Devengo y gestión del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (Impuesto de Plusvalía)

Pertenece al Grupo
Documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (Impuesto de Plusvalía)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 16/06/2017

    El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTUN) es un tributo directo que grava el incremento de valor que experimenten dichos terrenos y se ponga de manifiesto a consecuencia de la transmisión de la propiedad de los terrenos por cualquier título o de la constitución o transmisión de cualquier derecho real de goce, limitativo del dominio, sobre los referidos terrenos. Se encuentra regulado en los Art. 104 a Art. 110 de la Ley de Haciendas Locales, apro...

  • Base imponible (IIVTNU/Impuesto de Plusvalía)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 16/06/2017

    La base imponible del IIVTNU (Impuesto de Plusvalía) está constituida por el incremento del valor de los terrenos, puesto de manifiesto en el momento del devengo y experimentado a lo largo de un período máximo de 20 años.Los dos elementos que se han de tener en cuenta para calcular la base imponible son el valor del terreno y el porcentaje. (Art. 107 del RDLeg. 2/2004 de 5 de Mar (TR. de la ley reguladora de las haciendas locales))* El TC en sentencia dictada el 11/05/2017, declara la inco...

  • Sujeto pasivo (IIVTNU/Impuesto de Plusvalía)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 17/11/2016

    Los sujetos pasivos del IIVTNU (Impuesto de la Plusvalía) se encuentran recogidos en el Art. 106 de la RDLeg. 2/2004 de 5 de Mar (TR. de la ley reguladora de las haciendas locales). Son sujetos pasivos del IIVTNU (Impuesto de Plusvalía) a título de contribuyente:En las transmisiones de terrenos o en la constitución o transmisión de derechos reales de goce limitativos del dominio a título LUCRATIVO, la persona física o jurídica, o la entidad a que se refiere el Art. 35 apartado 4 de ...

  • Sistema Tributario Estatal

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 28/09/2015

    El sistema tributario español hace referencia al conjunto de tributos, que son exigidos por los distintos niveles de las Haciendas Públicas de España. Según lo establecido en la Constitución Española, cabe distinguir tres subsistemas tributarios: el estatal, el autonómico y el local.  La Constitución establece la obligatoriedad para todos los españoles de atender al pago de sus tributos. Así en el 31.1 ,Constitución Española se indica que “todos contribuirán al sostenimiento de l...

  • Régimen Foral de Gipuzkoa

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 31/03/2017

    Los principales tributos que podemos encontrar dentro del Sistema Tributario del Territorio Histórico de Gipuzkoa son: Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. (IRPF Gipuzkoa) Impuesto sobre la Renta de los No Residentes. (IRNR Gipuzkoa) Impuesto sobre Sociedades. (I. Sociedades  Gipuzkoa) Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. (ISD  Gipuzkoa) Impuesto sobre el Valor Añadido. (IVA  Gipuzkoa) Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. (ITPYAJD...

Ver más documentos relacionados
  • Recurso de reposición contra liquidación por plusvalía municipal (IIVTNU)

    Fecha última revisión: 09/06/2017

    AL EXCMO. AYUNTAMIENTO DE [LOCALIDAD] Don/Doña [NOMBRE] con NIF [NIF] y domicilio a efectos de notificaciones en [DOMICILIO], actuando en su propio nombre (1), comparece y EXPONE PRIMERO. Que, con fecha [DIA], de [MES], de  [ANIO], se ha recibo notificación de liquidación relativa al Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, dictado en el expediente [ESPECIFICAR], correspondiente al inmueble sito  en  [LUGAR], con referencia catastral [NUMERO], con u...

