Hecho imponible del Impuesto sobre Sociedades

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    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 03/05/2017

    El Impuesto sobre Sociedades en el territorio de Álava (Álava I. Sociedades) se encuentra regulado en la Norma Foral 37/2013, de 13 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, y en el Decreto Foral 41/2014, de Consejo de Diputados de 1 de agosto, que aprueba el Reglamento para Álava del I. Sociedades. Constituye el HECHO IMPONIBLE del Impuesto sobre Sociedades la obtención de renta por el contribuyente, cualquiera que sea su fuente u origen.Ámbito de aplicación (Art. 2 ,Norma Foral 37/20...

  • Impuesto sobre Sociedades BIZKAIA (I. Sociedades)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 12/05/2017

    El Impuesto sobre Sociedades en Bizkaia se encuentra regulado en la NORMA FORAL 11/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto Sobre Sociedades y el DECRETO FORAL de la Diputación Foral de Bizkaia 203/2013, de 23 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento para Bizkaia del Impuesto sobre Sociedades. El I. Sociedades, es un impuesto de carácter directo y naturaleza personal que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas. Constituye el HECHO IMPONIBLE del Impuesto sobre Soc...

  • Impuesto sobre Sociedades GIPUZKOA (I. Sociedades)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 25/05/2017

    El Impuesto sobre Sociedades en Gipuzkoa (I. Sociedades Gipuzkoa) se encuentra regulado en la Norma Foral 2/2014, de 17 de enero, del Impuesto sobre Sociedades del Territorio Histórico de Gipuzkoa, y en el Reglamento del citado impuesto, regulado por el DECRETO FORAL 17/2015, de 16 de junio.Se trata de un tributo directo y personal, que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas. Constituye el HECHO IMPONIBLE del Impuesto sobre Sociedades la obtención de renta por el contr...

  • Sociedades y fondos de capital-riesgo (I. Sociedades)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 11/11/2016

    El Capítulo IV, dentro de los regímenes tributarios especiales, rubricado como "Sociedades y fondos de capital-riesgo y sociedades de desarrollo industrial regional" está compuesto por únicamente dos artículos, el Art. 50 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y el Art. 51 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. El primero regula las entidades de capital-riesgo y sus socios y el segundo los socios de las sociedades de desarrollo industrial ...

  • Régimen especial de transparencia fiscal internacional (IRPF)

    Órden: Fiscal Fecha última revisión: 08/03/2016

    El régimen de transparencia fiscal internacional es de aplicación tanto a personas físicas (IRPF) como a personas jurídicas (IS) y trata de evitar  los efectos que se producen  cuando sujetos pasivos residentes en España colocan sus capitales en sociedades  residentes en territorios de baja tributación, por motivos fiscales, con el objeto de evitar la integración de sus bases imponibles de  las rentas generadas por esos capitales. La imputación de rentas en el régimen de transparenc...

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  • Solicitud de inscripción de una UTE para la aplicación de los beneficios fiscales de la Ley del Impuesto sobre Sociedades

    Fecha última revisión: 04/04/2016

    NOTA: Las uniones temporales de empresas reguladas en la Ley 18/1982, de 26 de mayo, sobre régimen fiscal de agrupaciones y uniones temporales de Empresas y de Sociedades de desarrollo industrial regional, e inscritas en el registro especial del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, así como sus empresas miembros, tributarán con arreglo a lo establecido en el artículo 43 de esta Ley, excepto en relación con la regla de valoración establecida en el segundo párrafo del aparta...

  • Solicitud de opción del método de exención en el Impuesto sobre Sociedades para rentas procedentes del extranjero de un miembro de una UTE.

    Fecha última revisión: 30/03/2016

      NOTA: Las empresas miembros de una unión temporal de empresas (UTE) que opere en el extranjero, así como las entidades que participen en obras, servicios o suministros que realicen o presten en el extranjero mediante fórmulas de colaboración análogas a las uniones temporales, podrán acogerse por las rentas procedentes del extranjero a la exención prevista en el artículo 22 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre. DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES / DELEGACIÓN / ADMINISTR...

  • Certificado sobre retenciones efectuadas en el Impuesto sobre Sociedades

    Fecha última revisión: 16/03/2016

    NOTA: El sujeto obligado a retener estará obligado a expedir, en las condiciones que reglamentariamente se determinen, certificación acreditativa de la retención practicada o de otros pagos a cuenta efectuados. D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO], actuando en su propio nombre / en representación de la entidad [NOMBRE_EMPRESA], cuyo domicilio es [DOMICILIO_SOCIAL], y cuyo NIF es [NIF], a efecto del cumplimien...

  • Justificación de deducción por donativos en el Impuesto sobre Sociedades

    Fecha última revisión: 29/03/2016

    NOTA: La efectividad de los donativos, donaciones y aportaciones deducibles se justificará mediante certificación expedida por la entidad beneficiaria, con los requisitos que se establezcan reglamentariamente.   DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES / DEPENDENCIA REGIONAL DE INSPECCIÓN / DELEGACIÓN DE [LOCALIDAD] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA   D. [NOMBRE] con N.I.F. [NIF] con domicilio fiscal en [DOMICILIO] y domicilio a efecto de notificaciones en [DOMICILIO...

  • Comunicación de opción por el régimen de canje de valores del Impuesto sobre Sociedades

    Fecha última revisión: 30/03/2016

      NOTA: La realización de las operaciones a que se refieren los artículos 76 y 87 de esta Ley deberá ser objeto de comunicación a la Administración tributaria, por la entidad adquirente de las operaciones, salvo que la misma no sea residente en territorio español, en cuyo caso dicha comunicación se realizará por la entidad transmitente.   DELEGACIÓN CENTRAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES / DEPENDENCIA REGIONAL DE INSPECCIÓN / DELEGACIÓN DE [LUGAR] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN...

