Estado de Flujos de Efectivo

Pertenece al Grupo
Documentos relacionados
Ver más documentos relacionados
  • Norma 9ª Estado de Flujos de Efectivo (NECA 9ª)

    Órden: Contable Fecha última revisión: 17/01/2017

    La Tercera parte del PGC se refiere a las cuentas anuales, dentro de ella el Apartado I se refiere a las Normas de elaboración de las mismas. En este apartado nos detendremos en el desarrollo de la Norma 9ª, Estado de Flujos de Efectivo.La novena de las Normas de elaboración de las cuentas anuales (NECA) nos señala las directrices específicas para la redacción del Estado de Flujos de Efectivo. Dichas directrices, junto con las comunes para la redacción de varios documentos indicadas en la...

  • Cuadro de Cuentas

    Órden: Contable Fecha última revisión: 30/12/2016

    El PGC, en su cuarta parte, nos propone un cuadro de cuentas que, si bien no es obligatorio seguir, sí que sirve como guía y, sobre todo, aporta uniformidad a la contabilidad nacional. Esto se debe a que casi la totalidad de la contabilidad de las empresas sigue este cuadro. Podríamos definir al cuadro de cuentas propuesto por el PGC diciendo que es una enumeración de títulos donde se denominan los posibles elementos más comunes que conformen la contabilidad de una empresa. Está dividido...

  • Norma 6ª Balance (NECA 6ª)

    Órden: Contable Fecha última revisión: 17/01/2017

    La Tercera parte del PGC se refiere a las cuentas anuales, dentro de ella el Apartado I se refiere a las Normas de elaboración de las mismas. En este apartado nos detendremos en el desarrollo de la Norma 6ª, Balance.La sexta de las Normas de elaboración de las cuentas anuales (NECA) nos señala las directrices específicas para la redacción del Balance. Dichas directrices, junto con las comunes para la redacción de varios documentos indicadas en la NECA 5ª (Ver Norma 5ª Normas comunes al ...

  • La Memoria

    Órden: Contable Fecha última revisión: 11/01/2017

     LA MEMORIA La memoria completa, amplía y comenta la información contenida en el resto de documentos que forman las Cuentas Anuales (CA). En la memoria se incluirá cualquier otra información, no prevista en los otros documetos, que sea necesaria para la comprensión de las CA, para que éstas reflejen la imagen fiel del patrimonio, la situación financiera y los resultados obtenidos. La información a incluir en la memoria de PYMES, es similar a la establecida en la memoria normal, excepto ...

  • Empresas Públicas

    Órden: Contable Fecha última revisión: 02/01/2017

    El Plan General de Contabilidad Pública se rige por la Orden EHA/1037/2010, de 13 de abril que se aplicará a entidades integrantes del sector público administrativo estatal.Las cuentas anuales deben redactarse con claridad y mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera, del resultado económico patrimonial, y de la ejecución del presupuesto de la entidad contable. Las cuentas anuales comprenden los siguientes documentos que forman una unidad: el balance, la cuenta del ...

Ver más documentos relacionados
  • Estado de flujos efectivo

    Fecha última revisión: 25/04/2014

  • Depósito de cuentas anuales normalizado. Consolidado.

    Fecha última revisión: 21/03/2017

  • Acta reducción de capital mediante amortización de acciones propias

    Fecha última revisión: 26/02/2016

    En el anuncio de convocatoria de la junta general, deberán expresarse con la debida claridad los extremos que hayan de modificarse y hacer constar el derecho que corresponde a todos los socios de examinar en el domicilio social el texto íntegro de la modificación propuesta y, en el caso de sociedades anónimas, del informe sobre la misma, así como pedir la entrega o el envío gratuito de dichos documentos.   ACTA DE LA JUNTA GENERAL ORDINARIA Y EXTRAORDINARIA DE ACCIONISTAS DE LA SOCIEDAD [...

