Gastos deducibles en la actividad económica (IRPF)

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 26/04/2022

La legislación en materia de IRPF recoge toda una serie de gastos que pueden ser objeto de deducción en la declaración de la renta del autónomo.

 

Los gastos deducibles en el IRPF para los autónomos

Un gasto deducible es un coste en el que incurre un autónomo y que se puede desgravar fiscalmente. La deducción puede aplicarse a dos impuestos: al IRPF o al IVA.

En general, se consideran deducibles los gastos previstos en la normativa contable, siempre que no estén expresamente excluidos por una norma fiscal; aunque, además, existen tres elementos fundamentales que han de cumplirse para poder considerar un gasto como deducible:

  • Debe estar afecto a la actividad.
  • Debe estar debidamente justificado (normalmente mediante factura completa).
  • Debe figurar en la contabilidad del autónomo.

Sin embargo, aun cumpliéndose estos tres requisitos, la Agencia Tributaria suele ser estricta a la hora de aceptar la deducción de un gasto. De ahí la importancia de que el autónomo conozca cuál es su postura y la de la jurisprudencia en torno a la deducibilidad de determinados gastos, siendo también fundamental que recabe cualquier tipo de justificante que pueda servir para demostrar que el gasto está efectivamente relacionado con la actividad que desarrolla.

En todo caso, y si bien no existe una lista o relación de gastos deducibles como tal que el autónomo pueda consultar para decidir si deducir un gasto o no, sí existen una serie de gastos cuya deducibilidad alberga pocas dudas y se viene aceptando sin mayores dificultades por la Agencia Tributaria. Serían, fundamentalmente, los siguientes:

  • Consumos de explotación.
  • Sueldos y salarios.
  • Seguridad Social a cargo de la empresa.
  • Otros gastos del personal.
  • Arrendamientos y cánones.
  • Reparaciones y conservación.
  • Servicios de profesionales independientes.
  • Otros servicios exteriores.
  • Tributos fiscalmente deducibles.
  • Gastos financieros.
  • Amortizaciones de los bienes de inversión en estimación directa normal.
  • Provisiones y otros gastos.
  • Amortizaciones y provisiones en estimación directa simplificada.
  • Amortizaciones de bienes usados.
  • Incentivos al mecenazgo.
  • Pérdidas por deterioro del valor de los elementos patrimoniales.
  • Seguros de enfermedad.
  • Otros conceptos fiscalmente deducibles.

A pesar de todo, y aun cumpliéndose los requisitos generales apuntados, hay determinados gastos cuya deducibilidad no es tan clara o cuya justificación resulta más complicada, siendo la Administración más exigente a la hora de admitirlos como afectos a la actividad. Por su especial interés, los estudiaremos de forma pormenorizada en temas separados: 

  • Alquiler o gastos ligados a la vivienda en los casos en que el autónomo lleve a cabo la actividad en su domicilio.
  • Gastos del teléfono móvil.
  • Uso del vehículo particular.
  • Gastos en viajes y desplazamientos.
  • Gastos en ropa o vestuario.
  • Defectos formales en la factura.

Igualmente, existen otros gastos no deducibles, como las sanciones o los recargos, y otros de difícil justificación.

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Gastos deducibles
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Actividad económica IRPF
Declaración IRPF
Bienes de inversión
Método de estimación directa normal
Deterioro del valor
Elementos patrimoniales
Bienes usados
Estimación directa simplificada
Gastos no deducibles
Incluídos en este concepto

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