Fiscalidad de los contratos de seguros de vida, invalidez y operaciones de capitalización aplicable al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 07/03/2016

Los rendimientos tanto dinerarios o en especie, procedentes de operaciones de capitalización y  de contratos de seguro de vida o invalidez generan rendimientos del capital mobiliario sujetos  al IRPF, siempre  que  coincidan  contratante  y  beneficiario  en una  misma persona ( en caso contrario, dichos rendimientos tributarían por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones), excepto cuando deban tributar como rendimientos el trabajo.

 

 


Tributarán como rendimientos del trabajo los siguientes contratos de seguro, en función de lo establecido en el apartado 2 del Art. 17 ,LIRPF:

  1. Contratos de seguros concertados con mutualidades de previsión social cuyas aportaciones hayan podido ser, al menos en parte, gasto deducible u objeto de reducción en la base imponible.
  2. Planes de previsión social empresarial, así como los seguros colectivos que instrumenten los compromisos por pensiones asumidos por las empresas, en los términos previstos en la disposición adicional primera del texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2002, de 29 de noviembre.
  3. Planes de previsión asegurados.
  4. Seguros de dependencia conforme a lo dispuesto en la Ley 39/22006, de 14 de diciembre, de Promoción de la Autonomía personal y Atención a las personas en situación de dependencia

Fiscalidad de los seguros de vida riesgo:

 

FALLECIMIENTO

Tomador = Beneficiario

Tributa por IRPF como un Rendimiento de Capital Mobiliario

 

 

Tomador y Beneficiario (diferentes)

Tributa por ISD, exactamente por Sucesiones

INVALIDEZ Y DIAGNOSTICO DE GRAVES ENFERMEDADES

Tomador = Beneficiario

Tributa por IRPF, como Rendimiento de Capital Mobiliario.

Tomador y Beneficiario (diferentes)

Tributa por ISD, pero en este caso por Donaciones.

 

En caso de que la Entidad Aseguradora sea una Mutua de Previsión Social (MPS) y contrate el seguro un Autónomo, tanto el fallecimiento como la invalidez tributarán por el IRPF, como Rendimientos del Trabajo. Las aportaciones/primas de seguro, que realice el autónomo, las podrá deducir/desgravar del IRPF. 

 

Conceptos

Rendimiento neto del capital mobiliario (RNCM)

 

 

 

 

Prestaciones de seguros de vida en forma de capital diferido

 

RNCM = KP-PS

 

En los seguros anuales renovables solamente se tiene en cuenta la prima del año en curso.

 

Régimen transitorio: a la parte del rendimiento neto generado antes del 20/01/2006 que correspondan a primas satisfechas  antes del 31/12/1994 se le aplica el coeficiente reductor  del 14,28% por cada año que exceda de dos respecto al 31/12/1996.

 

Prestaciones de seguros de invalidez en forma de capital diferido

 

RNCM = KP-PS

 

En los seguros anuales renovables solamente se tiene en cuenta la prima del año en curso (exención Art. 13 ,LIRPF.)

Operaciones de capitalización con prestación en forma de capital diferido

 

 

 RNCM = KP-PS

 

 

Prestaciones de seguros de vida e invalide en forma de rentas vitalicias inmediatas

RNCM = (A) Porcentaje sobre la anualidad:

 

  • 40% si el perceptor es menor de 40 años.
  • 35% si el perceptor 40-49 años.
  • 28% si el perceptor 50-59 años.
  • 24% si el perceptor 60-65 años.
  • 20% si el perceptor 66-69 años.
  • 8% si el perceptor es mayor de 70 años.

Prestaciones de seguros de vida e invalidez en forma de rentas temporales inmediatas

RNCM = (A) Porcentaje sobre la anualidad:

 

  • 12% si duración de renta es ≤ 5 años
  • 16% si duración de renta > 5 años ≤ 10 años
  • 20% si duración de renta > 10 años ≤ 15 años
  • 25% si duración de renta > 15 años.

Rentas vitalicias o temporales diferidas

RCM = A + (VA-VP)/N

 

En rentas vitalicias, N = 10 años

En rentas temporales N= nº años, máximo 10

 

Régimen transitorio: si se hubieran constituido  antes del 1/1/1999 la rentabilidad es solamente A

Rentas diferidas percibidas por jubilación e invalidez  por beneficiarios de seguros de vida e invalidez, cuando no haya existido movilización de las provisiones durante la vigencia del seguro

 RNCM =  a partir del exceso de la prestación sobre las primas satisfechas  (a partir de la cuantía de las prestaciones exceda sobre éstas)

Extinción de rentas temporales o vitalicias por el ejercicio del derecho  de rescate

  RNCM = KR + RSR – PS- CRCM

Indemnización en forma de capital
  • 21% desde 0 hasta 6000€
  • 24% desde 6001 hasta 24000€
  • 27% desde 24001€ en adelante

 

KP: capital percibido

PS: primas satisfechas

A: % sobre la anualidad

VA: valor actual financiero – actuarial de la renta que se constituye.

KR: capital rescatado.

RSR: rentas satisfechas  hasta el momento del rescate.

CRCM: cuantías que ya han tributado como rendimiento de capital mobiliario.

N: número de años.

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Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Seguro de vida
Operaciones de seguro reaseguro capitalización
Rendimientos de capital mobiliario
Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Rendimientos del trabajo
Contrato de seguro de vida
Contrato de seguro
Mutualidades de previsión social
Gastos deducibles
Planes de previsión social empresarial
Fondos de pensiones
Planes de previsión asegurados
Seguro de dependencia
Situación de dependencia
Compañía aseguradora
Primas de seguro
Rendimientos netos del capital mobiliario
Rendimientos netos
Coeficiente reductor
Rentabilidad
Extinción de renta temporal
Valor actual
Cuantía de las prestaciones