  • Proyecto de establecimiento o actividad a realizar para la autorización de residencia y trabajo cuenta propia (105 d) RLOEX)

    Fecha última revisión: 11/05/2016

    NOTA: Junto a la solicitud de autorización de residencia temporal y trabajo por cuenta propia deberá acompañarse de la documentación acreditativa del cumplimiento de los requisitos previstos en el Art. 105 ,Real Decreto 557/2011, de 20 de abril, y en particular de: a) Copia del pasaporte completo, o documento de viaje, en vigor, del solicitante. b) Relación de las autorizaciones o licencias que se exijan para la instalación, apertura o funcionamiento de la actividad proyectada o para el e...

  • Solicitud de embargo de instrumentos financieros cotizables en bolsa

    Fecha última revisión: 19/05/2016

    NOTA: En el caso de que lo embargado fueran valores u otros instrumentos financieros, el embargo se notificará a quien resulte obligado al pago, en caso de que éste debiere efectuarse periódicamente o en fecha determinada, o a la entidad emisora, en el supuesto de que fueran redimibles o amortizables a voluntad del tenedor o propietario de los mismos. A la notificación del embargo se añadirá el requerimiento de que, a su vencimiento o, en el supuesto de no tener vencimiento, en el acto de...

Ver más documentos relacionados
  • Caso práctico: Tipología de derivado financiero: Opción call

    Fecha última revisión: 23/12/2015

  • PLANTEAMIENTOLa empresa aeronáutica “Líneas de turismo” debe hacer frente a sus compras de combustible durante 2016. Se plantea tomar posición en opciones call sobre el precio del combustible ya que prevé una subida del precio. Los datos a considerar son estos:Número litros50.000Precio medio previsto 2016110 €-125 €Precio 1/1/2016 90 €Precio 31/12/2016 140 €Precio 30/3/2017 150 €Número contratos call50.000Prima 1/1/2016 10 €Prima 31/12/2016 45 €Precio ejercicio 100 ...

  • Caso práctico: Valoración de las acciones de empresas del grupo, multigrupo y asociadas

    Fecha última revisión: 23/01/2017

  • PLANTEAMIENTOLa empresa “Fábrica dulce” se dedica a la producción de galletas. El 31/12/2015 adquiere el 100% de las acciones de la sociedad “Comercial de bollería” que se dedica a la distribución de productos alimentarios.El objetivo de la compra era lograr una cuota de mercado mayor que permitiera un crecimiento anual de las ventas del 10% durante los próximos 10 años y poder vender la sociedad en 2025 por 2.000.000 €. Los costes suponen un 60% de las ventas y el dividendo anua...

  • Caso práctico: Instrumentos financieros: Préstamo semilla

    Fecha última revisión: 23/12/2015

  • PLANTEAMIENTOLa sociedad “Equity and loans” considera la concesión de un préstamo semilla a la empresa “Nuevo diseño textil” dedicada al diseño de ropa con conectividad a Internet.Las condiciones del préstamo son las siguientes:Importe: 200.000 €Plazo: 4 añosTipo de interés: Fijo al 5%Se introduce esta cláusula: por cada euro que caiga la acción del principal competidor (la empresa “Connect Cloth”) se reducirá un 1% el tipo de interés.La evolución de la acción de “Co...

  • Caso práctico: Tipología de derivados financieros: Swap sobre tipo de interés

    Fecha última revisión: 23/12/2015

  • PLANTEAMIENTOLa sociedad “Nueva asistencia” tiene la concesión de la gestión de un centro de atención de personas mayores.Los contratos de servicios por parte de “Nueva asistencia” con sus proveedores están referenciados al Índice de Precios al Consumo. Sin embargo el acuerdo de concesión no permite la actualización automática de los precios, que ya están fijados de antemano.El sistema contable de “Nueva asistencia” no dispone de la capacidad de hacer un seguimiento de contr...

