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Ganancias patrimoniales no justificadas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

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    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/11/2016

    ResumenPara contribuyentes con residencia habitual en la Comunidad Valenciana se reconoce una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF por el arrendamiento de una vivienda, como consecuencia de la realización de una actividad, por cuenta propia o ajena, en municipio distinto de aquel en el que el contribuyente residía con anterioridad, se reconoce una deducción del 10% de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo, con el límite de 204€. La aplicación de esta deduc...

  • Impuesto sobre el patrimonio BIZKAIA (I. Patrimonio)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 25/05/2017

    El Impuesto sobre el Patrimonio en Bizkaia (I. Patrimonio Bizkaia), se encuentra regulado en la NORMA FORAL 2/2013, de 27 de febrero, del Impuesto sobre el Patrimonio. Se trata de un tributo de naturaleza personal y directa, que grava el patrimonio neto de los contribuyentes.El Impuesto sobre el Patrimonio es un tributo de naturaleza personal y directa que grava el patrimonio neto de los contribuyentes; constituido por el conjunto de bienes y derechos de contenido económico de que sea titular, ...

  • Normas de valoración (I. Patrimonio)

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    El criterio de valoración a aplicar a los bienes es diferente en función del bien de que se trate.   NOVEDAD: Orden HAP/303/2015, de 19 de febrero, por la que se aprueba la relación de valores negociados en mercados organizados, con su valor de negociación medio correspondiente al cuarto trimestre de 2014, a efectos de la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio del año 2014 y de la declaración informativa anual acerca de valores, seguros y rentas. Se publica en esta Orden una rela...

  • Deducción IRPF por adquisición de material escolar Comunidad Valenciana ejercicio 2016

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 02/11/2016

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  • Imputación temporal de las ganancias y pérdidas patrimoniales (IRPF)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 08/03/2016

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    Fecha última revisión: 30/03/2016

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  • Certificación emitida a los socios de entidades de nueva creación.

    Fecha última revisión: 04/04/2016

    NOTA: Según el art. 68 de la Ley del IRPF, los contribuyentes podrán deducirse el 20% de las cantidades satisfechas en el período de que se trate por la suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación cuando se cumpla lo dispuesto en los números 2.º y 3.º del apartado 1 de dicho precepto. Además de la aportación temporal al capital,  pueden aportar sus conocimientos empresariales o profesionales adecuados para el desarrollo de la entidad en la que i...

  • Informe sobre la aplicación del acuerdo de valoración de las operaciones realizadas con personas o entidades vinculadas

    Fecha última revisión: 30/03/2016

      NOTA: Conjuntamente con la declaración del Impuesto sobre Sociedades, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, los obligados tributarios presentarán un escrito relativo a la aplicación del acuerdo previo de valoración aprobado.   DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES / DEPENDENCIA REGIONAL DE INSPECCIÓN / DELEGACIÓN DE [LUGAR] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Don/Doña [NOMBRE], NIF [NIF], con domici...

  • Opción de tributación por IRPF para residentes en otros estados de la UE que son contribuyentes del IRNR

    Fecha última revisión: 30/03/2016

      NOTA: El contribuyente por este Impuesto, que sea una persona física residente de un Estado miembro de la Unión Europea, siempre que se acredite que tiene fijado su domicilio o residencia habitual en un Estado miembro de la Unión Europea, podrá optar por tributar en calidad de contribuyente por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, cuando concurra alguna de las circunstancias previstas en el artículo 46 de la LIRNR.   ADMINISTRACIÓN / DELEGACIÓN DE LA AGENCIA ESTATAL DE...

  • Solicitud de reducción de la retención en el IRPF por inicio de actividad

    Fecha última revisión: 04/04/2016

      NOTA: En el caso de contribuyentes que inicien el ejercicio de actividades profesionales, el tipo de retención será del 7 por ciento en el período impositivo de inicio de actividades y en los dos siguientes, siempre y cuando no hubieran ejercido actividad profesional alguna en el año anterior a la fecha de inicio de las actividades. (Art. 95 Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo)   AL PAGADOR / HABILITADO DE [NOMBRE_EMPRESA] Don/Doña [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] y domicilio fiscal en [DO...

