Dietas y gastos de viaje como rendimientos íntegros del trabajo aplicables en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

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  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 14/03/2016

Se considerarán rendimientos íntegros del trabajo, entre otras las dietas y asignaciones para gastos de viaje, excepto los de locomoción y los normales de manutención y estancia en establecimientos de hostelería con los límites que se establecen en el Art. 9 ,RIRPF.

 

Como norma general, quedarán exceptuadas de gravamen  las asignaciones para gastos de locomoción y gastos normales de manutención y estancia en establecimientos de hostelería  que cumplan los requisitos siguientes (Art. 17 ,LIRPF Y Art. 9 ,RIRPF):

 

 

                         Regla General (cantidades destinadas por la empresa a sus empleados)

Locomoción.

       - Si utilizamos transporte público

Gasto justificado

       - Si se justifica el desplazamiento

0,19€/Km, más los gastos de peaje y aparcamiento que se justifique.

Gasto de manutención y estancia.

A- Pernoctando en municipio distinto del lugar de trabajo o residencia del perceptor hasta:

   - Gasto de estancia:

- Gasto justificado

 

- Conductores de vehículos dedicados al transporte de mercancías por carretera: sin necesidad de justificación gastos que no excedan  de 15€/día para desplazamientos dentro del territorio español, o 25€/día para desplazamientos a extranjero.

  - Gastos de manutención:

España: 53,34€/día.

 

Extranjero: 91,35€/día.

B- Sin pernoctar en municipio distinto                  

        - Gastos de manutención:

España: 26,67€/día.

 

Extranjero: 48,08 €/día.

Otras

Personal de vuelo de compañías aéreas:

   -Gastos de manutención sin pernoctar en municipio distinto

 España: 36,06€/día

 

 Extranjero: 66,11€/día

 

 

Reglas especiales (gastos no resarcidos por la empresa, los rendimientos obtenidos por relaciones laborales especiales se minorarán por estas cantidades)

Gastos de locomoción: justificando cuantía

    - Si se utiliza transporte público

Gasto justificado

    - En otros casos

0,19€/Km, más los gastos de peaje y aparcamiento que se justifique.

Gastos de manutención:

España: 26,67€/día.

 

Extranjero: 48,08€/día.

  

Asignaciones para gastos de locomoción.

Se exceptúan de gravamen (no se incluirán en los rendimientos del trabajo) las cantidades que perciba el trabajador para compensar los gastos de locomoción ocasionados por el  desplazamiento fuera de la fábrica, taller, oficina, o centro de trabajo, para realizar su trabajo en lugar distinto, en las siguientes condiciones e importes:

a. Cuando el empleado o trabajador utilice medios de transporte público:  el importe del gasto que se justifique mediante factura o documento equivalente.

b. En otro caso, la cantidad que resulte de multiplicar 0,19 euros por el número de kilómetros recorridos, siempre que se justifique la realidad del desplazamiento, más los gastos de peaje y aparcamiento que se justifiquen.

El exceso percibido sobre las cantidades indicadas está plenamente sujeto a gravamen en concepto de rendimientos del trabajo.

Asignaciones para gastos de manutención y estancia.

Las cantidades destinadas por la empresa a compensar los gastos normales de manutención y estancia en restaurantes, hoteles y demás establecimientos de hostelería, devengadas por gastos en municipio distinto del lugar del trabajo habitual del perceptor y del que constituya su residencia.

Cuando se trate de desplazamiento y permanencia por un período continuado superior a nueve meses, no se exceptuarán de gravamen dichas asignaciones. A estos efectos, no se descontará el tiempo de vacaciones, enfermedad u otras circunstancias que no impliquen alteración del destino.

El pagador deberá acreditar el día y lugar del desplazamiento, así como su razón o motivo.

Casos particulares.

A .Personal de vuelo de las compañías aéreas.

En el caso del personal de vuelo de las compañías aéreas, se considerarán como asignaciones para gastos normales de manutención las cuantías que no excedan de 36,06 euros diarios, si corresponden a desplazamiento dentro del territorio español, o 66,11 euros diarios si corresponden a desplazamiento a territorio extranjero. Si en un mismo día se produjeran ambas circunstancias, la cuantía aplicable será la que corresponda según el mayor número de vuelos realizados.