  • Caso práctico: Coberturas de flujo en moneda extranjera (derivados)

    Fecha última revisión: 22/12/2015

  • PLANTEAMIENTOLa sociedad “Maquinaria del noroeste” se dedica a la comercialización de líneas de producción robotizadas que requieren un proceso de diseño prolongado.El 31/3/2014, la sociedad llega un acuerdo con una empresa estadounidense para el suministro de una línea de producción.  El precio final se establece en 800.000 USD.Se estima el plazo de diseño y entrega de la línea de producción será de un año. Por lo tanto la fecha de entrega prevista es el 31/3/2015.La empresa qui...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución Vinculante de DGT, V1997-13, 14-06-2013

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 14/06/2013

  • Núm. Resolución: V1997-13
  • NormativaTRLIS RDLeg 4/2004 art. 20Cuestión Se plantea si, los ingresos y los gastos procedentes de derivados financieros que no tengan la consideración de coberturas contables deben verse afectados por el límite regulado en el artículo 20 del TRLIS o si deben tener impacto en el cálculo de las limitaciones establecidas en el mismo. A su vez, se plantea si los ingresos y gastos registrados en la cuenta de pérdidas y ganancias, como consecuencia de la pérdida de la condición de instrument...

  • Resolución Vinculante de DGT, V4789-16, 10-11-2016

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 10/11/2016

  • Núm. Resolución: V4789-16
  • NormativaLIS Ley 27/2014 art. 10, 11, 16, 17CuestiónComo consecuencia del anterior tratamiento contable, se solicita confirmación de: 1. Que no es de aplicación la limitación en la deducibilidad del gasto financiero neto regulada en el artículo 16.1 de la Ley de Impuesto sobre Sociedades al gasto financiero registrado en la cuenta de pérdidas y ganancias de la entidad consultante en el mes de noviembre de 2015, registrado como consecuencia de considerarse los derivados como especulativos, ...

  • Resolución Vinculante de DGT, V3285-16, 13-07-2016

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 13/07/2016

  • Núm. Resolución: V3285-16
  • NormativaLIS Ley 27/2014 arts. 10-3, 11, 16 y 17-11CuestiónSi es deducible en el Impuesto sobre Sociedades la pérdida ocasionada por el contrato suscrito frente a la entidad bancaria X. DescripciónLa entidad consultante desarrolla su actividad mercantil en el ámbito del transporte marítimo. En febrero de 2002, con el fin de adquirir un buque, firmó una escritura de préstamo sindicado, suscribiendo un producto swap con la entidad bancaria A para protegerse de la subida de tipos de interés...

  • Resolución de 26 de julio de 2016, de la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones, por la que se publican las cuentas anuales del Consorcio de Compensación de Seguros del ejercicio 2015 y el informe de auditoría.

    Órgano: Direccion General De Seguros Y Fondos De Pensiones Fecha: 10/08/2016

    En cumplimiento de dichas normas, esta Dirección Generalcuya titular ostenta la Presidencia del Consorcio deCompensación de Seguros y que según elartículo 1 de su Estatuto Legal, aprobado por el RealDecreto Legislativo 7/2004, de 29 de octubre, se configura como unaentidad pública empresarial y, por tanto, incluida dentrodel ámbito de aplicación de la Resolución de14 de septiembre de 2009 antes mencionada, ha resuelto publicar elbalance, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado deca...

  • Resolución de ICAC, 80/DICIEMBRE 2009, 01-12-2009

    Órgano: Instituto Contable Y Auditoria De Cuentas Fecha: 01/12/2009

  • Núm. Resolución: 80/DICIEMBRE 2009
  • CuestiónSobre el tratamiento contable de la compra de unos derechos de crédito deteriorados.DescripciónInstrumentos financieros NRV nº 9. Adquisición de derechos de crédito deteriorados.ContestaciónLa consulta versa sobre el tratamiento contable de un derecho de crédito adquirido a una entidad financiera por un importe inferior a su valor de reembolso. De la consulta parece desprenderse que el citado derecho goza de una garantía real, cuya ejecución ha iniciado la entidad f...

Ver más documentos relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Contable
  • Fecha última revisión: 12/01/2017

 

El estado de flujos de efectivo informa sobre el origen (cobros) y la utilización  (pagos) de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes.

El PGC establece que el efectivo comprende tanto la tesorería depositada en la caja de la empresa como aquellos activos  líquidos equivalentes. Así, la tesorería también incluirá los depósitos  bancarios a la vista   y aquellos instrumentos financieros  que sean convertibles  en efectivo  en un plazo no superior a tres meses, siempre que no exista riesgo significativo  de cambios de valor.

