El empresario individual

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  • Introducción al concepto de empresario

    Órden: Mercantil Fecha última revisión: 22/01/2013

    Los empresarios pueden ser personas físicas o jurídicas. En el primer caso se identifica al empresario con la persona individual, mientras que en el segundo, el empresario es una sociedad.   La Sociedad, en sentido técnico-jurídico, es un ente creado por un acto voluntario colectivo de los interesados, persiguiendo un interés común y con el propósito de obtener ganancias o un fin lucrativo. Los socios se comprometen a poner un patrimonio en común formado por dinero, bienes o indu...

  • La diversidad de las figuras societarias

    Órden: Mercantil Fecha última revisión: 25/01/2016

      Podemos encontrarnos con una gran diversidad de figuras societarias, y no exclusivamente mercantiles, sino también civiles. Un esquema básico y con una distribución atendiendo a la personalidad jurídica puede ser la siguiente:   Personalidad Forma Número de Socios Capital Responsabilidad Fiscalidad directa Personas Físicas Empresario individual 1 No existe mínimo legal Ilimitada IRPF (rendimientos por actividades económicas) Comunidad de Bienes Mínimo 2 ...

  • Derecho Societario: introducción y concepto

    Órden: Mercantil Fecha última revisión: 25/01/2016

    El derecho de sociedades cada día tiene más importancia. Hoy es una de las partes más importantes del Derecho Mercantil y tanto el legislador como la doctrina le han prestado mayor atención. Se ha llegado ha decir que es una rama individual dentro de los disciplinas jurídicas. En un determinado momento histórico, junto al empresario físico surge el empresario social. En un primer momento la actuación empresarial organizada estaba en manos de los empresarios individuales, pero pronto re...

  • Elección de la forma jurídica de una empresa

    Órden: Mercantil Fecha última revisión: 25/01/2016

    La elección de la forma jurídica es sin duda uno de los primeros pasos a dar dentro del proceso de creación de una empresa, y debe ser objeto de un riguroso estudio por parte del promotor o promotores de la idea empresarial con el fin de adaptar el proyecto a aquella que mejor se ajuste a sus necesidades.  Existen diversos factores que se deben tener en cuenta a la hora de realizar la elección: • Simplicidad de los trámites de constitución: Para el empresario individual que comienza su ...

  • Clases de empresario

    Órden: Mercantil Fecha última revisión: 04/12/2012

    El concepto de empresario es muy amplio, pudiendo distinguirse dentro del mismo diferentes clases:empresarios individuales y empresarios socialesempresarios privados y empresarios públicosempresarios comerciales, industriales o de serviciosgrandes, medianos y pequeños empresariosempresario aparente y el empresario oculto  En primer lugar, podemos distinguir entre los empresarios individuales y los empresarios sociales.Son empresarios individuales las personas físicas y empresarios sociales...

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  • Constitución y estatutos de una asociación

    Fecha última revisión: 19/05/2016

      NOTA: Una asociación es una unión organizada de una pluralidad de personas, de la cual resulta un organismo social que es independiente de esas personas que lo integran. Una vez constituida la asociación, es necesario determinar las normas de funcionamiento por las que se regirá, que vendrán dadas las normas estatales o autonómicas que la crea, y en los estatutos de la asociación o en el contrato de creación de la misma. (Ver la Ley Orgánica 1/2002, de 22 de marzo, reguladora del ...

  • Solicitud de concurso voluntario por parte de persona física comerciante casado en régimen de gananciales. Insolvencia actual y notificación al cónyuge no concursado.

    Fecha última revisión: 03/03/2016

    NOTA: El concursado persona natural que se encuentre en estado de necesidad tendrá derecho a percibir alimentos durante la tramitación del concurso, con cargo a la masa activa, siempre que en ella existan bienes bastantes para atender sus necesidades y las de su cónyuge, pareja de hecho inscrita cuando concurra alguna de las circunstancias previstas en el artículo 25.3 y descendientes bajo su potestad. (Art. 47 Ley Concursal)   AL JUZGADO DE LO MERCANTIL DE [LOCALIDAD]  Don [NOMBRE], Procu...

  • Solicitud de concurso voluntario por parte de persona física comerciante. Insolvencia actual y tramitación mediante procedimiento abreviado.

