El empresario individual

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  • Introducción al concepto de empresario

    Órden: Mercantil Fecha última revisión: 22/01/2013

    Los empresarios pueden ser personas físicas o jurídicas. En el primer caso se identifica al empresario con la persona individual, mientras que en el segundo, el empresario es una sociedad.   La Sociedad, en sentido técnico-jurídico, es un ente creado por un acto voluntario colectivo de los interesados, persiguiendo un interés común y con el propósito de obtener ganancias o un fin lucrativo. Los socios se comprometen a poner un patrimonio en común formado por dinero, bienes o indu...

  • Consideraciones generales sobre la figura del empresario autónomo

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 04/02/2016

    Autónomo: "Aquel que realiza de forma habitual, personal y directa una actividad económica a título lucrativo, sin sujeción por ella a contrato de trabajo y aunque utilice el servicio remunerado de otras personas". El empresario individual es la persona física que realiza en nombre propio y por medio de una empresa una actividad comercial industrial o profesional. Actualmente no existe una legislación propia para está figura, sino que está afectada por diferentes normas de carácter fisc...

  • La diversidad de las figuras societarias

    Órden: Mercantil Fecha última revisión: 25/01/2016

      Podemos encontrarnos con una gran diversidad de figuras societarias, y no exclusivamente mercantiles, sino también civiles. Un esquema básico y con una distribución atendiendo a la personalidad jurídica puede ser la siguiente:   Personalidad Forma Número de Socios Capital Responsabilidad Fiscalidad directa Personas Físicas Empresario individual 1 No existe mínimo legal Ilimitada IRPF (rendimientos por actividades económicas) Comunidad de Bienes Mínimo 2 ...

  • Derecho Societario: introducción y concepto

    Órden: Mercantil Fecha última revisión: 25/01/2016

    El derecho de sociedades cada día tiene más importancia. Hoy es una de las partes más importantes del Derecho Mercantil y tanto el legislador como la doctrina le han prestado mayor atención. Se ha llegado ha decir que es una rama individual dentro de los disciplinas jurídicas. En un determinado momento histórico, junto al empresario físico surge el empresario social. En un primer momento la actuación empresarial organizada estaba en manos de los empresarios individuales, pero pronto re...

  • Pasos para crear una empresa

    Órden: Mercantil Fecha última revisión: 11/02/2015

    Antes de iniciar el desarrollo de los contenidos de un Plan de Empresa, es conveniente conocer la respuesta a dos cuestiones referidas a la idea de negocio y al emprendedor o la emprendedora: ¿De dónde surge mi idea de empresa? ¿Cuál o cuáles son los motivos para querer emprender? ¿Debo tener un perfil determinado como emprendedor o emprendedora? ¿Cuáles son las actitudes y aptitudes necesarias para poder emprender?       NOVEDAD: Con la publicación (BOE 11/02/2015) del Real De...

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  • Constitución y estatutos de una asociación

    Fecha última revisión: 19/05/2016

      NOTA: Una asociación es una unión organizada de una pluralidad de personas, de la cual resulta un organismo social que es independiente de esas personas que lo integran. Una vez constituida la asociación, es necesario determinar las normas de funcionamiento por las que se regirá, que vendrán dadas las normas estatales o autonómicas que la crea, y en los estatutos de la asociación o en el contrato de creación de la misma. (Ver la Ley Orgánica 1/2002, de 22 de marzo, reguladora del ...

  • Solicitud de concurso voluntario por parte de persona física comerciante casado en régimen de gananciales. Insolvencia actual y notificación al cónyuge no concursado.

    Fecha última revisión: 03/03/2016

    NOTA: El concursado persona natural que se encuentre en estado de necesidad tendrá derecho a percibir alimentos durante la tramitación del concurso, con cargo a la masa activa, siempre que en ella existan bienes bastantes para atender sus necesidades y las de su cónyuge, pareja de hecho inscrita cuando concurra alguna de las circunstancias previstas en el artículo 25.3 y descendientes bajo su potestad. (Art. 47 Ley Concursal)   AL JUZGADO DE LO MERCANTIL DE [LOCALIDAD]  Don [NOMBRE], Procu...