El EFE no es obligatorio para aquellas empresas que puedan presentar un balance, ECPN y memoria abreviados.

El Plan General Contable establece que el EFE  debe clasificar los flujos de tesorería según el tipo de operación que los generó. Distinguiremos así:

  • Flujos generados por las actividades de explotación.
  • Flujos generados por las actividades de inversión.
  • Flujos generados por las actividades  de financiación.

 

Clasificación de los movimientos

Flujos de tesorería

+ -              Flujos netos de las actividades de explotación.

                   Flujos netos de actividades de inversión.

                   Flujos netos de actividades de financiación.

=                Incremento de las disponibilidades líquidas.

+                Disponibilidades líquidas al final del periodo.

 

Flujos procedentes de actividades de explotación

Se refiere a los flujos ocasionados por las transacciones  que intervienen en el resultado ordinario de la empresa, como por ejemplo:

  • Pagos a proveedores.
  • Pagos de la nómina del personal.
  • Cobros procedentes de clientes o deudores.
  • Pagos a la Seguridad Social.
  • Pagos y cobros de intereses.

El cálculo  del flujo de explotación se realizará por el método indirecto, es decir, el punto de partida  es el resultado del ejercicio y después de los ajustes, se hallará el flujo de explotación.

Los ajustes serán:

  • Correcciones valorativas que no impliquen salidas o entradas de efectivo (amortizaciones, provisiones, pérdidas por deterioro)
  • Operaciones que deban clasificarse  como actividades de inversión o financiación.
  • Cambios en el capital corriente que tengan su origen en una diferencia en el tiempo entre la corriente real de bienes y servicios de las actividades de explotación ordinarias y su corriente monetaria.

 

 

Notas

X

X-1

A) FLUJOS DE EFECTIVO  DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN.

 

1. Resultado del ejercicio antes de impuestos.

 

2. Ajustes del resultado.

  1. Amortización del inmovilizado (+)
  2. Correcciones valorativas por deterioro (+-)
  3. Variaciones de provisiones (+-)
  4. Imputación de subvenciones (-)
  5. Resultados por bajas y enajenaciones del inmóvil (+-)
  6. Resultados por bajas y enajenaciones de Inst. finan (+-)
  7. Ingresos financieros (-)
  8. Gastos financieros (+)
  9. Diferencias de cambios (+-)
  10. Variación de valor  razonable en instrumentos finan (+-)
  11. Otros ingresos y gastos (+-)

 

3. Cambios en el capital corriente

  1. Existencias (+)
  2. Deudores y otras cuentas  a cobrar (+-)
  3. Otros activos corrientes (+-)
  4.  Acreedores y otras cuentas a pagar (+-)
  5. Otros pasivos corrientes (+-)

 

4. Otros flujos de efectivo de las actividades de explotación.

  1. Pagos de intereses (-)
  2. Cobros de dividendos (+)
  3. Cobros de intereses (+)
  4. Pagos (cobros) por impuesto sobre beneficios (-+)

 

5. Flujos de efectivo  de las actividades de explotación

(+-)1(+-)2(+-)3(+-)4

 

 

 

Flujos procedentes  de las actividades de inversión

Comprenderán los pagos que tienen como origen la adquisición de activos no corrientes (tanto materiales, inmateriales y financieros) y los cobros por la enajenación de éstos. Incluirán también los flujos  de otros activos no incluidos en el efectivo y otros activos líquidos equivalentes, como por ejemplo: Ver consulta BOICAC Resolución de ICAC, 63/SEPTIEMBRE 2005, 01-09-2005 63.

  • Pago por la compra de maquinaria.
  • Pagos por los gastos  del desarrollo de una nueva patente.
  • Ingreso por la venta de vehículos.

 

Notas

X

X-1

B) FLUJOS DE EFECTIVO  DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSION.