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  • Caso práctico: Consideración de sociedad dominante y grupo fiscal a efectos del Impuesto sobre Sociedades: requisitos.

    Fecha última revisión: 05/03/2015

  •  PLANTEAMIENTOUn grupo multinacional, con sede en Reino Unido, que opera en el sector del transporte colectivo de viajeros en diversos países de la Unión Europea, se encuentra presente en España a través varias sociedades, formando, hasta el 31 de diciembre de 2013, un grupo fiscal.A lo largo del ejercicio 2013, se desarrolló un proceso de reestructuración dentro del grupo, consecuencia del cual todas las sociedades dependientes pasaron a depender al 100% directa o indirectamente, de la e...

  • Caso práctico: Tributación de las Uniones Temporales de Empresas

    Fecha última revisión: 12/05/2015

  • PLANTEAMIENTOSe plantea la siguiente cuestión: ¿ Cómo es la tributación de las Uniones Temporales de Empresas (UTE) en el Impuesto sobre Sociedades.?RESPUESTALas Uniones temporales de empresas, inscritas o no en el Registro Especial del Ministerio de Hacienda, estarán sujetas al Impuesto sobre Sociedades. No obstante, será aplicable el régimen de transparencia fiscal, del Impuesto sobre Sociedades a las UTES inscritas en el Registro Especial del Ministerio de Hacienda.Esto significa que,...

  • Caso práctico: ¿Qué régimen fiscal resulta aplicable a las SOCIMI?

    Fecha última revisión: 03/01/2017

  • PLANTEAMIENTO ¿Qué régimen fiscal resulta aplicable a las SOCIMI? RESPUESTALas SOCIMI, tal y como dispone el Art. 9 ,Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan las Sociedades Anónimas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario, tributan a un tipo del 0% en el Impuesto sobre Sociedades relación a las rentas que obtengan por el desarrollo de su objeto social.No obstante, en caso de que los beneficios distribuidos a un socio que posea al menos el 5% del capital, queden exen...

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    Fecha última revisión: 26/01/2015

  • PLANTEAMIENTOSe pregunta acerca de la fiscalidad de las Uniones Temporales de Empresas (UTEs)RESPUESTALas uniones temporales de empresas se encuentran reguladas en la Ley 18/1982, de 26 de mayo, sobre régimen fiscal de agrupaciones y uniones temporales de empresas y de sociedades de desarrollo industrial regional, e inscritas en el registro especial del Ministerio de Hacienda, así como sus empresas miembros. Dichas uniones temporales tributarán con arreglo a lo establecido en el Art. 43 ,Ley ...

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  • Núm. Resolución: V4911-16
  • NormativaLIS Ley 27/2014 art. 87 y 89CuestiónSi la operación planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial. DescripciónLa persona física consultante es socio de las entidades A (50%), B (50%), C (50%) y D (25%). Se plantea aportar sus participaciones en las sociedades A, B, C y ...

  • Resolución Vinculante de DGT, V4912-16, 14-11-2016

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 14/11/2016

  • Núm. Resolución: V4912-16
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  • Resolución Vinculante de DGT, V2307-14, 08-09-2014

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre Las Personas Jurídicas Fecha: 08/09/2014

  • Núm. Resolución: V2307-14
  • NormativaTRLIS / RD Legislativo 4/2004 ; art. 94 y 96.2 Cuestión Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a la operación planteada. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.Descripción La persona física consultante es socio, con una participación superior al 5% de las sociedades A y B, residentes en territorio español. Ostenta dichas p...

  • Resolución Vinculante de DGT, V0411-10, 05-03-2010

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 05/03/2010

  • Núm. Resolución: V0411-10
  • NormativaL 48/2003 disposición adicional sextaCuestiónSi las APIE deben tributar por el Impuesto sobre Sociedades aplicando el régimen especial de las agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y de uniones temporales de empresas del capítulo II del título VII de la vigente Ley del Impuesto sobre Sociedades o por el régimen general.DescripciónLa entidad consultante es una Agrupación Portuaria de Interés Económico (APIE) en virtud del régimen establecido por la disposi...

  • Resolución Vinculante de DGT, V0138-08, 25-01-2008

    Órgano: Sg De Impuestos Sobre La Renta De Las Personas Físicas Fecha: 25/01/2008

  • Núm. Resolución: V0138-08
  • NormativaTRLIS RDLeg 4/2004 art. 94 y 96CuestiónSi los motivos alegados se pueden considerar económicamente válidos a los efectos del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.DescripciónEl consultante es una persona física que posee participaciones en varias sociedades, en las que de forma directa ostenta un porcentaje de participación superior al 5% e inferior al 50%. Dichas sociedades son residentes en territorio esp...

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  • Estado: Redacción actual VIGENTE
  • Orden: Fiscal
  • Fecha última revisión: 15/07/2016

El hecho imponible en el Impuesto sobre Sociedades consiste en la obtención de renta por el contribuyente, cualquiera que fuese su fuente u origen, tal y como dispone el Art. 4 ,Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

 

Con respecto al régimen especial de agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y de uniones temporales de empresas, se entenderá por obtención de renta la imputación al contribuyente de las bases imponibles, gastos o demás partidas, de las entidades sometidas a dicho régimen.

En el régimen de transparencia fiscal internacional se entenderá por obtención de renta la imputación en la base imponible de las rentas positivas obtenidas por la entidad no residente.

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Impuesto sobre sociedades
Régimen agrupaciones de interés económico
Unión Temporal de Empresas
Régimen de transparencia fiscal internacional
Rentas positivas
Entidades no residentes