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    Fecha última revisión: 19/01/2017

    • PLANTEAMIENTOUna persona física incurre, debido al régimen de visitas que obra en el convenio regulador de divorcio, en determinados gastos de desplazamiento para visitar a su hija menor de edad, que reside con su madre en una localidad distante.¿Puede considerarse como anualidad satisfecha a favor de su hija el importe de los gastos de kilometraje que realiza?En otro caso, posibilidad de deducción de dichos gastos de desplazamiento.RESPUESTALos gastos de desplazamiento ocasionados en atenci...

  • Caso práctico: Retenciones IRPF 2015-2016

    Fecha última revisión: 17/01/2017

    • PLANTEAMIENTO¿Cuáles son los tipos de retención del IRPF para 2015, tras las novedades publicadas en julio del mismo año, y para 2016?RESPUESTA RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF 2015-2016Clase de rentaProcedenciaTipo aplicable hasta 12 de julio 2015Tipo aplicable a partir del 12 de julio de 2015Tipo aplicable 2016                          TrabajoRelaciones laborales y estatutarias en generalVariablesegúnprocdmt.general(algoritmo)Variablesegúnprocdmt.genera...

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    Fecha última revisión: 29/01/2015

    • PLANTEAMIENTOLa empresa en la que prestaba los servicios me debe dinero del año 20XX que aun no he cobrado.¿Debo incluir estos atrasos del sueldo en la declaración de la renta del IRPF?A pesar de que no me han pagado dichos atrasos, sí que aparecen en la información fiscal, que la empresa efectúo el ingreso de las retenciones correspondientes a los atrasos.RESPUESTAEl Art. 14 ,Ley 35/2006, de 28 de noviembre, regula la imputación temporal de las rentas del trabajo, que prevé como regla g...

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    Fecha última revisión: 30/01/2015

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  • Caso práctico: IRPF: pensión por jubilación parcial.

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 08/03/2016

Tendrán la consideración de ganancias de patrimonio no justificadas los bienes o derechos cuya tenencia, declaración o adquisición no se corresponda con la renta o patrimonio declarados por el contribuyente, así como la inclusión de deudas inexistentes en cualquier declaración por este impuesto o por el Impuesto sobre el Patrimonio, o su registro en los libros o registros oficiales (Art. 39 ,LIRPF).


Las ganancias patrimoniales no justificadas se integrarán en la base liquidable general del periodo impositivo respecto del que se descubran, salvo que el contribuyente pruebe suficientemente que ha sido titular de los bienes o derechos correspondientes desde una fecha anterior a la del periodo de prescripción.

En todo caso tendrán la consideración de ganancias de patrimonio no justificadas y se integrarán en la base liquidable general del periodo impositivo más antiguo entre los no prescritos susceptible de regularización, la tenencia, declaración o adquisición de bienes o derechos respecto de los que no se hubiera cumplido en el plazo establecido al efecto la obligación de información a que se refiere la Disposición Adicional Decimoctava de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

Dicha disposición adicional establece la obligación de informar a la Administración Tributaria sobre determinados bienes y derechos situados en el extranjero, sobre:

  • Cuentas situadas en el extranjero abiertas en entidades que se dediquen al tráfico bancario o crediticio de las que sea titular o beneficiario o en las que se figure como autorizado o de alguna otra forma se ostente poder de disposición.
  • Títulos, activos, valores o derechos representativos del capital social, fondos propios o patrimonio de todo tipo de entidades de los que sea titular y que se encuentren depositados o situados en el extranjero.
  • Títulos representativos de la cesión a terceros de capitales propios de los que sea titular y que se encuentren depositados o situados en el extranjero.
  •  Seguros de vida o invalidez de los que sea tomador y rentas vitalicias o temporales de las que el contribuyente sea beneficiario como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, contratados con entidades establecidas en el extranjero.
  • Bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles de su titularidad situados en el extranjero.

La obligación de información se extenderá a quienes tengan la consideración de titulares reales de acuerdo con lo previsto en el apartado 2 del artículo 4 de la Ley 10/2010, de 28 de abril.

Sin embargo, no se considerará ganancia patrimonial no justificada cuando se acredite que la titularidad de los bienes o derechos se corresponde con rentas declaradas, o bien con rentas obtenidas en periodos impositivos en los que no se tuviese la condición de contribuyente de IRPF.

 

 

 

 

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Ganancia patrimonial no justificada
Período impositivo
Base liquidable general
Obligación de información
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre el Patrimonio
Bienes inmuebles
Fondos propios
Capital social
Seguro de vida
Bienes muebles