  • Escrito de reclamación de devolución de plusvalía municipal

    Fecha última revisión: 18/05/2017

    AL EXCELENTÍSIMO AYUNTAMIENTO DE [LOCALIDAD]Don/Doña [NOMBRE], con DNI [DNI], y domicilio en [DOMICILIO] de [POBLACION] ante este Ayuntamiento comparezco y, como mejor en Derecho proceda, DIGO:PRIMERO.- Con fecha [FECHA] aboné la liquidación practicada por este Ayuntamiento en concepto de Impuesto por el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, más conocido como Plusvalía Municipal, por [CANTIDAD] euros; tal y como se acredita en el justificante de pago de dicha liquidaci...

  • Escritura pública de compraventa de vivienda familiar conforme al artículo 231.9 Código Civil Catalán (CATALUÑA)

    Fecha última revisión: 28/03/2016

      NOTA: Con independencia del régimen económico matrimonial aplicable, el cónyuge titular, sin el consentimiento del otro, no puede hacer acto alguno de enajenación, gravamen o, en general, disposición de su derecho sobre la vivienda familiar o sobre los muebles de uso ordinario que comprometa su uso, aunque se refiera a cuotas indivisas. El acto hecho sin el consentimiento o autorización es anulable, a instancia del otro cónyuge, si vive en la misma vivienda, en el plazo de cuatro años...

  • Escritura pública de constitución de comunidad especial por turnos (CATALUÑA)

    Fecha última revisión: 25/04/2016

    NOTA PRELIMINAR: Los titulares, en la comunidad por turnos, tienen el derecho de gozar del bien sobre el que recae, con carácter exclusivo, por unidades temporales discontinuas y periódicas. (Art. 554-1 Código civil de Cataluña)   NUMERO [NUMERO] En [CIUDAD] a [DIA] de [MES] de [ANIO] Ante mí, Don/Doña [NOMBRE_NOTARIO] Notario/a del Ilustre Colegio de [COLEGIO_NOTARIO], con residencia en esta ciudad, COMPARECE Don/Doña [NOMBRE], mayor de edad, DNI [DNI], con nacionalidad civil y vecinda...

  • Demanda de acción de reintegración de acto de disposición a título oneroso realizado a favor de persona especialmente relacionada con el concursado

    Fecha última revisión: 30/05/2016

    NOTA: Tal y como dispone el artículo 71 de la Ley Concursal, declarado el concurso, serán rescindibles los actos perjudiciales para la masa activa realizados por el deudor dentro de los 2 años anteriores a la fecha de la declaración, aunque no hubiere existido intención fraudulenta. El perjuicio patrimonial se presume, sin admitir prueba en contrario, cuando se trate de actos de disposición a título gratuito, salvo las liberalidades de uso, y de pagos u otros actos de extinción de oblig...

Ver más documentos relacionados
  • Caso práctico: Venta de un bien inmueble de naturaleza urbana por un precio inferior al de adquisición: sujeción al IIVTNU

    Fecha última revisión: 04/01/2017

  • PLANTEAMIENTOSe plantea la cuestión ante la Dirección General de Tributos (DGT),  de si se produce la sujeción al Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU), en caso de transmisión de bien inmueble de naturaleza urbana por un precio inferior al de adquisición.RESPUESTAMediante consulta vinculante de 23/01/2014 (DGT V0153-14, de 23/01/2014), la DGT ha afirmado que, la transmisión onerosa de un bien inmueble de naturaleza urbana,  determina siempre ...

  • Análisis doctrinal de los efectos fiscales de la extinción del condominio

    Fecha última revisión: 02/02/2017

  • PLANTEAMIENTO¿Cuáles son los efectos fiscales de una extinción del condominio? ¿Cómo tributa?ANÁLISISDe las DGT V3448-16, de 20/07/2016 y DGT V0218-13, de 28/01/2013, se pueden extraer las siguientes conclusiones acerca de la tributación de operaciones de extinción de condominio en el IRPF, ITPYAJD y IIVTNU: → Tribtuación IRPFEn caso de existir adjudicaciones que no correspondan con la cuota de titularidad, existe una ganancia o pérdida patrimonial. Apdo. 1 del Art. 33 ,LIRPF: "Son ...

