Formas de sujeción al Impuesto sobre la Renta de No Residentes

Pertenece al Grupo
Documentos relacionados
  • Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 274/2009, 17-05-2012

    Órden: Administrativo Fecha: 17/05/2012 Tribunal: Audiencia Nacional Ponente: Navarro Sanchis, Francisco Jose Num. Recurso: 274/2009

    PRIMERO.-Constituye el objeto de este recurso contencioso-administrativo la resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central de 13 de mayo de 2009, desestimatoria de la reclamación interpuesta en única instancia contra la liquidación de 10 de mayo de 2007, practicada por la Dependencia Regional de Inspección de la Delegación Especial en Andalucía de la Agencia Tributaria, relativa al Impuesto sobre la Renta de No Residentes correspondiente a los años 2002, 2003 y 2004.SEGUNDO.-E...

  • Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 413/2010, 21-11-2013

    Órden: Administrativo Fecha: 21/11/2013 Tribunal: Audiencia Nacional Ponente: Atienza Rodriguez, Felisa Num. Recurso: 413/2010

    Entidad no residente sin establecimiento permanente, propietaria de 42 bungalows sitos en territorio nacional. Se constituye, a la fecha de la escritura, un Club de time-sharing ( Island Village Club), en la que no interviene la actora, permitiendo que la entidad promotora Island Village Sales Limited disponga de los derechos de uso y ocupación de los inmuebles pudiendo vender los derechos de ocupación de los mismos. La Inspección entiende que dicha cesión genera rentas a la actora por las q...

  • Sentencia Administrativo TS, Sala de lo Contencioso, Sec. 2, Rec 685/2014, 21-09-2015

    Órden: Administrativo Fecha: 21/09/2015 Tribunal: Tribunal Supremo Ponente: Fernandez Montalvo, Rafael Num. Recurso: 685/2014

    Cesión de uso de apartamentos para su explotación en régimen de derecho real de aprovechamiento por turno de bienes inmuebles de uso turístico. Doctrina de la Sala: Se trata de una cuestión de valoración probatoria, no existiendo contradicción entre la sentencia impugnada y las de contraste. No ha lugar al recurso interpuesto.

  • Sentencia Administrativo Nº 605/2012, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 298/2010, 26-06-2012

    Órden: Administrativo Fecha: 26/06/2012 Tribunal: Tsj Madrid Num. Sentencia: 605/2012 Num. Recurso: 298/2010

    PRIMERO.-El presente recurso tiene por objeto determinar si se ajusta o no a Derecho la resolución del Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid de 23 de noviembre de 2009, que desestimó la reclamación deducida por la entidad actora contra liquidación derivada de acta de disconformidad relativa al Impuesto sobre la Renta de No Residentes, ejercicios 2002, 2003, 2004 y 2005, por importe de 45.725Ž13 € (38.920Ž60 € de cuota y 6.804Ž53 € de intereses de demora).SEGUNDO....

  • Sentencia Administrativo Nº 671/2012, TSJ Madrid, Sala de lo Contencioso, Sec. 5, Rec 442/2010, 11-07-2012

    Órden: Administrativo Fecha: 11/07/2012 Tribunal: Tsj Madrid Num. Sentencia: 671/2012 Num. Recurso: 442/2010

    PRIMERO:Se impugna en este recurso contencioso administrativo la resolución dictada por el Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid el día 17.11.2009, reclamación nº 28/10055/2008, interpuesta contra acuerdo de la Oficina Técnica de Inspección de la Delegación Especial de Madrid de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, de fecha 24 de abril de 2008, en el que se contiene liquidación tributaria derivada de acta suscrita en disconformidad nº A02-7136612, correspond...

Ver más documentos relacionados
  • Sujeción al impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 27/07/2016

    En la sujeción al impuesto sobre la renta de no residentes, se diferencia entre contribuyentes que obtengan rentas mediante establecimiento permanente y contribuyentes que obtengan rentas sin mediación de establecimiento permanente.  El hecho imponible del impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR) se encuentra constituido por la obtención de rentas, dinerarias o en especie, en territorio español por los contribuyentes del mismo. Según el Art. 12 ,LIRNR se presumirán retribuidas, s...

  • Impuesto sobre la renta de no residentes BIZKAIA (IRNR)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 25/05/2017

    El Impuesto sobre la Renta de no Residentes en Bizkaia (IRNR Bizkaia) se encuentra regulado en la NORMA FORAL 12/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y en el DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 48/2014, de 15 de abril, por el que se aprueba el Reglamento para de Bizkaia del Impuesto sobre la Renta de No Residentes. En virtud del Art. 21 del Concierto Económico con el País Vasco, el Impuesto sobre la Renta de no Residentes es un tributo concertado...

