Escala IRPF y cuotas: cuota íntegra y cuota líquida

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 31/03/2017

En el proceso de liquidación del Impuesto, se distinguen dos fases; una estatal y otra autonómica. En este sentido, tanto la base liquidable general como la base liquidable del ahorro han de someterse a los gravámenes estatales y autonómico. 

La Cuota Íntegra Estatal, tal y como dispone el Art. 62 ,LIRPF, será la suma de las cantidades resultantes de aplicar los tipos de gravamen, a los que se refieren los Art. 63,Art. 66 ,LIRPF (escala general del IRPF y tipos de gravamen del ahorro) , a las bases liquidables general y del ahorro, respectivamente.

La Cuota Íntegra Autonómica del Impuesto será la suma de las cuantías resultantes de aplicar los tipos de gravamen, a los que se refieren los Art. 74,Art. 76 ,LIRPF artículos 74 y 76 de esta Ley, a la base liquidable general y del ahorro, respectivamente.

Como consecuencia de la cesión parcial del IRPF a las Comunidades Autónomas, en el proceso de liquidación del Impuesto, se distinguen dos fases (Ver: Esquema de liquidación del IRPF): 

  • Fase estatal.

  • Fase autonómica.

⇒ Tanto la base liquidable general como la base liquidable del ahorro han de someterse a los gravámenes estatales y autonómicos

***

CUOTA ÍNTEGRA ESTATAL

La cuota íntegra estatal del IRPF, estará formada por la suma de las cantidades de aplicar la escala general estatal del IRPF a la base liquidable general y la cantidad de aplicar la escala general estatal a la base liquidable del ahorro. (Art. 62 de la LIRPF).

CUOTA ÍNTEGRA AUTONÓMICA

La cuota íntegra autonómica del Impuesto será la suma de las cuantías resultantes de aplicar la escala autonómica a la base liquidable general y la resultante de aplicar la escala autonómica a la base liquidable del ahorro. (Art. 73 de la LIRPF)

***

ESCALA GENERAL DEL IRPF Art. 63 ,LIRPF

La parte de la base liquidable general que exceda del importe del mínimo personal y familiar a que se refiere el Art. 56 ,LIRPF será gravada de la siguiente forma:

A la base liquidable general se le aplicarán los tipos que se indican en la siguiente escala:

Base liquidable

-

Hasta euros

Cuota íntegra

-

Euros

Resto base liquidable

-

Hasta euros

Tipo aplicable

-

Porcentaje

0,00

0,00

12.450,00

9,50

12.450,00

1.182,75

7.750,00

12,00

20.200,00

2.112,75

15.000,00

15,00

35.200,00

4.362,75

24.800,00

18,50

60.000,00

8.950,75

En adelante

22,50

 

La cuantía resultante se minorará en el importe derivado de aplicar a la parte de la base liquidable general correspondiente al mínimo personal y familiar, la escala prevista en la escala anterior.

Se entenderá por tipo medio de gravamen general estatal el derivado de multiplicar por 100 el cociente resultante de dividir la cuota obtenida por la aplicación de lo previsto en el apartado anterior por la base liquidable general.

El tipo medio de gravamen general estatal se expresará con dos decimales.

---

ESCALA GENERAL APLICABLE A LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO Art. 65 ,LIRPF *

En el caso de los contribuyentes que tuviesen su residencia habitual en el extranjero por concurrir alguna de las circunstancias a las que se refieren el Art. 8 ,LIRPF y el Art. 10 ,LIRPF, las escalas aplicables serán la establecida en el Art. 63 ,LIRPF y la siguiente:

Base liquidable

Hasta euros

Cuota íntegra

Euros

Resto base liquidable

Hasta euros

Tipo aplicable

Porcentaje

0,00

0,00

12.450,00

9,50

12.450,00

1.182,75

7.750,00

12,00

20.200,00

2.112,75

15.000,00

15,00

35.200,00

4.362,75

24.800,00

18,50

60.000,00

8.950,75

En adelante

22,50

 

ESCALA AUTONÓMICA 

Escala autonómica aplicable a la base liquidable general ⇒ Ver: Escala autonómica del IRPF

***

TIPOS DE GRAVAMEN DEL AHORRO Art. 66 ,LIRPF

La parte de base liquidable del ahorro que exceda, en su caso, del importe del mínimo personal y familiar a que se refiere el Art. 56 ,LIRPF será gravada de la siguiente forma:

A la base liquidable del ahorro se le aplicarán los tipos que se indican en la siguiente escala:

Base liquidable del ahorro

-

Hasta euros

Cuota íntegra

-

Euros

Resto base liquidable del ahorro

-

Hasta euros

Tipo aplicable

-

Porcentaje

0

0

6.000

9,5

6.000,00

570

44.000

10,5

50.000,00

5.190

En adelante

11,5

 

La cuantía resultante se minorará en el importe derivado de aplicar a la parte de la base liquidable del ahorro correspondiente al mínimo personal y familiar, la escala prevista en la tabla anterior.