  • Caso práctico: Tributos a tener en cuenta a la hora de vender la vivienda habitual.

    Fecha última revisión: 13/02/2015

  • PLANTEAMIENTO ¿Cuáles son los impuestos a tener en cuenta a la hora de vender la vivienda habitual?RESPUESTAEn relación con el IRPF:La ganancia patrimonial obtenida por la venta de una vivienda en el año 2015, se debe declarar en el Impuesto de la Renta del correspondiente ejercicio fiscal, y se integrará en la base imponible del ahorro del IRPF.Para calcular la ganancia patrimonial se resta el valor de transmisión del valor de adquisición.Se aplicarán los siguientes tipos de gravamen s...

  • Caso práctico: Combinaciones de negocios: ejemplo de fusión por absorción de dos sociedades.

    Fecha última revisión: 22/12/2016

  • PLANTEAMIENTOLas sociedades A y B van a fusionarse. A efectos de la relación de canje, se estima que el valor razonable del patrimonio de A es de 100.000 u.m. y el de B de 20.000 u.m.El capital de A está dividido en 4.000 acciones de 10 u.m. cada una y su balance es el siguiente: SOCIEDAD A Terrenos20.000Capital40.000Otro activo100.000Reservas43.000  Deudas37.000 120.000 120.000 Los terrenos se han valorado a efectos de la operación en 30.000 u.m.El capital de B está dividido en 500 a...

  • Caso práctico: IVA, transmisión de fincas

    Fecha última revisión: 25/01/2017

  • PLANTEAMIENTOUna Sociedad mercantil ha transmitido seis fincas, tres calificadas como urbanas y tres calificadas como rústicas.Se quiere saber la sujeción al Impuesto sobre el Valor Añadido.RESPUESTALa transmisión de terrenos objeto de consulta es, en principio, una entrega de bienes sujeta al IVA.Respecto a las fincas rústicas, se trata de una operación exenta del IVA.En cuanto a las calificadas como urbanas, los terrenos transmitidos son desde un punto de vista urbanístico, terrenos urb...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución Vinculante de DGT, V1296-12, 15-06-2012

    Órgano: Sg De Tributos Locales Fecha: 15/06/2012

  • Núm. Resolución: V1296-12
  • NormativaTRLRHL RD Leg 2/2004. Artículo: 109.CuestiónEl consultante plantea si tras la resolución del contrato de permuta procede la devolución del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.DescripciónSe resuelve un contrato de permuta suscrito entre el consultante y una entidad mercantil, que tenía por objeto la cesión de una finca propiedad de aquel a éste, obligándose éste último a demoler y construir un edificio de nueva planta sobre la citada finc...

  • Resolución Vinculante de DGT, V3351-16, 15-07-2016

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 15/07/2016

  • Núm. Resolución: V3351-16
  • NormativaLey 35/2006, arts. 33, 34, 35 y 49 TRLRHL RDLeg 2/2004, arts. 104 a 110 CuestiónTributación en el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana y en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. DescripciónLa consultante adquirió en junio de 2002 una vivienda que está planteando vender. Además es propietaria de otra vivienda, adquirida hace 5 años, que posiblemente venda por debajo del valor de compra. Contestación1. El Impuesto sobre el Incre...

  • Resolución No Vinculante de DGT, 0005-15, 03-03-2015

    Órgano: Sg De Tributos Locales Fecha: 03/03/2015

  • Núm. Resolución: 0005-15
  • NormativaTRLRHL RD Leg. 2/2004. Artículo 110.CuestiónSi es procedente la liquidación de intereses de demora practicada por el ayuntamiento.DescripciónEn fecha 09/12/13 falleció el cónyuge de la consultante. Con objeto de liquidar el IIVTNU correspondiente a unos inmuebles comprendidos en la herencia y sitos en un municipio, solicitó en el plazo voluntario, prórroga del mismo por otros 6 meses, de acuerdo con el artículo 110.2.b) del TRLRHL. En fecha 10/11/2014solicitó al ayuntamiento q...