    Fecha última revisión: 03/03/2016

    NOTA: En el escrito de solicitud de declaración de concurso, el deudor expresará si su estado de insolvencia es actual o si lo prevé como inminente. A la solicitud se acompañarán los documentos previstos en el apartado 2 del artículo 6 de la Ley Concursal. AL JUZGADO DE LO MERCANTIL DE [LOCALIDAD] QUE POR TURNO CORRESPONDA Don [NOMBRE], Procurador de los Tribunales, con número de colegiado [NUMEROCOLEGIADO_PROCURADOR_CLIENTE], en nombre y representación de Don [NOMBRE], con domicilio fij...

  • Comunicación a la Administración tributaria de emisión de resguardos de metales preciosos, timbres filatélicos y piezas numismáticas en el Impuesto sobre Sociedades.

    Fecha última revisión: 05/04/2016

      NOTA: Deberá comunicarse a la Administración tributaria la emisión de certificados, resguardos o documentos representativos de la adquisición de metales u objetos preciosos, timbres de valor filatélico o piezas de valor numismático, por las personas físicas o jurídicas que se dediquen con habitualidad a la promoción de la inversión en dichos valores.   DEPENDENCIA DE GESTIÓN DE LA DELEGACIÓN / ADMINISTRACIÓN DE [LOCALIDAD] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA   D...

  • Modelo de bases generales reguladoras de subvención

    Fecha última revisión: 29/09/2016

    BASE PRIMERA: Objeto de la subvención. Las subvenciones que se otorguen por este Ayuntamiento y sus organismos autónomos podrán tener por objeto el fomento de cualquier actividad de utilidad pública o interés social o la promoción de cualquier finalidad pública que contribuya a satisfacer las necesidades y aspiraciones de la comunidad vecinal. Así mismo podrán otorgarse subvenciones para la ejecución de programas y proyectos de cooperación para el desarrollo. En las convocatorias púb...

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  • Caso práctico: Obligaciones contables y registrales del empresario individual

    Fecha última revisión: 26/03/2013

  • PLANTEAMIENTO¿El empresario individual ha de cumplir con la obligación de llevanza de la contabilidad? RESPUESTATeniendo en cuenta lo establecido por el Art. 25 ,Código de Comercio en relación con la obligación de llevanza de la contabilidad, todo empresario ha de llevar una contabilidad ordenada, que se adecue a la actividad de su empresa, para poder realizar un seguimiento cronológico de todas sus operaciones y además el empresario debe elaborar de forma periódica balances e inventario...

  • Caso práctico: El Documento Único Electrónico (DUE)

    Fecha última revisión: 11/02/2015

  • PLANTEAMIENTO¿En qué consiste el denominado “Documento Único Electrónico” (DUE)?RESPUESTAEl DUE es el documento que permite la creación de empresas de manera integrada por medios electrónicos y en un solo procedimiento.Es un documento podrá ser utilizado por la sociedad limitada Nueva Empresa, sociedades de responsabilidad limitada y las empresas individuales, como también podrá ser utilizado por las cooperativas, sociedades civiles, sociedades limitadas laborales y comunidades de ...

  • Caso práctico: IRPF e IVA en la venta de corcho

    Fecha última revisión: 30/11/2015

  •  PLANTEAMIENTOUna asociación de empresarios tiene dudas sobre su actividad de venta de corcho procedente de sus respectivas explotaciones forestales.1) ¿La venta de corcho procedente de una finca se considera actividad agrícola o forestal? (a efectos de retenciones).2) ¿Existiría alguna diferencia dependiendo de quien efectúe la saca del corcho? (el vendedor o el comprador).3) Si el vendedor actúa bajo la forma de comunidad de bienes o sociedad civil. ¿Estaría sujeto a retención?4) ¿...

  • Caso práctico: IVA en las aportaciones de capital

    Fecha última revisión: 10/01/2017

  •  PLANTEAMIENTOEmpresario, persona física, posee maquinaria y elementos afectos a su actividad empresarial, constituye una sociedad limitada. Los únicos socios son el empresario y su señora. Se estima un valor de 400.000.00 euros la aportación. En su actividad empresarial como persona física, se da de baja los bienes que se aportan a la sociedad.Pregunta:a) esta sujeta a IVA, la aportación a capital social.b) tributaria en IRPF la diferencia entre los valores de los bienes aportados y la a...