  • Rentas imputables a los establecimientos permanentes (IRNR)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 25/03/2015

    Las rentas imputables a los establecimientos permanentes en el Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR).  Componen la renta imputable al establecimiento permanente: a) Los rendimientos de las actividades o explotaciones económicas desarrolladas por dicho establecimiento permanente. b) Los rendimientos derivados de elementos patrimoniales afectos al establecimiento permanente. c) Las ganancias o pérdidas patrimoniales derivadas de los elementos patrimoniales afectos al establecimiento p...

  • Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente (IRNR)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 07/06/2016

    La regulación de las rentas obtenidas mediante establecimiento permanente se encuentra a lo largo de los artículos 16 a 23 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (LIRNR). NOVEDADES: Orden HAP/871/2016, de 6 de junio, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con prese...

  • Impuesto sobre la Renta de no Residentes ÁLAVA (IRNR)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 10/05/2017

    El Impuesto sobre la Renta de no Residentes en Álava (IRNR Álava), se encuentra regulado en la Norma Foral 21/2014, de 18 de junio, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y en Decreto Foral 3/2016, del Consejo de Diputados de 12 de enero, que aprueba el Reglamento para Álava del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, el cual entró en vigor el 21/10/2016, con efectos a partir del 01/01/2016. Para los contribuyentes que operen mediante establecimiento permanente tendrá efectos para ...

Ver más documentos relacionados
  • Análisis Consulta vinculante V1826-13. Alcance de la obligación de declarar bienes y derechos en el extranjero de español no residente mediante modelo 720

    Fecha última revisión: 13/01/2017

  • PLANTEAMIENTOUna persona física, de nacionalidad española, que no es residente en España y no está obligado a presentar declaración por el Impuesto sobre la Renta de No residentes, desea saber el alcance de la obligación de declarar bienes y derechos situados en el extranjero.RESPUESTAPara dar respuesta a dicha cuestión, la Dirección General de Tributos, en su consulta vinculante V1826-13 (DGT V1826-13, de 03/06/2013), examina la normativa aplicable (DA18 ,LGT), así como el RD 1558/2012...

  • Caso práctico: Retenciones mal practicadas: elevación al íntegro

    Fecha última revisión: 29/10/2015

  • PLANTEAMIENTOUn trabajador ha percibido unos ingresos salariales, sin que le hayan practicado la retención procedente, siendo la causa imputable al retenedor. Se pregunta sobre la cantidad que ha de declarar y si ha de computar retenciones. Además se pregunta si tendría derecho a la devolución de esas retenciones computadas si la declaración por IRPF le resultase a devolver.RESPUESTAEn relación con la obligación de practicar pagos a cuenta dispone el Art. 99 ,LIRPF (1) lo siguiente:“1. ...

  • Caso práctico: IVA: prestación de servicio a empresa extranjera sin establecimiento permanente

    Fecha última revisión: 19/01/2015

  • PLANTEAMIENTOQuisiera saber como tendría que aplicar las retenciones en el caso de un profesional que presta sus servicios a una empresa cuyo domicilio social y su actividad radica en Rumania (no tiene establecimiento permanente en España); así como que implicación tendría en cuanto al IVA repercutido en las facturas del citado profesional.RESPUESTADado que se trata de una empresa sin establecimiento permanente en el territorio español, ésta no está obligada a realizar retención, el pro...

  • Caso práctico: ¿Qué régimen fiscal resulta aplicable a las SOCIMI?

    Fecha última revisión: 03/01/2017

  • PLANTEAMIENTO ¿Qué régimen fiscal resulta aplicable a las SOCIMI? RESPUESTALas SOCIMI, tal y como dispone el Art. 9 ,Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario, tributan a un tipo del 0% en el Impuesto sobre Sociedades relación a las rentas que obtengan por el desarrollo de su objeto social.No obstante, en caso de que los beneficios distribuidos a un socio que posea al menos el 5% del capital, queden exen...

  • Caso práctico: Regularización de la situación del trabajador:retenciones incorrectamente practicadas

    Fecha última revisión: 22/07/2015

  • PLANTEAMIENTODebido a una liquidación de la Agencia Tributaria por unas retenciones incorrectamente practicadas a un trabajador por el ejercicio 2014, la empresa repercute al trabajador las retenciones no practicadas en su momento y le entrega un nuevo certificado de retenciones por el referido ejercicio.  Regularización por el trabajador de su situación tributaria. RESPUESTALa obligación de practicar retenciones o ingresos a cuenta, en concepto de pago a cuenta del IRPF correspondiente al...

Ver más documentos relacionados
  • Resolución Vinculante de DGT, V2754-16, 20-06-2016

    Órgano: Sg Fiscalidad Internacional Fecha: 20/06/2016

  • Núm. Resolución: V2754-16
  • NormativaRDLeg 5/2004, TRLIRNR, arts 7, 34, 35, 23.1 y 31.1 Cuestión En relación con el miembro residente en Mónaco, se plantea en qué modelo tiene que presentar su declaración anual por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes así como pagos trimestrales; modo de consignación del citado miembro en el modelo 184 así como posibles retenciones por parte de la comunidad de bienes al mismo. DescripciónTres miembros constituyen en Canarias una comunidad de bienes para desarrollar la act...