  • Resolución Vinculante de DGT, V0742-12, 10-04-2012

    Órgano: Sg De Tributos Locales Fecha: 10/04/2012

  • Núm. Resolución: V0742-12
  • NormativaTRLRHL RD Leg 2/2004. Artículos: 104; 106.1.a); 107 y 108.4. TRLITPAJD RD Leg 1/1993. Artículos: 10.2.a); 14.1. Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Artículo: 26.d). RITPAJD RD 828/1995. Artículo: 42CuestiónEl consultante desea saber las consecuencias fiscales que tiene la operación en el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.DescripciónUn matrimonio pretende donar la nuda propiedad de un solar a sus dos hijas, reservándose...

  • Resolución Vinculante DGT, V0549-17, 02-03-2017. Pago Impuesto Incremento Valor Terrenos Naturaleza Urbana por comprador. Posibilidad recurrir liquidación.

    Órgano: Sg De Tributos Locales Fecha: 02/03/2017

  • Núm. Resolución: V0549-17
  • NormativaTRLRHL. RD Leg 2/2004. Artículos: 14.2, 104.1, 106. Ley 58/2003 General Tributaria. Artículos: 17.5, 223.3, 232.2.d)Cuestión¿Se encuentra legitimada la consultante como adquirente/compradora que efectivamente paga el impuesto para recurrir contra la liquidación del citado IIVTNU (con independencia de que el carácter de sujeto pasivo del impuesto corresponda a la entidad bancaria transmitente)?DescripciónSe formaliza un contrato de arrendamiento financiero inmobiliario entre la co...

Ver más documentos relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 19/05/2017

El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU/Impuesto de Plusvalía) se devenga: Art. 109 del RDLeg. 2/2004 de 5 de Mar (TR. de la ley reguladora de las haciendas locales)

  • Cuando se transmita la propiedad del terreno, ya sea a título oneroso o gratuito, entre vivos o por causa de muerte, en la fecha de la transmisión.
  • Cuando se constituya o transmita cualquier derecho real de goce limitativo del dominio, en la fecha en que tenga lugar la constitución o transmisión.

Última hora: El Tribunal Constitucional declara la inconstitucionalidad y nulidad de los arts. 107.1, 107.2 a) y 110.4 de la Ley de Haciendas Locales, pero “solo en la medida en que no han previsto excluir del tributo las situaciones inexpresivas de capacidad económica por inexistencia de incrementos de valor”.

A partir de la publicación de la sentencia, corresponde al legislador llevar a cabo las modificaciones o adaptaciones pertinentes en el régimen legal del impuesto, que permitan arbitrar el modo de no someter a tributación las situaciones de inexistencia de incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana.

Ver: Sentencia TC de 11/05/2017

El Impuesto de Plusvalía (IIVTNU) se devenga: 

→ Cuando se transmita la propiedad del terreno, ya sea a título oneroso o gratuito, entre vivos o por causa de muerte, en la fecha de la transmisión.

→ Cuando se constituya o transmita cualquier derecho real de goce limitativo del dominio, en la fecha en que tenga lugar la constitución o transmisión.

Supuestos especiales

Cuando se declare o reconozca judicial o administrativamente por resolución firme haber tenido lugar la nulidad, rescisión o resolución del acto o contrato determinante de la transmisión del terreno o de la constitución o transmisión del derecho real de goce sobre aquel, el sujeto pasivo tendrá derecho a la devolución del impuesto satisfecho, siempre que dicho acto o contrato no le hubiere producido efectos lucrativos y que reclame la devolución en el plazo de cinco años desde que la resolución quedó firme, entendiéndose que existe efecto lucrativo cuando no se justifique que los interesados deban efectuar las recíprocas devoluciones a que se refiere el Art. 1295 del Código Civil.

Aunque el acto o contrato no haya producido efectos lucrativos, si la rescisión o resolución se declarase por incumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo del impuesto, no habrá lugar a devolución alguna.