  • Caso práctico: Compraventa de animales vivos: Tributación.

    Fecha última revisión: 22/01/2015

  • PLANTEAMIENTO¿Cómo tributa la compraventa de animales vivos?RESPUESTALas rúbricas de la Sección Primera de las vigentes Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas, aprobadas junto a la Instrucción para su aplicación por Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, en las que se clasifican actividades empresariales relativas a la compra-venta de animales vivos, así como a su compra y sacrificio, incluyen el Epígrafe 619.8. Compraventa de ganado.El régimen de tributaci...

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  • Resolución Vinculante de DGT, V3066-16, 01-07-2016

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 01/07/2016

  • Núm. Resolución: V3066-16
  • NormativaLIRPF Ley 35/2006 arts. 33 y 37 LIS Ley 27/2014 arts. 7, 8, 27, 76, 81, 82 y 89 LIVA Ley 37/1992 arts. 4, 5 y 7 TRLITPAJD RD Legislativo 1/1993 arts. 19, 21 y 45CuestiónSi la redomiciliación de las sociedades A, B y C conlleva alguna renta tributable en España tanto en el Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre No Residentes o Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados. Si una vez redomiciliadas e i...

  • Resolución Vinculante de DGT, V0317-13, 04-02-2013

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 04/02/2013

  • Núm. Resolución: V0317-13
  • Normativa Ley 35/2006, Art. 88 y 89Cuestión Sometimiento a retención de la referida subvención.DescripciónEl Ayuntamiento consultante ha firmado un convenio de colaboración con la Banda Municipal de Música (entidad en régimen de atribución de rentas) otorgándole una subvención de 40.600 euros Contestación En el convenio de colaboración firmado entre el Ayuntamiento consultante y la agrupación de personas (sin personalidad jurídica) que constituyen la Banda Municipal de Música se h...

  • Resolución Vinculante de DGT, V3039-11, 23-12-2011

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 23/12/2011

  • Núm. Resolución: V3039-11
  • NormativaTRLIS/ R.D.Leg 4/2004: art. 10.3 y 19.Cuestión Se plantea si el gasto correspondiente a la cuota cameral que deben satisfacer las empresas o empresarios individuales que voluntariamente opten por ser miembros de una Cámara de Comercio, Industria y Navegación tendrá la consideración de gasto fiscalmente deducible a efectos de determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades o del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.DescripciónLa entidad consultante es una ent...

  • Resolución Vinculante de DGT, V3565-15, 18-11-2015

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 18/11/2015

  • Núm. Resolución: V3565-15
  • Normativa Ley 37/1992, IVA, art: 7.LIS, Ley 27/2014 arts: 76.4, 86, 87 y 89.2.TRLITAPAJD, arts: 19, 21 y 45.I.B)Cuestión1º) Si la operación descrita se puede acoger al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.2º) Si con las obligaciones contables que actualmente cumplen en sus respectivas empresas individuales es suficiente para verificar el requisito de llevar la contabilidad conforme al Código de Come...

  • Resolución Vinculante de DGT, V2499-06, 14-12-2006

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 14/12/2006

  • Núm. Resolución: V2499-06
  • NormativaTRLIRPF RDLeg 3/2004, Art. 10CuestiónSometimiento a retención del importe a distribuir entre sus sociosDescripciónLa entidad consultante, constituida en 1946 con el objeto de alumbrar y utilizar un pozo para el riego de las parcelas de sus socios (personas físicas), va a vender una finca de su propiedad, adquirida el 17 de octubre de 2000, distribuyendo el importe obtenido entre sus socios. Contestación La presente contestación se realiza con el planteamiento (vista la documentaci...

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Mercantil
  • Fecha última revisión: 25/01/2016

Es la persona física que realiza en nombre propio y a través de una empresa una actividad comercial, industrial o profesional, siendo la figura que más se puede adaptar para negocios de reducido tamaño, ya que apenas necesita trámites o gestiones para el ejercicio de la actividad.