  • Resolución Vinculante de DGT, V2743-10, 17-12-2010

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 17/12/2010

  • Núm. Resolución: V2743-10
  • NormativaTRLIS RDLeg 4/2004 art. 16Cuestión1) Si resulta necesario documentar o no la operación vinculada, ya que la entidad consultante desconoce si alcanzaría los 250.000€ necesarios.2) Consideración que tienen los fondos que la entidad consultante recibe de la matriz para atender al pago de los médicos, estando la factura del médico a nombre de la entidad consultante. Señalando la entidad consultante que la Filial actúa por cuenta y orden de la Matriz y los fondos recibidos no deber...

  • Resolución de TEAC, 00/282/2006, 31-01-2008

    Órgano: Tribunal Económico Administrativo Central Fecha: 31/01/2008

  • Núm. Resolución: 00/282/2006
  • Descripción         En la Villa de Madrid a 31 de enero de 2008, este Tribunal Económico-Administrativo Central, en Sala, ha visto la reclamación económico-administrativa, en segunda instancia interpuesta por la entidad X LIMITED y actuando en su nombre y representación D. ... con domicilio a efecto de notificaciones en ... contra resolución del Tribunal Regional de ... de 27 de septiembre de 2005 sobre liquidación del Impuesto sobre la Renta de No residentes correspondiente ...

  • Resolución de TEAF Bizkaia, 12749, 15-02-2012

    Órgano: Tribunal Económico-administrativo Foral De Bizkaia Fecha: 15/02/2012

    ResumenCompra de arboles a no residentes. Obligación de retener.CuestiónLa consultante es una sociedad anónima que se dedica a la compraventa de árboles. Cuando efectúa estas compras, retiene un 2 por 100 del importe que abona al vendedor, siempre que sea residente en España.Desea saber si está obligada a practicar retención sobre las compraventas de árboles que realiza a vendedores no residentes.DescripciónCon respecto a la cuestión planteada, resulta de aplicación la Norma Foral...

  • Resolución No Vinculante de DGT, 1142-03, 02-09-2003

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 02/09/2003

  • Núm. Resolución: 1142-03
  • NormativaLey 41/1998 art.22CuestiónSi es o no de aplicación la excepción a la obligación de retener prevista por el artículo 57 i) del Real Decreto 537/1997, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (BOE de 24 de abril de 1997). DescripciónLa consultante es una sucursal situada en España de una entidad de nacionalidad francesa. Esta sucursal, carente de personalidad jurídica distinta a la de su casa central, es la arrendataria de una vivienda que cede en uso a un...

Ver más documentos relacionados
  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 24/03/2015

En la sujeción al impuesto sobre la renta de no residentes, se diferencia entre contribuyentes que obtengan rentas mediante establecimiento permanente y contribuyentes que obtengan rentas sin mediación de establecimiento permanente.

 

El Art. 15 ,LIRNR señala las formas de sujeción y las operaciones vinculadas, a las que le será de aplicación lo establecido en el Art. 18 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre.

Dentro de las formas de sujeción, se diferencia lo siguiente:

“Los contribuyentes que obtengan rentas mediante establecimiento permanente situado en territorio español tributarán por la totalidad de la renta imputable a dicho establecimiento, cualquiera que sea el lugar de su obtención, de acuerdo con lo dispuesto en el capítulo III.

Los contribuyentes que obtengan rentas sin mediación de establecimiento permanente tributarán de forma separada por cada devengo total o parcial de renta sometida a gravamen, sin que sea posible compensación alguna entre aquéllas y en los términos previstos en el capítulo IV.”

Respecto a las operaciones vinculadas, serán consideradas como tales, las previstas en el apartado 2 del citado Art. 18 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre. En cualquier caso, señala el 15.2 ,LIRNR, “se entenderá que existe vinculación entre un establecimiento permanente situado en territorio español con su casa central, con otros establecimientos permanentes de la mencionada casa central y con otras personas o entidades vinculadas a la casa central o sus establecimientos permanentes, ya estén situados en territorio español o en el extranjero.”

Para finalizar, los contribuyentes que obtengan rentas mediante establecimiento permanente podrán solicitar a la Administración tributaria que determine la valoración de los gastos de dirección y generales de administración que resulten deducibles, conforme a lo dispuesto en el 18.9 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre.

 

No hay versiones para este comentario

Impuesto sobre la Renta de no residentes
Establecimiento permanente
Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente
Operaciones vinculadas
Personas o entidades vinculadas