  • Solicitud de concurso voluntario por parte de persona física comerciante. Insolvencia actual y tramitación mediante procedimiento abreviado.

    Fecha última revisión: 03/03/2016

    NOTA: En el escrito de solicitud de declaración de concurso, el deudor expresará si su estado de insolvencia es actual o si lo prevé como inminente. A la solicitud se acompañarán los documentos previstos en el apartado 2 del artículo 6 de la Ley Concursal. AL JUZGADO DE LO MERCANTIL DE [LOCALIDAD] QUE POR TURNO CORRESPONDA Don [NOMBRE], Procurador de los Tribunales, con número de colegiado [NUMEROCOLEGIADO_PROCURADOR_CLIENTE], en nombre y representación de Don [NOMBRE], con domicilio fij...

  • Modelo de bases generales reguladoras de subvención

    Fecha última revisión: 29/09/2016

    BASE PRIMERA: Objeto de la subvención. Las subvenciones que se otorguen por este Ayuntamiento y sus organismos autónomos podrán tener por objeto el fomento de cualquier actividad de utilidad pública o interés social o la promoción de cualquier finalidad pública que contribuya a satisfacer las necesidades y aspiraciones de la comunidad vecinal. Así mismo podrán otorgarse subvenciones para la ejecución de programas y proyectos de cooperación para el desarrollo. En las convocatorias púb...

  • Comunicación a la Administración tributaria de emisión de resguardos de metales preciosos, timbres filatélicos y piezas numismáticas en el Impuesto sobre Sociedades.

    Fecha última revisión: 05/04/2016

      NOTA: Deberá comunicarse a la Administración tributaria la emisión de certificados, resguardos o documentos representativos de la adquisición de metales u objetos preciosos, timbres de valor filatélico o piezas de valor numismático, por las personas físicas o jurídicas que se dediquen con habitualidad a la promoción de la inversión en dichos valores.   DEPENDENCIA DE GESTIÓN DE LA DELEGACIÓN / ADMINISTRACIÓN DE [LOCALIDAD] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA   D...

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  • Caso práctico: IVA en las aportaciones de capital

    Fecha última revisión: 10/01/2017

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  • Caso práctico: IRPF e IVA en la venta de corcho

    Fecha última revisión: 30/11/2015

  •   PLANTEAMIENTO Una asociación de empresarios tiene dudas sobre su actividad de venta de corcho procedente de sus respectivas explotaciones forestales. 1) ¿La venta de corcho procedente de una finca se considera actividad agrícola o forestal? (a efectos de retenciones). 2) ¿Existiría alguna diferencia dependiendo de quien efectúe la saca del corcho? (el vendedor o el comprador). 3) Si el vendedor actúa bajo la forma de comunidad de bienes o sociedad civil. ¿Estaría sujeto a retención?...

  • Caso práctico: Fiscalidad en el IVA de una asociación de ámbito deportivo

    Fecha última revisión: 12/01/2017

  • PLANTEAMIENTO Una asociación deportiva con personalidad jurídica sin ánimo de lucro se pregunta si están sujetas y exentas del IVA las cuotas de los socios, cuota de inscripción en competiciones, clases, así como la cesión de uso de las instalaciones deportivas de la entidad consultante a personas físicas para la práctica del deporte. RESPUESTA Siempre y cuando la entidad que presta el servicio deportivo tenga reconocida la condición de establecimiento de carácter social, estarán suj...

  • Caso práctico: Compraventa de animales vivos: Tributación.