Si el contrato queda sin efecto por mutuo acuerdo de las partes contratantes, no procederá la devolución del impuesto satisfecho y se considerará como un acto nuevo sujeto a tributación. Como tal mutuo acuerdo se estimará la avenencia en acto de conciliación y el simple allanamiento a la demanda.

En los actos o contratos en que medie alguna condición, su calificación se hará con arreglo a las prescripciones contenidas en el Código Civil.

  • Si fuese suspensiva no se liquidará el impuesto hasta que ésta se cumpla.
  • Si la condición fuese resolutoria, se exigirá el impuesto desde luego, a reserva, cuando la condición se cumpla, de hacer la oportuna devolución según la regla del apartado anterior.

Gestión del Impuesto de Plusvalía (IIVTNU) Art. 110 del RDLeg. 2/2004 de 5 de Mar (TR. de la ley reguladora de las haciendas locales)

Los sujetos pasivos estarán obligados a presentar la correspondiente declaración que determine la ordenanza respectiva, conteniendo los elementos de la relación tributaria imprescindibles para practicar la liquidación procedente.

La declaración, acompañada del documento en el que consten los actos o contratos que originan la imposición, en los siguientes plazos, a contar desde la fecha en que se produzca el devengo del impuesto:

  • Actos inter vivos, el plazo será de 30 días hábiles.
  • Cuando se trate de actos mortis causa, el plazo será de 6 meses prorrogables hasta un año a solicitud del sujeto pasivo.

Los ayuntamientos están facultados para establecer el sistema de autoliquidación por el sujeto pasivo, excepto en aquellos supuestos en que en el momento del devengo los terrenos, aun siendo de naturaleza urbana o integrados en un bien inmueble de características especiales, no tengan fijado valor catastral. En ningún caso podrá exigirse el impuesto en régimen de autoliquidación cuando se trate del supuesto a que se refiere el párrafo tercero del Art. 107 2.a) de esta ley. (1)

(1) El Tribunal Constitucional, en sentencia dictada el 11/05/2017, declara la inconstitucionalidad y nulidad de los arts. 107.1, 107.2 a) y 110.4 de la Ley de Haciendas Locales, pero “solo en la medida en que no han previsto excluir del tributo las situaciones inexpresivas de capacidad económica por inexistencia de incrementos de valor”.

Cuando los ayuntamientos no establezcan el sistema de autoliquidación, las liquidaciones del impuesto se notificaran íntegramente a los sujetos pasivos con indicación del plazo de ingreso y expresión de los recursos procedentes.

Asimismo, los notarios estarán obligados a remitir al ayuntamiento respectivo, dentro de la primera quincena de cada trimestre, relación o índice comprensivo de todos los documentos por ellos autorizados en el trimestre anterior, en los que se contengan hechos, actos o negocios jurídicos que pongan de manifiesto la realización del hecho imponible de este impuesto, con excepción de los actos de última voluntad. También estarán obligados a remitir, dentro del mismo plazo, relación de los documentos privados comprensivos de los mismos hechos, actos o negocios jurídicos, que les hayan sido presentados para conocimiento o legitimación de firmas.

Los notarios advertirán expresamente a los comparecientes en los documentos que autoricen sobre el plazo dentro del cual están obligados los interesados a presentar declaración por el impuesto y, asimismo, sobre las responsabilidades en que incurran por la falta de presentación de declaraciones.

No hay versiones para este comentario

Impuesto sobre Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
Plusvalías
Impuestos locales
Derecho de goce
Incremento de valor de los terrenos
Terrenos de naturaleza urbana
A título oneroso
Devolución de impuestos
Capacidad económica
Incumplimiento de las obligaciones
Acto de conciliación
Allanamiento a la demanda
Ordenanzas
Devengo del Impuesto
Días hábiles
Bienes inmuebles
Negocio jurídico
Valor catastral
Última voluntad
Documento privado
Responsabilidad