Al no disponer de una regulación legal propia se somete (por el objeto de su actividad) a las disposiciones generales del Código de Comercio en materia mercantil y a lo dispuesto en el Código Civil en materia de derechos y obligaciones.

El propio empresario es el que dirige la gestión de la empresa, por lo que tiene el control absoluto, y la personalidad jurídica de ésta es la misma que la de su titular (no es necesario la realización de ningún trámite para la adquisición de la personalidad jurídica).

Pero también hay que tener en cuenta los inconvenientes, ya que al no diferenciarse el patrimonio civil del mercantil, el empresario responderá con su propio patrimonio de las deudas generadas en su actividad, y tendrá que hacer frente a todas las deudas que la empresa contraiga. Y no sólo están afectos sus propios bienes, sino que pueden alcanzar a los de su cónyuge:

  • Los bienes propios de los cónyuges empresarios quedan obligados a los resultados de la actividad empresarial.
  • Los bienes gananciales pueden quedar obligados por consentimiento expreso o por presencia y consentimiento.
  • Los bienes privativos del cónyuge del empresario pueden quedar obligados por consentimiento expreso en escritura pública.

Si su volumen de beneficio es importante, puede estar sometido a tipos impositivos muy elevados.

En lo referente a los libros, éstos dependerán del régimen fiscal concreto a que esté sometido el empresario, a tenor de la Ley 35/2006  del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, de la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.

Si su régimen fiscal es de estimación directa y se dedica a una actividad industrial, comercial o de servicios, deberá llevar los libros oficiales regulados en el Art. 25 ,Código de Comercio, que deberá legalizar en el Registro Mercantil. Estos libros son el libro diario y el libro de inventarios y cuentas anuales.

En caso de que su régimen fiscal es de estimación directa simplificada, deberá llevar libros fiscales, sin ser necesaria la llevanza de los de comercio. Estos libros fiscales son los libros de ventas e ingresos, de compras y gastos, y de Registro de Bienes de Inversión.

Si el empresario está acogido al régimen de estimación objetiva, no está obligado a llevar libro alguno, si bien debe conservar los justificantes de sus operaciones. En el caso de que aplique deducción por amortizaciones debe llevar un libro de Registro de Bienes de Inversión.

La figura del empresario individual aporta una serie de ventajas. Es una forma empresarial idónea para el funcionamiento de empresas de muy reducido tamaño. Es la forma que menos gestiones y trámites ha de hacer para la realización de su actividad, puesto que no tiene que realizar ningún trámite de adquisición de la personalidad jurídica. Puede resultar más económico, dado que no crea persona jurídica distinta del propio empresario.

Otras de las ventajas de reciente creación para el empresario, es la implantación del denominado “DUE” (Documento Único Electrónico), el cual permitirá a partir del 11 de mayo de 2015, crear empresas de manera integrada por medio electrónicos y en solo procedimiento. (Real Decreto 44/2015, de 2 de febrero por el que se regulan las especificaciones y condiciones para el empleo del Documento Único Electrónico (DUE) para la puesta en marcha de sociedades cooperativas, sociedades civiles, comunidades de bienes, sociedades limitadas laborales y emprendedores de responsabilidad limitada mediante el sistema de tramitación telemática)

Este documento, permitirá, además de la constitución de la sociedad limitada Nueva Empresa y puesta en marcha de sociedades de responsabilidad limitada y de las empresas individuales, la creación de  cooperativas, sociedades civiles, sociedades limitadas laborales y comunidad de bienes, como también podrán utilizarlo los emprendedores de responsabilidad limitada.

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Empresario individual
Persona física
Adquisición de la personalidad jurídica
Personalidad jurídica
Bienes gananciales
Actividades empresariales
Bienes privativos
Escritura pública
Bienes de inversión
Tipos impositivos
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre sociedades
Rentas sujetas al IRNR
Estimación directa
Registro Mercantil
Libro diario
Libro de inventarios y cuentas anuales
Estimación directa simplificada
Estimación objetiva
Sociedad cooperativa
Sociedad civil
Persona jurídica
Comunidad de bienes
Responsabilidad limitada
Sociedad de responsabilidad limitada laboral
Tramitación telemática
Constitución de sociedades
Sociedad de responsabilidad limitada
Sociedad limitada nueva empresa