    Fecha última revisión: 22/01/2015

  • PLANTEAMIENTO ¿Cómo tributa la compraventa de animales vivos? RESPUESTA Las rúbricas de la Sección Primera de las vigentes Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobadas junto a la Instrucción para su aplicación por Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, en las que se clasifican actividades empresariales relativas a la compra-venta de animales vivos, así como a su compra y sacrificio, incluyen el Epígrafe 619.8. Compraventa de ganado. El régimen de tribu...

  • Análisis de la Ley de apoyo a los emprendedores (Ley 14/2013, de 27 de septiembre)

    Fecha última revisión: 28/04/2016

  • PLANTEAMIENTO Análisis de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización. RESPUESTA La Ley 14/2013, de 27 de septiembre (en vigor –con excepciones- desde el 29/09/2013), contiene reformas que pretenden trascender lo coyuntural para corregir problemas estructurales del entorno empresarial en nuestro país. Con esta vocación, el preámbulo de la norma identifican los principales problemas y ofrece medidas con la intención de un “fortalecimiento...

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  • Resolución Vinculante de DGT, V0537-08, 11-03-2008

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 11/03/2008

  • Núm. Resolución: V0537-08
  • Normativa Ley 35/2006, Art. 28-1Cuestión Si la Administración Tributaria puede exigir la justificación de esa variación de existencias.DescripciónLa consultante ejerce la actividad económica de venta menor de calzado, determinando el rendimiento neto de la misma por el método de estimación directa, modalidad simplificada. Por ello, lleva los libros registro que le exige dicha modalidad. En el libro registro de compras incluye la diferencia de existencias. Ahora bien, para determinar la d...

  • Resolución Vinculante de DGT, V1962-10, 09-09-2010

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  • Normativa LIRPF Ley 35/2006, Art. 28; RIRPF RD 439/2007, Arts. 30 , 68; TRLIS RD Leg 4/2004, Art. 10Cuestión Si debe un empresario en estimación directa simplificada anotar de alguna manera en sus libros la variación de existencias del ejercicio. DescripciónComunidad de bienes que realiza una actividad económica en la que determina el rendimiento neto por el método de estimación directa simplificada. En los últimos años ha venido acumulando una cantidad importante de existencias de merc...

  • Resolución de TEAF Bizkaia, 13575, 08-05-2015

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 08/05/2015

    Cuestión:El consultante plantea diversas cuestiones relativas a la determinación del rendimiento neto de actividades económicas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.Desea conocer cómo se calcula el rendimiento de actividades económicas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. En particular, quiere saber si las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido repercutidas y soportadas forman parte de los ingresos y los gastos de la actividad, respectivamente.Descr...

  • Resolución de TEAC, 00/8141/2008, 03-02-2010

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 03/02/2010

  • Núm. Resolución: 00/8141/2008
  • ResumenPara aquellos contribuyentes que no estén obligados a llevar contabilidad mercantil y realicen actividades económicas determinando el rendimiento de ellas en régimen de estimación directa, en cualquiera de sus modalidades, la deducibilidad fiscal de sus gastos se encuentra condicionada a la previa contabilización o registro de los mismos en los libros a cuya llevanza les obliga el Reglamento del IRPF. Ley 40/1998 IRPF y Otras Normas Tributarias: artículo 26.1 RD 214/1999...

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Mercantil
  • Fecha última revisión: 25/01/2016

Es la persona física que realiza en nombre propio y a través de una empresa una actividad comercial, industrial o profesional, siendo la figura que más se puede adaptar para negocios de reducido tamaño, ya que apenas necesita trámites o gestiones para el ejercicio de la actividad.

Al no disponer de una regulación legal propia se somete (por el objeto de su actividad) a las disposiciones generales del Código de Comercio en materia mercantil y a lo dispuesto en el Código Civil en materia de derechos y obligaciones.

El propio empresario es el que dirige la gestión de la empresa, por lo que tiene el control absoluto, y la personalidad jurídica de ésta es la misma que la de su titular (no es necesario la realización de ningún trámite para la adquisición de la personalidad jurídica).

