Factura simplificada del Impuesto sobre el Valor Añadido

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 29/04/2016

La obligación de expedir factura podrá ser cumplida mediante la expedición de factura simplificada y copia de esta en cualquiera de los siguientes supuestos contenidos en el Art. 4 ,Reglamento de facturación:

  • Cuando su importe no exceda de 400 euros  (IVA incluído).
  • Cuando deba expedirse una factura rectificativa.
  • Cuando su importe no exceda de 3.000 euros (IVA incluido), en determinadas operaciones.

 

Se expone a continuación a modo esquemático aquellos casos en los que se puede emitir una factura simplificada:

 

Factura simplificada (podremos emitir este tipo de factura cuando..)

El importe de la factura no exceda de 400€

  (IVA incluido)

 

Cuando deba expedirse una factura rectificativa.

 

El importe de la factura  no exceda de 3.000€ (IVA incluido), en:

  • Ventas al por menor, incluso las realizadas por fabricantes o elaboradores de los productos entregados. Tendrán la consideración de ventas al por menor las entregas de bienes muebles corporales o semovientes en las que el destinatario de la operación no actúe como empresario o profesional, sino como consumidor final de aquellos. No se reputarán ventas al por menor las que tengan por objeto bienes que, por sus características objetivas, envasado, presentación o estado de conservación, sean principalmente de utilización empresarial o profesional.
  • Ventas o servicios en ambulancia.
  •  Ventas o servicios a domicilio del consumidor.
  • Transportes de personas y sus equipajes.
  • Servicios de hostelería y restauración prestados por restaurantes, bares, cafeterías, horchaterías, chocolaterías y establecimientos similares, así como el suministro de bebidas o comidas para consumir en el acto.
  •  Servicios prestados por salas de baile y discotecas.
  •  Servicios telefónicos prestados mediante la utilización de cabinas telefónicas de uso público, así como mediante tarjetas que no permitan la identificación del portador.
  • Servicios de peluquería y los prestados por institutos de belleza.
  • Utilización de instalaciones deportivas.
  • Revelado de fotografías y servicios prestados por estudios fotográficos.
  • Aparcamiento y estacionamiento de vehículos.
  • Alquiler de películas.
  • Servicios de tintorería y lavandería.
  •  Utilización de autopistas de peaje.

 

 

Se permite además que el Departamento de Gestión Tributaria de la AEAT autorice la expedición de facturas simplificadas en otros supuestos distintos de los señalados.


No podrá expedirse factura simplificada  en:

  1. Las entregas de bienes destinados a otro Estado miembro a que se refiere el Art. 25 ,LIVA.
  2.  Las entregas de bienes a que se refiere el 68 ,LIVA (puntos Tres y Cinco),  cuando, por aplicación de las reglas referidas en dicho precepto, se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto.
  3. Las entregas de bienes o las prestaciones de servicios que se entiendan realizadas en el territorio de aplicación del Impuesto, cuando el proveedor del bien o prestador del servicio no se encuentre establecido en el citado territorio, el sujeto pasivo del Impuesto sea el destinatario para quien se realice la operación sujeta al mismo y la factura sea expedida por este último con arreglo a lo establecido en el Art. 5 ,Reglamento de facturación.
  4. Las entregas de bienes o prestaciones de servicios cuando el proveedor o prestador esté establecido en el territorio de aplicación del Impuesto o tenga en el mismo un establecimiento permanente o, en su defecto, el lugar de su domicilio o residencia habitual, a partir del cual se efectúa la entrega de bienes o prestación de servicios y dicha entrega o prestación, conforme a las reglas de localización aplicables a las mismas, no se entienda realizada en el territorio de aplicación del Impuesto, en los siguientes supuestos: 

    a´) Cuando la operación esté sujeta en otro Estado miembro, el sujeto pasivo del Impuesto sea el destinatario para quien se realice la operación y la factura no sea materialmente expedida por este último en nombre y por cuenta del proveedor del bien o prestador del servicio. 

    b´) Cuando la operación se entienda realizada fuera de la Comunidad.

 

Contenido de las facturas simplificadas

 

Las facturas simplificadas y sus copias contendrán los siguientes datos o requisitos establecidos en el Art. 7 ,Reglamento de facturación:

Las facturas simplificadas y sus copias contendrán los siguientes datos o requisitos:

Número y, en su caso, serie.

La numeración de las facturas simplificadas dentro de cada serie será correlativa.

La fecha de su expedición.

 

Fecha del pago anticipado

La fecha en que se hayan efectuado las operaciones que se documentan o en la que, en su caso, se haya recibido el pago anticipado, siempre que se trate de una fecha distinta a la de expedición de la factura.

NIF

Número de Identificación Fiscal, así como el nombre y apellidos, razón o denominación social completa del obligado a su expedición.

Tipo del bien o servicios

La identificación del tipo de bienes entregados o de servicios prestados.

Tipo impositivo

Tipo impositivo aplicado y, opcionalmente, también la expresión «IVA incluido».

Asimismo, cuando una misma factura comprenda operaciones sujetas a diferentes tipos impositivos del Impuesto sobre el Valor Añadido deberá especificarse por separado, además, la parte de base imponible correspondiente a cada una de las operaciones.

Contraprestación total.

 

Facturas rectificativas

La referencia expresa e inequívoca de la factura rectificada y de las especificaciones que se modifican.

En los supuestos a que se refieren las letras j) a p) del artículo 6.1 del  Reglamento de facturación, deberá hacerse constar las menciones referidas en las mismas.

  

Cuando el destinatario de la operación sea un empresario o profesional y así lo exija, el expedidor de la factura simplificada deberá hacer constar, además, los siguientes datos:

  • NIF atribuido por la Administración tributaria española o, en su caso, por la de otro Estado miembro de la Unión Europea, así como el domicilio del destinatario de las operaciones.
  • La cuota tributaria que, en su caso, se repercuta, que deberá consignarse por separado.

 

Cuando el destinatario de la operación no sea un empresario o profesional .

También deberán hacerse constar los datos adicionales detallados anteriormente si pretende ejercitar cualquier derecho de naturaleza tributaria. 

Tipo de factura

 

Se exige las mismas menciones que en la factura completa (artículo 6 letras j) a o)) en los siguientes supuestos: de operación exenta, de entrega de medios de transporte nuevos, de facturación por el destinatario, de inversión del sujeto pasivo, aplicación del régimen especial de agencias de viaje y aplicación del régimen especial de bienes usados, objetos de  arte, antigüedades y objetos de colección.

Facturas rectificativas podrán ser

simplificadas.

No obstante en este caso, debe realizarse una referencia expresa

e inequívoca de la factura rectificada y de las especificaciones que se modifican, según dispone el Art. 7 ,Reglamento de facturación

 

 

Se podrán expedir facturas simplificadas mediante series separadas cuando existan razones que lo justifiquen y, entre otros, en los siguientes casos:

  • Cuando el obligado a su expedición cuente con varios establecimientos desde los que efectúe sus operaciones.

  • Cuando el obligado a su expedición realice operaciones de distinta naturaleza.

  • Las expedidas por los destinatarios de las operaciones o por terceros a que se refiere el artículo 5, para cada uno de los cuales deberá existir una serie distinta.

 

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Pago anticipado
Residencia habitual
Establecimiento permanente
Número de identificación fiscal
Denominación social
Contraprestación
Cuota tributaria
Estado miembro de la Unión Europea
Bienes usados
Medios de transporte
Inversión del sujeto pasivo