B. Personal destinado en el extranjero.

- Funcionarios públicos españoles con destino en el extranjero.

El exceso que perciban sobre las retribuciones totales que obtendrían en el supuesto de hallarse destinados en España, como consecuencia de la aplicación de los módulos y de la percepción de las indemnizaciones previstas en los artículos 4, 5 y 6 del Real Decreto 6/1995, de 13 de enero, por el que se regula el régimen de retribuciones de los funcionarios destinados en el extranjero, y calculando dicho exceso en la forma prevista en dicho Real Decreto, y la indemnización prevista en el artículo 25.1 y 2 del Real Decreto 462/2002, de 24 de mayo, sobre indemnizaciones por razón del servicio.

- Personal al servicio de la Administración del Estado con destino en el extranjero.

El exceso que perciban sobre las retribuciones totales que obtendría por sueldos, trienios, complementos o incentivos, en el supuesto de hallarse destinado en España. A estos efectos, el órgano competente en materia retributiva acordará las equiparaciones retributivas que puedan corresponder a dicho personal si estuviese destinado en España.

- Funcionarios y personal al servicio de otras Administraciones Públicas.

El exceso percibido en la medida que tenga la misma finalidad que los contemplados en los artículos 4, 5 y 6 del Real Decreto 6/1995, de 13 de enero, por el que se regula el régimen de retribuciones de los funcionarios destinados en el extranjero o no exceda de las equiparaciones retributivas, respectivamente.

- Empleados de empresas con destino en el extranjero.

El exceso que perciban sobre las retribuciones totales que obtendrían por sueldos, jornales, antigüedad, pagas extraordinarias, incluso la de beneficios, ayuda familiar o cualquier otro concepto, por razón de cargo, empleo, categoría o profesión en el supuesto de hallarse destinados en España.

C. Centros de trabajo móviles o itinerantes.

D. Relaciones laborales especiales de carácter dependiente.

Cuando los gastos de locomoción y manutención no les sean resarcidos específicamente por las empresas a quienes presten sus servicios, los contribuyentes que obtengan rendimientos del trabajo que se deriven de relaciones laborales especiales de carácter dependiente, por ejemplo, representantes de comercio, podrán minorar sus ingresos, para la determinación de sus rendimientos netos, en las siguientes cantidades, siempre que justifiquen la realidad de sus desplazamientos:

a. Por gastos de locomoción:

Cuando se utilicen medios de transporte público, el importe del gasto que se justifique mediante factura o documento equivalente. 

En otro caso, la cantidad que resulte de computar 0,19 euros por kilómetro recorrido, más los gastos de peaje y aparcamiento que se justifiquen.

b. Por gastos de manutención, los importes de 26,14 ó 48,08 euros diarios, según se trate de desplazamiento dentro del territorio español o al extranjero.

A estos efectos, los gastos de estancia deberán estar en todo caso resarcidos por la empresa y, como en la regla general, no tributarán hasta el importe que se justifique.

E. Traslado del puesto de trabajo.

Las cantidades que se abonen al contribuyente con motivo del traslado de puesto de trabajo a municipio distinto, siempre que dicho traslado exija el cambio de residencia y correspondan, exclusivamente, a gastos de locomoción y manutención del contribuyente y de sus familiares durante el traslado y a gastos de traslado de su mobiliario y enseres.

F. Miembros del tribunal del jurado.

Las cantidades que perciban como consecuencia del cumplimiento de sus obligaciones estarán exceptuadas de gravamen.

G. Miembros de las mesas electorales.

Al igual que en el caso anterior las cantidades que perciban como consecuencia del cumplimiento de sus obligaciones estarán exceptuadas de gravamen.

Gastos de viajes con utilización de vehículo particular

Por el uso de motocicletas

0,078€

Por el uso de automóvil

0,19€

Gastos de alojamiento y manutención

Gastos de alojamiento, incluido el desayuno

65,97€

Gastos de manutención:       

 

                            - Comida

 

18,70€

                             - Cena

 

H .Miembros de las instituciones representativas.

Los Diputados, Senadores, miembros de las Asambleas Legislativas autonómicas, etc., no tributarán por las cantidades que perciban para gastos de viaje y desplazamientos.

 

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