 

ESCALA DEL AHORRO APLICABLE A LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO (Art. 66 ,LIRPF) *

En el caso de los contribuyentes que tuviesen su residencia habitual en el extranjero, la base liquidable del ahorro, en la parte que no corresponda, en su caso, con el mínimo personal y familiar a que se refiere el Art. 56 ,LIRPF, se gravará a los tipos que aparecen en la siguiente escala:

 

Base liquidable del ahorro

-

Hasta euros

Cuota íntegra

-

Euros

Resto base liquidable del ahorro

-

Hasta euros

Tipo aplicable

-

Porcentaje

0

0

6.000

19

6.000,00

1.140

44.000

21

50.000,00

10.380

En adelante

23

 

ESCALA AUTONÓMICA (Art. 76 ,LIRPF)

La parte de base liquidable del ahorro que exceda, en su caso, del importe del mínimo personal y familiar que resulte de los incrementos o disminuciones a que se refiere el artículo 56.3 de esta Ley, será gravada de la siguiente forma:

A la base liquidable del ahorro se le aplicarán los tipos que se indican en la siguiente escala:

Base liquidable del ahorro

-

Hasta euros

Cuota íntegra

-

Euros

Resto base liquidable del ahorro

-

Hasta euros

Tipo aplicable

-

Porcentaje

0

0

6.000

9,5

6.000,00

570

44.000

10,5

50.000,00

5.190

En adelante

11,5

***


CUOTA LÍQUIDA ESTATAL Art. 67 ,LIRPF 

La cuota líquida estatal del Impuesto será el resultado de disminuir la cuota íntegra estatal en la suma de:

  • La deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación prevista en el apartado 1 del Art. 68 ,LIRPF
  • El 50% el importe total de las deducciones previstas en los apartados 2, 3, 4 y 5 del Art. 68 ,LIRPF (Deducción por actividades económicas, Deducciones por donativos y otras aportaciones, Deducción por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla y Deducción por actuaciones para la protección y difusión del Patrimonio Histórico Español)

 El resultado de las operaciones a que se refiere el apartado anterior no podrá ser negativo.

CUOTA LÍQUIDA AUTONÓMICA Art. 77 ,LIRPF 

La cuota líquida autonómica será el resultado de disminuir la cuota íntegra autonómica en la suma de:

  • El 50% del importe total de las deducciones previstas en los apartados 2, 3, 4 y 5 del Art. 68 ,LIRPF
  • El importe de las deducciones establecidas por la Comunidad Autónoma.

El resultado de las operaciones a que se refiere el apartado anterior no podrá ser negativo.

***

ESPECIALIDADES EN SUPUESTOS DE ANUALIDADES POR ALIMENTOS A FAVOR DE HIJOS Art. 64 ,LIRPF

Los contribuyentes que satisfagan anualidades por alimentos a sus hijos por decisión judicial sin derecho a la aplicación por estos últimos del mínimo por descendientes, cuando el importe de aquéllas sea inferior a la base liquidable general, aplicarán la escala general del IRPF,  separadamente al importe de las anualidades por alimentos y al resto de la base liquidable general.

La cuantía total resultante se minorará en el importe derivado de aplicar la escala anterior, , a la parte de la base liquidable general correspondiente al mínimo personal y familiar incrementado en 1.980 euros anuales, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de tal minoración.

***

* Son contribuyentes del IRPF las personas de nacionalidad española, su cónyuge no separado legalmente e hijos menores de edad que, en los términos establecidos en el apdo. 2 del Art. 8 ,LIRPF y en el apdo. 1 del Art. 10 ,LIRPF, tengan su residencia habitual en el extranjero. 

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Base liquidable general
Cuota íntegra
Base liquidable del ahorro
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Tipos impositivos
Mínimo personal y familiar
Cuota íntegra estatal IRPF
Base liquidable
Liquidaciones tributarias
Gravamen estatal IRPF
Residencia habitual
Liquidación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Cuota líquida
Anualidad por alimentos
Deducción por donativos
Actividades económicas
Deducciones por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla
Deducción inversión empresa nueva creación
Mínimo por descendientes
Hijo menor
Menor de edad
Cónyuge no separado legalmente
Contribuyentes del IRPF
Nacionalidad española