los derechos que vayan a asegurar el cumplimiento, con justificación de su suficiencia.

A modo de resumen la documentación que debe acompañar a la solicitud es la siguiente:

  • Documento que reconoce la deuda, (certifica la deuda)
  • Documento que identifique la deuda que se pretende posponer
  • Documentación que acredite la necesidad de solicitar el aplazamiento
  • Aval en caso de que fuera necesario.

Una vez concedida la moratoria, el autónomo recibirá un documento en el que se especifican los plazos y tiempos de pago llamado CUADRO DE AMORTIZACIÓN.

V.- CONSTITUCIÓN DE GARANTIAS

A partir de 30.000 euros sí se exige la constitución de garantías: un aval solidario formalizado por entidades financieras u otros medios como la hipoteca inmobiliaria o mobiliaria, o una fianza personal. En estos casos, las garantías que establezca la resolución de concesión se deben constituir en el plazo de treinta días naturales a partir de su notificación.  (Ver: Garantías para el aplazamiento de deudas ante la Seguridad Social)

VI.- INTERESES  

La concesión de aplazamiento dará lugar al devengo de interés, que será exigible desde su concesión hasta la fecha de pago, conforme al tipo de interés de demora que se encuentre vigente en cada momento durante el período de duración del aplazamiento. 

Se aplicará, en cambio, el interés de demora incrementado en 2 puntos en aquellos aplazamientos en los que se haya eximido al sujeto responsable de pago de la obligación de constituir garantías por causas de carácter extraordinario.

En todo caso, el interés que corresponda será aplicable sobre el principal de la deuda, los recargos procedentes sobre ella y las costas del procedimiento que fueran objeto de aplazamiento.

VII.- INCUMPLIMIENTO DEL APLAZAMIENTO

Se considerará incumplido el aplazamiento en el momento en que el beneficiario deje de mantenerse al corriente en el pago de sus obligaciones con la Seguridad Social, con posterioridad a su concesión (arts. 36, Real Decreto 1415/2004, de 11 de junio).

En este caso se pasará, sin más trámite, el procedimiento de apremio que se hubiera iniciado antes de la concesión. Dictándose asimismo providencia de apremio por aquella deuda que no hubiera sido ya apremiada, a la que se aplicará el recargo del 20 por 100 del principal, si se hubieran presentado los documentos de cotización dentro del plazo reglamentario de ingreso, o del 35 por 100, en caso contrario.

En dicho procedimiento de apremio los órganos de recaudación procederán en primer lugar a ejecutar las garantías que se hubieran constituido.

En todo caso, los intereses de demora que se exijan serán los devengados desde el vencimiento de los respectivos plazos reglamentarios de ingreso.

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