 

6. Pagos por inversiones (-)

  1. Empresas del grupo y asociadas
  2. Inmovilizado intangible
  3. Inmovilizado material
  4. Inversiones inmobiliarias
  5. Otros activos financieros
  6. Activos no corrientes mantenidos para la venta
  7. Otros activos

 

7. Cobros por desinversiones (+)

  1. Empresas del grupo  y asociadas
  2. Inmovilizado intangible
  3. Inmovilizado material
  4. Inversiones financieras
  5. Activos no corrientes mantenidos para venta
  6. Otros activos

 

8. Flujos de efectivos de las actividades de inversión (7-6)

 

 

Flujos procedentes de las actividades de financiación

Cobros y pagos procedentes de instrumentos de financiación, como por ejemplo:

 

  • Ingresos por préstamos de entidades financieras.
  • Devolución de créditos.
  • Pagos a accionistas por dividendos.

 

 

Notas

X

X-1

C) FLUJOS DE EFECTIVO  DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACION.

 

9. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio

  1. Emisión de instrumentos de patrimonio
  2. Amortización de instrumentos de patrimonio
  3. Adquisición de instrumentos de patrimonio propio
  4. Enajenación de instrumentos de patrimonio propio
  5. Subvenciones, donaciones y legados recibidos

 

10.  Cobros y pagos por instrumentos de pasivo financiero.

a) Emisión

  1. Obligaciones y otros valores negociables (+)
  2. Deudas con entidades de crédito (+)
  3. Deudas con empresas del grupo y asociadas (+)
  4. Otras deudas (+)

b)Devolución y amortización de

  1. Obligaciones y otros valores negociables (-)
  2. Deudas con entidades de crédito (-)
  3. Deudas con empresas del grupo y asociadas (-)
  4. Otras deudas (-)

 

11. Pagos por dividendos  y remuneraciones de otros instrumentos de patrimonio

  1. Dividendos (-)
  2. Remuneración de otros  instrumentos de patrimonio (-)

 

12. Flujos de efectivo de las actividades de financiación

(+-)9 (+-)10-11

 

Forma de presentación de los flujos de efectivo

El modo directo de presentación del FNE por operaciones tiene como ventajas la simplicidad,la comprensibilidad y la mayor relación entre los movimientos naturales que se desean presentar. Se entiende muy fácilmente.

El método indirecto es menos intuitivo , pero es muy útil para estudiar la política financiera  y contable de la empresa.

Flujo de efectivo por operaciones

MÉTODO DIRECTO

MÉTODO INDIRECTO

FLUJOS DE EXPLOTACIÓN

  • Cobros de clientes
  • Pagos proveedores y personal.
  • Pagos por IVA
  • Otros pagos de la explotación

 

+ FLUJOS POR INGRESOS  Y GASTOS FINANCIEROS CORRIENTES.

  • Cobros de intereses y dividendos
  • Pagos por intereses

 

+ FLUJOS POR EL IMPUESTO POR EL IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS

  • Pagos del ejercicio

GANANCIA (PÉRDIDA)NETA

 

+ AJUSTES POR PARTIDAS QUE NO MUEVEN FONDOS

  • Depreciación o amortizaciones.
  • Provisiones a largo plazo y deterioraros  de activo fijo
  • Imputación de subvenciones

 

= RECURSOS PROCEDENTES DE LAS OPERACIONES (RPO)

 

-  AJUSTES POR VARIACIÓN DEL CIRCULANTE NETO

  • Aumento de existencias
  • Aumento de cuentas a cobrar comerciales
  • Disminución de cuentas a pagar comerciales

= FLUJO NETO DE EFECTI VO POR LAS OPERACIONES (EPO)

= FLUJOS NETO DE EFECTIVO POR LAS OPERACIONES (EPO)

No hay versiones para este comentario

Flujos de efectivo
Estado de flujos de efectivo
Fondo de maniobra
Instrumentos financieros
Estado de cambios en el patrimonio neto
Proveedores
Recibo de salarios
Imputación de subvenciones
Gastos financieros
Inmovilizado intangible
Inmovilizado material
Activos no corrientes mantenidos para venta
Ingresos financieros
Activo no corriente
Activo corriente
Valor negociable
Entidades de crédito
Activos financieros
Inversiones inmobiliarias
Inversiones
Inversiones financieras
Entidades financieras
Accionista
Pasivos financieros
Legados
Impuesto sobre el Valor Añadido
Provisión a largo plazo