Pero también hay que tener en cuenta los inconvenientes, ya que al no diferenciarse el patrimonio civil del mercantil, el empresario responderá con su propio patrimonio de las deudas generadas en su actividad, y tendrá que hacer frente a todas las deudas que la empresa contraiga. Y no sólo están afectos sus propios bienes, sino que pueden alcanzar a los de su cónyuge:

  • Los bienes propios de los cónyuges empresarios quedan obligados a los resultados de la actividad empresarial.
  • Los bienes gananciales pueden quedar obligados por consentimiento expreso o por presencia y consentimiento.
  • Los bienes privativos del cónyuge del empresario pueden quedar obligados por consentimiento expreso en escritura pública.

Si su volumen de beneficio es importante, puede estar sometido a tipos impositivos muy elevados.

En lo referente a los libros, éstos dependerán del régimen fiscal concreto a que esté sometido el empresario, a tenor de la Ley 35/2006  del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, de la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

Si su régimen fiscal es de estimación directa y se dedica a una actividad industrial, comercial o de servicios, deberá llevar los libros oficiales regulados en el Art. 25 ,Código de Comercio, que deberá legalizar en el Registro Mercantil. Estos libros son el libro diario y el libro de inventarios y cuentas anuales.

En caso de que su régimen fiscal es de estimación directa simplificada, deberá llevar libros fiscales, sin ser necesaria la llevanza de los de comercio. Estos libros fiscales son los libros de ventas e ingresos, de compras y gastos, y de Registro de Bienes de Inversión.

Si el empresario está acogido al régimen de estimación objetiva, no está obligado a llevar libro alguno, si bien debe conservar los justificantes de sus operaciones. En el caso de que aplique deducción por amortizaciones debe llevar un libro de Registro de Bienes de Inversión.

La figura del empresario individual aporta una serie de ventajas. Es una forma empresarial idónea para el funcionamiento de empresas de muy reducido tamaño. Es la forma que menos gestiones y trámites ha de hacer para la realización de su actividad, puesto que no tiene que realizar ningún trámite de adquisición de la personalidad jurídica. Puede resultar más económico, dado que no crea persona jurídica distinta del propio empresario.

Otras de las ventajas de reciente creación para el empresario, es la implantación del denominado “DUE” (Documento Único Electrónico), el cual permitirá a partir del 11 de mayo de 2015, crear empresas de manera integrada por medio electrónicos y en solo procedimiento. (Real Decreto 44/2015, de 2 de febrero por el que se regulan las especificaciones y condiciones para el empleo del Documento Único Electrónico (DUE) para la puesta en marcha de sociedades cooperativas, sociedades civiles, comunidades de bienes, sociedades limitadas laborales y emprendedores de responsabilidad limitada mediante el sistema de tramitación telemática)

Este documento, permitirá, además de la constitución de la sociedad limitada Nueva Empresa y puesta en marcha de sociedades de responsabilidad limitada y de las empresas individuales, la creación de  cooperativas, sociedades civiles, sociedades limitadas laborales y comunidad de bienes, como también podrán utilizarlo los emprendedores de responsabilidad limitada.

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Empresario individual
Persona física
Adquisición de la personalidad jurídica
Personalidad jurídica
Bienes gananciales
Actividades empresariales
Actividad empresarial
Bienes privativos
Escritura pública
Bienes de inversión
Tipos impositivos
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre sociedades
Rentas sujetas al IRNR
Estimación directa
Registro Mercantil
Libro diario
Libro de inventarios y cuentas anuales
Estimación directa simplificada
Estimación objetiva
Sociedad cooperativa
Sociedad civil
Persona jurídica
Comunidad de bienes
Responsabilidad limitada
Sociedad de responsabilidad limitada laboral
Tramitación telemática
Constitución de sociedades
Sociedad de responsabilidad limitada
Sociedad limitada nueva empresa