Fiscalidad básica en las sociedades: Impuesto sobre Sociedades (IS), Impuesto sobre el valor añadido (IVA) y Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF)

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Mercantil
  • Fecha última revisión: 21/03/2016

Fiscalidad de las sociedades respecto al Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Impuesto sobre el Valor Añadido.

 

 

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

Regulado en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, la cual entró en vigor el 01/01/2015, y que será de aplicación para los ejercicios que se inicien a partir de dicha fecha.  (RD 4/2004, de 5 de marzo hasta el ejercicio 2014)

Tipos de gravamen

            TIPOS DE GRAVAMEN

Tipo general para contribuyentes

25% (28% para 2015, DT34 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto de Sociedades. (1)

Entidades de nueva creación que realicen actividades económicas

15% , en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el siguiente

Sociedades cooperativas fiscalmente protegidas

 

20%

(*) resultados extracooperativos 25%

Cooperativas de crédito y cajas rurales

25%

(*) excepto

resultados extracooperativos 30%

Entidades régimen fiscal Ley 49/2002, de 23 de diciembre de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo

10%

a) Sociedades de inversión de capital variable reguladas por la Ley 35/2003, de 4 de noviembre, de Instituciones de Inversión Colectiva, siempre que el número de accionistas requerido sea, como mínimo, el previsto en su artículo 9.4.

 

b) Los fondos de inversión de carácter financiero previstos en la citada Ley, siempre que el número de partícipes requerido sea, como mínimo, el previsto en su artículo 5.4.

 

c) Las sociedades de inversión inmobiliaria y los fondos de inversión inmobiliaria regulados en la citada Ley, distintos de los previstos en la letra d) siguiente, siempre que el número de accionistas o partícipes requerido sea, como mínimo, el previsto en los artículos 5.4 y 9.4 de dicha Ley y que, con el carácter de instituciones de inversión colectiva no financieras, tengan por objeto exclusivo la inversión en cualquier tipo de inmueble de naturaleza urbana para su arrendamiento

 

d) Las sociedades de inversión inmobiliaria y los fondos de inversión inmobiliaria regulados en la Ley de Instituciones de Inversión Colectiva  que, además de reunir los requisitos previstos en la letra c), desarrollen la actividad de promoción exclusivamente de viviendas para destinarlas a su arrendamiento y cumplan con las condiciones previstas en el artículo 29.4 d)

 

e) El fondo de regulación del mercado hipotecario, establecido en el artículo veinticinco de la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de regulación del mercado hipotecario

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1%

Fondos de pensiones, Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones

0%

Entidades de crédito y dedicadas a la exploración, investigación y explotación de yacimientos y almacenamientos subterráneos de hidrocarburos

30%

Entidades de la Zona Especial Canaria

Tipo de gravamen especial artículo 43 de la Ley 19/1994, de 6 de julio,

(1) No obstante, tributarán al tipo del 25%:

1.º Las mutuas de seguros generales, las mutualidades de previsión social y las Mutuas Colaboradoras de la Seguridad Social que cumplan los requisitos establecidos por su normativa reguladora.

2.º Las sociedades de garantía recíproca y las sociedades de reafianzamiento reguladas en la Ley 1/1994, de 11 de marzo, sobre el Régimen Jurídico de las Sociedades de Garantía Recíproca, inscritas en el registro especial del Banco de España.

3.º Las sociedades cooperativas de crédito y cajas rurales, excepto por lo que se refiere a los resultados extracooperativos, que tributarán al tipo del 30 por ciento.

4.º Los colegios profesionales, las asociaciones empresariales, las cámaras oficiales y los sindicatos de trabajadores.

5.º Las entidades sin fines lucrativos a las que no sea de aplicación el régimen fiscal establecido en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.

6.º Los fondos de promoción de empleo constituidos al amparo del artículo 22 de la Ley 27/1984, de 26 de julio, sobre reconversión y reindustrialización.

7.º Las uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas.

8.º La Entidad de Derecho público Puertos del Estado y las Autoridades Portuarias.

Las entidades que se dediquen a la exploración, investigación y explotación de yacimientos y almacenamientos subterráneos de hidrocarburos en los términos establecidos en la Ley 34/1998, de 7 de octubre, del sector de hidrocarburos, tributarán al tipo de gravamen del 33 por ciento.

9.º Las comunidades titulares de montes vecinales en mano común)

 

 

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)

Regulado en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre.

Es IRPF se determina en función de la actividad de la empresa, de su cifra de negocios e incluso de la elección del propio empresario, y se puede tributar de las siguientes maneras:

Estimación Directa: Regulado en el Art. 30 ,LIRPF

Estimación Objetiva: Regulado en el Art. 31 ,LIRPF

 

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

Regulado en la Ley 37/1992, de 28 de diciembre.

El IVA es un impuesto al consumo, por este motivo las empresas deben recaudar este impuesto para el Estado, es decir, cobrarlo a nuestros clientes para luego ingresarlo en Hacienda, pero también nos podremos desgravar el IVA que nos cobren a nosotros.

Es un impuesto complejo, ya que existen determinadas entregas de bienes o servicios que no están sometidas a gravamen, y hay distintos tipos impositivos en función del bien o el servicio de que se trate.

Tipos impositivos:

Tipo general: 21% - Tipo reducido: 10% - Tipo superreducido: 4%

Según la actividad de la empresa, atenderemos al régimen que nos corresponda:

Regímenes del IVA:

  • Régimen General
  • Regímenes Especiales:

- Régimen Simplificado

- Régimen del Recargo de Equivalencia

- Régimen de las Agencias de Viaje

- Régimen de la Agricultura, ganadería y pesca

- Régimen de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección

- Régimen de las operaciones del oro de inversión.

- Régimen especial aplicable a los servicios prestados por vía electrónica

- Régimen especial del grupo de entidades

- Régimen especial del criterio de caja

- Regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica

- Régimen especial aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica por empresarios o profesionales no establecidos en la Comunidad

- Régimen especial aplicable a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los servicios prestados por vía electrónica por empresarios o profesionales establecidos en la Comunidad, pero no en el Estado miembro de consumo.

 

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Impuesto sobre sociedades
Sociedad de Inversión Inmobiliaria
Tipos impositivos
Instituciones de inversión colectiva
Impuesto sobre el Valor Añadido
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Sociedad cooperativa
Entidades sin animo de lucro
Accionista
Sociedades de inversión inmobiliaria
Cooperativas de crédito
Beneficios fiscales
Tipo general
Fondos de pensiones
Fiscalidad de las sociedades
Empresa de nueva creación
Actividades económicas
Sociedad de garantía recíproca
Período impositivo
Fondos de inversión
Entidades de crédito
Entidades ZEC
Régimen fiscal de las entidades ZEC
Mutuas de seguros
Mutualidades de previsión social
Sociedades de reafianzamiento
Banco de España
Colegios profesionales
Actividades empresariales
Asociaciones empresariales
Sindicatos
Puertos
Tramitación telemática
Monte veciñal en mancomún
Estimación directa
Estimación objetiva
Cifra de negocios
Tipo reducido
Entrega de bienes
Tipo superreducido del IVA