Ganancias patrimoniales no justificadas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

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    Órden: Administrativo Fecha: 14/07/2016 Tribunal: Tribunal Supremo Ponente: Martinez Mico, Juan Gonzalo Num. Sentencia: 1767/2016 Num. Recurso: 328/2015

    Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ejercicios 2006 y 2007, de los que resultaron a ingresar 48.895,46 â?¬ y 38.425,60 â?¬ y sanción por importe de 30.438, 40 â?¬. Hecho imponible : ganancias patrimoniales no justificadas: aportaciones a sociedad en concepto de préstamo : falta de acreditación de la procedencia de los fondos en el ahorro. No hay contradicción de doctrina sino distinta valoración de prueba y de hechos.

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    Órden: Administrativo Fecha: 07/09/2016 Tribunal: Tsj Andalucia Ponente: Valpuesta Bermúdez, Victoriano Num. Sentencia: 802/2016 Num. Recurso: 502/2014

    PRIMERO.- Constituye el objeto del presente recurso la resolución de 24 de julio del 2014 del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Andalucía (T.E.A.R.A.) por la que se desestima la reclamación económico-administrativa deducida contra las liquidaciones y sanciones practicadas e impuestas por la Dependencia Provincial de Inspección de Sevilla de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por el I.R.P.F. de los ejercicios 2005 a 2007, por un importe total de 151.251,79 euros. ...

  • Sentencia Administrativo AN, Sala de lo Contencioso, Sec. 4, Rec 3504/2012, 29-10-2014

    Órden: Administrativo Fecha: 29/10/2014 Tribunal: Audiencia Nacional Ponente: Fernandez-lomana Garcia, Manuel Num. Recurso: 3504/2012

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    Órden: Administrativo Fecha: 07/06/2016 Tribunal: Tsj Madrid Ponente: Ornosa Fernandez, Maria Rosario Num. Sentencia: 692/2016 Num. Recurso: 702/2014

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 08/03/2016

Tendrán la consideración de ganancias de patrimonio no justificadas los bienes o derechos cuya tenencia, declaración o adquisición no se corresponda con la renta o patrimonio declarados por el contribuyente, así como la inclusión de deudas inexistentes en cualquier declaración por este impuesto o por el Impuesto sobre el Patrimonio, o su registro en los libros o registros oficiales (Art. 39 ,LIRPF).


Las ganancias patrimoniales no justificadas se integrarán en la base liquidable general del periodo impositivo respecto del que se descubran, salvo que el contribuyente pruebe suficientemente que ha sido titular de los bienes o derechos correspondientes desde una fecha anterior a la del periodo de prescripción.

En todo caso tendrán la consideración de ganancias de patrimonio no justificadas y se integrarán en la base liquidable general del periodo impositivo más antiguo entre los no prescritos susceptible de regularización, la tenencia, declaración o adquisición de bienes o derechos respecto de los que no se hubiera cumplido en el plazo establecido al efecto la obligación de información a que se refiere la Disposición Adicional Decimoctava de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Dicha disposición adicional establece la obligación de informar a la Administración Tributaria sobre determinados bienes y derechos situados en el extranjero, sobre:

  • Cuentas situadas en el extranjero abiertas en entidades que se dediquen al tráfico bancario o crediticio de las que sea titular o beneficiario o en las que se figure como autorizado o de alguna otra forma se ostente poder de disposición.
  • Títulos, activos, valores o derechos representativos del capital social, fondos propios o patrimonio de todo tipo de entidades de los que sea titular y que se encuentren depositados o situados en el extranjero.
  • Títulos representativos de la cesión a terceros de capitales propios de los que sea titular y que se encuentren depositados o situados en el extranjero.
  •  Seguros de vida o invalidez de los que sea tomador y rentas vitalicias o temporales de las que el contribuyente sea beneficiario como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, contratados con entidades establecidas en el extranjero.
  • Bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles de su titularidad situados en el extranjero.

La obligación de información se extenderá a quienes tengan la consideración de titulares reales de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 del artículo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril.

Sin embargo, no se considerará ganancia patrimonial no justificada cuando se acredite que la titularidad de los bienes o derechos se corresponde con rentas declaradas, o bien con rentas obtenidas en periodos impositivos en los que no se tuviese la condición de contribuyente de IRPF.

 

 

 

 

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Ganancia patrimonial no justificada
Período impositivo
Base liquidable general
Obligación de información
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre el Patrimonio
Bienes inmuebles
Fondos propios
Capital social
Seguro de vida
Bienes muebles